会计职称初级会计实务综合试题及答案解析十六.docx

1、会计职称初级会计实务综合试题及答案解析十六会计职称初级会计实务综合试题及答案解析(十六)一、计算题（本大题8小题每题5.0分，共40.0分。）第1题 甲公司采用“应收款项余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%。有关资料如下：(1) 2004年12月1日应收账款期初余额为215万元，坏账准备余额10.75万元；(2) 12月5日，向乙公司销售产品105件，单价1万元，增值税税率17%，单位销售成本 0.8万元，未收款；(3) 12月25日，因产品质量原因，乙公司要求退回本月5日购买的5件商品，甲公司同意乙公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，甲公司收到乙公司退回的商品；

2、(4) 12月26日发生坏账损失2万元；(5) 12月28日收回前期已确认的坏账1万元，存入银行；(6) 2004年年末计提坏账准备。要求：根据上述资料，编制有关业务的会计分录(答案中的金额单位以万元表示)。【正确答案】：答案:答案及解析(1) 12月5日销售商品时：借：应收账款 122.85贷：主营业务收入 105应交税金应交增值税(销项税额) 17.85借：主营业务成本 84贷：库存商品 84(2) 12月25日收到B公司退回的商品时：借：主营业务收入 5应交税金应交增值税(销项税额) 0.85贷：应收账款 5.85借：库存商品 4贷：主营业务成本 4(3) 12月26日发生坏账时：借：坏

3、账准备 2贷：应收账款 2(4) 12月28日发生坏账回收时：借：应收账款 1贷：坏账准备 1借：银行存款 1贷：应收账款 1(5) 2004年年末计提坏账准备：2004年12月31日应收账款余额=215+122.85-5.85-2+1-1=330(万元)计提坏账准备前“坏账准备”账户余额=10.75-2+1=9.75(万元)2004年坏账准备计提数=3305%-9.75=6.75(万元)借：管理费用 6.75贷：坏账准备 6.75 第2题 某公司采用移动加权平均法计算发出商品的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司2004年12月1日甲商品的结存数量为200件，账面实际成

4、本为40 000元；12月4日购进该商品300件，每件单价为180元(不含税，下同)；12月10日发出商品 400件；12月15日又购进该商品500件，每件单价为200元；12月19日发出商品300件，12月27日发出商品100件。2004年12月月初“存货跌价准备甲商品”科目的贷方余额为500元，2001年年末甲商品的可变现净值为每件220元。要求：计算该公司2004年12月31日甲商品的账面价值。【正确答案】：答案:答案及解析(1) 2004年12月4日甲商品库存数量=200+300=500(件)甲商品单位成本=(40 000+300180)(200+300)=188(元)(2) 2004

5、年12月10日发出甲商品成本=400188=75 200(元)甲商品库存数量=500-400=100(件)库存甲商品成本=100188=18 800(元)(3) 2004年12月15日甲商品库存数量=100+500=600(件)甲商品单位成本=(18 800+500200)(100+500)=198(元)库存甲商品成本=600198=118 800(元)(4) 2004年12月19日发出甲商品成本=300198=59 400(元)甲商品库存数量=600-300=300(件)库存甲商品成本=300198=59 400(元)(5) 2004年12月27日发出甲商品成本=100198=19 800(

6、元)甲商品库存数量=300-100=200(件)(6) 2004年12月31日库存甲商品成本=200198=39 600(元)或者：库存甲商品成本兰118 800-59 400-19 800=39 600(元)2004年12月31日，甲商品可变现净值为每件220元，高于甲商品单位成本198元，因此甲商品账面价值应该按甲商品成本39 600元反映。 第3题 甲企业2001年1月2日对乙企业进行长期股权投资，占乙企业股本10%，采用成本法进行核算。投资后乙企业各年度实现的净收益以及分派的现金股利见下表(金额单位：万元)：年 度2001年2002年2003年2004年净收益10201410分派现金股

7、利612137要求：根据上述资料，编制甲企业20012004年的会计分录。 (答案中的金额单位以万元表示)【正确答案】：答案:答案及解析2001年甲企业收到现金股利0.6万元，属投资前乙企业累积盈余分配额，应冲减投资成本：借：应收股利 0.6贷：长期股权投资 0.62002年甲企业应确认的投资收益为1010%=1(万元)，实际收到股利=1210%=1.2 (万元)，实际收到的股利大于应确认的投资收益部分应冲减投资成本：应冲减投资成本=(6+12-10)10%-0.6=0.2(万元)借：应收股利 1.2贷：长期股权投资 0.2投资收益 12003年甲企业应确认的投资收益为2010%=2(万元)，

