财务会计.docx

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财务会计

财务会计

会计包括企业会计，非营利组织会计，财务会计，管理会计

企业财务会计的概念：

在企业会计制度的指导下，运用一系列会计程序和方法，对企业的经营活动进行核算和监督并未企业外部及内部有关方面提供财务信息的一种管理活动。

财务会计的基本前提：

1.会计主体

2.持续经营

3.会计分期

4.货币计量

会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量为会计核算提供了必要手段

会计信息质量要求：

1.可靠性

2.相关性，

3.可理解性

4.可比性

5.实质重于形式，要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认，计量和报告，不仅以交易或事项的法律形式为依据。

企业发生的交易或事项，在大多数情况下，其经济实质和法律形式事一致的，但在有些情况下也会出现不一致。

6.重要性7.谨慎性

8.及时性，应及时进行确认计量和报告，不得提前或延后

银行存款：

1.基本存款账户，日常结算和现金支取，例如，工资卡

2.一般存款账户，办理转账介绍及现金缴存，不用于支取现金

3.临时存款账户，异地采购开立

4.专用存款账户，企业因特殊用途需设立的账户

银行转账结算方式

1.支票，定义，由出票人签发的，委托办理支票业务的银行在见票时无条件将款项支付给收款人或持票人的票据

起点金额为100元，付款期限为10天，

单位和个人在同城或同一票据交换地区的商品交易，劳务供应，让渡资产使用权及其他款项的结算

2.银行本票，定义，申请人将款项交给银行，由银行签发的，给申请人据以办理转账结算或支取现金的票据

定额本票，1000，5000，10000，50000

不定额本票，一律记名，允许背书转让，提示付款期为2个月

3.银行汇票，定义，出票银行签发的，由其再见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据，银行汇票的出票银行行为银行汇票的汇款人

可用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可用于支取现金

提示付款期限自出票日起一个月，收款人可以将银行汇票背书转让给背书人

4.商业汇票，定义，出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据

商业承兑汇票，

银行承兑汇票

使用要求，在银行开立存款账户的法人及其他组织之间，必须具有真是的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票

付款期限最长不得超过6个月，可以使定日付款或者出票后定期付款

符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请再贴现。

5.汇兑，汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式

信汇，电汇，

没有起点限制，就汇款人来说，无论是否再银行开立账户均可使用

6.委托收款，定义，收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式

邮寄，电报

没有金额起点限制，也没有最高限额

7.托收承付，定义，称，异地托收承付，收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行陈人付款的结算方式，较为严格的结算方式

必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，收付双方必须符合《经济合同法》的购销合同能够，并在合同上订明使用托收承付结算方式

托收，承付，两个阶段

8.信用卡，定义，商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物，消费和存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片

单位卡，一律从基本存款户转账存入，不得交存现金，也不得将销货收入存入信用卡存款账户，一律不得支取现金。

个人卡，可以提取现金，按信用等级分为金卡和普通卡

银行存款清查的方法，一般采用核对账目的方法，将本企业的银行存款日记账与银行送来的对账单逐笔核对，如若2者不符，可能由3种原因：

1.未达账项2.几张错误3.尚未入账

银行存款余额调节表计算：

银行日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付

其他货币资金

1.银行汇票存款

2.银行本票存款

3.外埠存款

4.信用卡存款

5.存储投资款

交易性金融资产

定义：

企业为了近期内出售而持有的金融资产，是企业为了利用闲置资金，以赚取差价为目的购入的股票，债券，基金，权证

按交易性金融资产的种类和品种（股票，债券，基金，权证），分别“成本”，“公允价值变动”增加记借方，减少记贷方，余额在借方，反映期末企业持有交易性金融资产的公允价值

资产负债表日，当交易性金融资产的公允价值（当日收盘价）高于原资产成本价时，其差价贷记该账户

资产负债表日，当交易性金融资产的公允价值（当日收盘价）低于原资产成本价时，其差价借记该账户

期末余额转入“本年利润”

当交易性金融资产出售时，其余额转入“投资收益”

交易性金融资产取得

借:

交易性金融资产——股票等（成本）（公允价值）

应收股利（已到付息期，但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）

投资收益（发生的交易费用）

贷：

其他货币资金——存出投资款（支付的总金额）

交易性金融资产持有期间受到的股利或利息

1.持有期间实际实现的利息或现金股利

借：

应收股利——X公司，应收股利

贷：

投资收益

2.实际收到股利时

借：

其他货币资金——存出投资款，银行存款

贷：

应收股利，应收利息

交易行金融资产期末计价

交易性金融资产账面价值为：

“交易性金融资产——成本”+“公允价值变动”

借方余额或“-（减）”“公允价值变动”贷方余额

1.公允价值高于账面价值

借：

交易性金融资产——股票等（公允价值变动）

贷：

公允价值变动损益——交易性金融资产

2.公允价值低于账面价值

借：

公允价值变动损益——交易性金融资产

贷：

交易性金融资产——股票等——公允价值变动

交易性金融资产的出售

出售所实现的损益由两部分组成：

①收入与账面价值的差额

②原来已经作为公允价值变动损益入账的金额

1.出售时

借：

其他货币资金——存出投资款

交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面价值）

贷：

交易性金融资产——成本

交易性金融资产——公允价值变动（公允价值高于账面价值）

投资收益——交易性金融资产投资收益

2.结转公允价值变动损益

借：

投资收益——交易性金融资产投资损益

贷：

公允价值变动损益——交易性金融资产

或者

借：

公允价值变动损益——交易性金融资产

贷：

投资收益——交易性金