8、实际收到股利=1310%=1.3 (万元)，实际收到的股利小于应确认的投资收益，说明以前年度多冲减了成本，应予转回：应冲减投资成本=(6+12+13-10-20)10%-(0.6+0.2)=-0.7(万元)借：应收股利 1.3长期股权投资 0.7贷：投资收益 22004年甲企业应确认的投资收益为1410%=1.4(万元)，将其与累计收到的现金股利进行比较，前者大于后者，将累计收到的现金股利全部确认投资收益，并将以前年度多冲减的成本全部转回。应冲减投资成本=(6+12+13+7-10-20-14)10%-(0.6+0.2-0.7)=0-0.1=-0.1(注意：第一个括弧中计算结果为负数，按0来处

9、理)借：应收股利 0.7长期股权投资 0.1贷：投资收益 0.8 第4题 企业2004年6月1日“原材料”账户账面借方余额为60 000元，其中甲材料40 000元，乙材料20 000元；“应付账款”账面贷方余额为20 000元，其中，应付A公司账款14 000元，应付B公司账款6 000元。该企业6月份发生下列经济业务(为简化核算，不考虑有关税收因素)：(1) 6月6日，向A公司购入甲材料400公斤。每公斤20元，货款以银行存款支付，材料已验收入库。(2) 6月9日，向B公司购入乙材料300公斤，每公斤40元，货款尚未支付，材料已验收入库。(3) 6月25日，以银行存款偿还A公司货款10 0

10、00元，偿还B公司货款15 000元，共计 25 000元。(4) 6月30日，本月发出材料汇总表列明：本月发出甲材料1 800公斤，每公斤20元，计 36 000元；发出乙材料500公斤，每公斤40元，计20 000元。发出材料全部用于产品生产。要求：(1) 根据上述经济业务编制会计分录。(2) 填列下表：总账账户明细账户期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额原材料甲材料乙材料合计应付账款A公司B公司合计【正确答案】：答案:答案及解析(1) 6月6日，向A公司购入甲材料：借：原材料甲材料 8 000贷：银行存款 8 0006月9日，向B公司购入乙材料：借：原材料乙材料 12 000贷：

11、应付账款B公司 12 0006月25日，以银行存款偿还货款：借：应付账款A公司 10 000B公司 15 000贷：银行存款 25 0006月份产品生产领用材料：借：生产成本 56 000贷：原材料甲材料 36 000乙材料 20 000(2) 根据记账结果，制表如下：总账账户明细账户期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额原材料甲材料40 0008 00036 00012 000乙材料20 00012 00020 00012 000合计60 00020 00056 00024 000应付账款A公司14 00010 0004 000B公司6 00015 00012 0003 000合计20

12、 00025 00012 0007 000第5题 甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。月初结存原材料的计划成本为 600 000元，实际成本为605 000元；本月入库材料计划成本为1 400 000元，实际成本为1 355 000元。当月发出材料(计划成本)情况如下：基本生产车间领用800 000元车间管理部门领用50 000元企业行政管理部门领用 150 000元要求：(1)计算当月材料成本差异率。(2)编制发出材料的会计分录。(3)编制月末结转发出材料成本差异的会计分录。【正确答案】：答案:(1)当月材料成本差异率=(605 000-600 000)+(1 355 000-1 4

13、00 000)(600 0001 400 000)100%=-2%(2)发出材料的会计分录借：生产成本 800 000制造费用 50 000管理费用 150 000贷：原材料料 1 000 000(3)月末结转发出材料成本差异的会计分录借：材料成本差异 20 000贷：生产成本 16 000 制造费用 1 000 管理费用3 000 第6题 甲公司有关长期股权投资的业务如下：(1)2007年1月3日，以每股10元的价格购入乙股份有限公司(以下简称乙公司)的股票300万股，每股价格中包含有0.1元的已宣告分派的现金股利(假定现金股利不考虑所得税)，另支付相关税费20万元。甲公司购入的股票占乙公司

14、发行在外股份的30%，并准备长期持有，且能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响。(2)2007年1月25日，甲公司收到乙公司分来的购买该股票时已宣告分派的现金股利。(3)2007年度，乙公司实现净利润800万元，宣告不分配股利。(4)2008年度，乙公司发生净亏损200万元。(5)2009年1月2日，甲公司将持有的乙公司的股票全部售出。收到价款净额3 270万元，款项已由银行收妥。要求：编制甲公司上述经济业务事项的会计分录。(“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。)【正确答案】：答案:(1)借：长期股权投资成本 2 990 应收股利 30 贷：银行存款 3 020

15、(2)借：银行存款 30贷：应收股利 30(3)借：长期股权投资损益调整 240贷：投资收益 240(4)借：投资收益 60贷：长期股权投资损益调整 60(5)借：银行存款 3 270贷：长期股权投资成本 2 990损益调整 180 投资收益 100 第7题 某企业2007年1月有关职工薪酬的业务如下：(1)本月应付职工：工资总额为450 000元。工资费用分配表中列示的产品生产人员的工资为300 000元，车间管理人员的工资为75 000元，企业行政管理人员的工资为75 000元。(2)根据国家规定的计提标准，企业应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计45 000元，其中，应该计入基

16、本生产车间生产成本的金额为30 000元，计入制造费用的金额为7 500元，计入管理费用的金额为7 500元。(3)公司为部门经理级别的管理人员提供汽车免费使用。免费使用的汽车的每月折旧费 2 000元。(4)公司为总经理租赁住房一套，房租为每月3 000元。(5)企业每月为每个职工提供伙食补贴，总额为15 000元。其中车间生产工人10 000元，车间管理人员2 000元，行政管理人员3 000元。(6)企业将自产的产品作为福利发放给职工，该批产品成本为80 000元，市场价格为 100 000元。企业适用的增值税率为17%。该企业生产工人占职工总数的70%，车间管理人员和厂部管理人员各占职

17、工总数的15%。(7)用银行存款支付职工工资450 000元，支付职工伙食补贴15 000元，支付房租3 000元。(8)发放产品给职工，产品公允价值为100 000，成本为80 000。要求：编制上述业务的会计分录(“应付职工薪酬”科目要求写出明细科目)【正确答案】：答案:(1)借：生产成本 300 000制造费用 75 000管理费用 75 000贷：应付职工薪酬工资 450 000(2)借：生产成本 30 000制造费用 7 500管理费用 7 500贷：应付职工薪酬社会保险费 45 000(3)借：管理费用 2 000贷：应付职工薪酬非货币性福利 2 000借：应付职工薪酬非货币性福利

18、 2 000贷：累计折旧 2 000(4)借：管理费用 3 000贷：应付职工薪酬非货币性福利 3 000(5)借：生产成本 10 000制造费用 2 000管理费用 3 000贷：应付职工薪酬职工福利 15 000(6)应确认的应付职工薪酬=100 000(1+17%)=117 000(元)借：生产成本 81 900制造费用 17 550管理费用 17 550贷：应付职工薪酬非货币性福利 117 000(7)借：应付职工薪酬工资 450 000职工福利 15 000非货币性福利 3 000贷：银行存款 468 000(8)借：应付职上薪酬非货币性福利 117 000贷：主营业外收入 100

19、000应交税费应交增值税(销项税额) 17 000借：主营业务成本 80 000贷：库存商品 80 000 第8题 甲公司2007年度的有关资料如下：(1)年初未分配利润为500万元，本年利润总额为1 200万元，适用的企业所得税税率为33%。当年按税法规定的全年计税工资为200万元，甲公司全年实发下资270万元，经查，甲公司当年营业外支出中有30万元为税款滞纳罚金。除此之外，不存在其他纳税调整因素。(2)按税后利润的10%提取法定盈余公积。(3)提取任意盈余公积100万元。(4)向投资者宣告分配现金股利500万元。要求：(1)计算甲公司本期所得税费用，并编制确认所得税费用、结转所得税和结转本

20、年利润的会计分录。(2)编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。(3)编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。(4)编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。(5)计算年末未分配利润。(除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示。)【正确答案】：答案:(1)甲公司的纳税调整数=270-200+30=100(万元)甲公司的应交所得税=(1 200+100)33%=429(万元)确认所得税费用借：所得税费用 429贷：应交税费应交所得税 429将所得税费用转入“本年利润”科目借：本年利润 429贷：所得税费用 429将“本年利润”年末余额转入“

21、利润分配未分配利润”科目借：本年利润 771贷：利润分配未分配利润 771(2)甲公司提取法定盈余公积金 借：利润分配提取法定盈余公积 77.1贷：盈余公积一法定盈余公积 77.1(3)甲公司提取任意盈余公积借：利润分配提取任意盈余公积 100贷：盈余公积任意盈余公积 100(4)甲公司向投资者宣告分配现金股利借：利润分配应付现金股利 500贷：应付股利 500(5)年末未分配利润=500+771-77.1-100-500=593.9(万元) 二、综合题（本大题4小题每题10.0分，共40.0分。）第1题 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，存货按计划成本核算且实际成本与计划成

22、本一致，2004年6月初该企业“应交税金未交增值税”明细科目贷方余额3 000元，6月该企业发生如下经济业务：(1) 2日购入材料一批，发票账单已到，增值税专用发票上注明价款300 000元，增值税额 51 000元，全部款项以银行存款支付，材料已验收入库。(2) 5日销售商品一批，售价400 000元，实际成本280 000元，商品已发出并于当天办妥托收手续。(3) 8日购入免税农产品一批，价款200 000元，货物已验收入库，货款已用银行存款支付。(4) 10日收回委托加工一批包装物，该批包装物实际成本80 000元，增值税1 700元。包装物已验收入库。(5) 11日因水灾毁损在产品一批

23、，其实际成本60 000元，经确认损失外购材料的增值税 6 800元。(6) 15日从小规模纳税人处购入材料一批，含税价格50 000元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。(7) 18日领用原材料9 000元，用于建造职工食堂，其购入时支付的增值税1 530元。(8) 20日上交上月应交未交增值税3 000元，预交本月增值税20 000元。(9) 26日将自产的库存商品一批赠送给受灾严重的B企业，该批产品实际成本120 000元，计税价格150 000元。要求：(1) 编制上述经济业务的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目)。(2) 计算并结转当月应交未交或多交的增值税。【正确答案】：

24、答案:答案及解析(1) 借：物资采购 300 000应交税金应交增值税(进项税额) 51 000贷：银行存款 351 000借：原材料 300 000贷：物资采购 300 000(2) 借：应收账款 468 000贷：主营业务收入 400 000应交税金应交增值税(销项税额) 68 000借：主营业务成本 280 000贷：库存商品 280 000(3)借：物资采购(200 000-20 000) 180 000应交税金应交增值税(进项税额)(200 00010%) 20 000贷：银行存款 200 000借：原材料 180 000贷：物资采购 180 000(4)借：包装物 80 000应交

25、税金应交增值税(进项税额) 1 700贷：委托加工物资 81 700(5)借：待处理财产损溢 66 800贷：生产成本 60 000应交税金应交增值税(进项税额转出) 6 800(6)借：物资采购 50 000贷：银行存款 50 000借：原材料 50 000贷：物资采购 50 000(7)借：在建工程(9 000+1 530) 10 530贷：原材料 9 000应交税金应交增值税(进项税额转出) 1 530(8)借：应交税金未交增值税 3 000应交税金应交增值税(已交税金) 20 000贷：银行存款 23 000(9)借：营业外支出(120 000+150 00017%) 145 500贷

26、：库存商品 120 000应交税金应交增值税(销项税额)(150 00017%) 25 500当月应交未交增值税=68 000+6 800+1 530+25 500-51 000-20 000-1 700-20 000= 9 130(元)借：应交税金应交增值税(转出未交增值税) 9 130贷：应交税金未交增值税 9 130 第2题 甲企业为增值税一般纳税人，采用计划成本进行材料日常核算，有关资料如下：(1) 2004年12月31日资产负债表年初数如下表所示：资产负债表(简表)编制单位：甲公司 2004年12月31日 单位：元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债贷币资金1

27、56000应付票据应收账款38000预收账款110000存贷200000应付福利费50000一年内到期的长期债权投资未交税金80400流动资产合计394000流动负债合计240400长期投资长期负债长期债权投资220000长期借款300000长期投资合计220000长期负债合计300000固定资产所有者权益固定资产原值340000实收资本600000减：累计折旧34000资本公积30000固定资产净值306000盈余公积90000减：固定资产减值准备0其中：法定公益金30000固定资产净额306000未分配利润9600在建工程190000所有者权益合计729600固定资产合计496000无形资产及其他资产无形资产120000长期待摊费用40000无形资产及其它资产合计160000资产合计1270000负债及所有者权益合计1270000(2) 该企业2004年有关资料如下：12月31日“长期债权投资”科目余额中将于一年内到期的有100 000元。采购原材料一批400 000元，增值税款为68 000元，货款用商业承兑汇票支付，材料已验收入库，计划成本为380 000元。采用预收货款方式销售商品，售价90 000元，税款为15 300元(企业已预收货款110 00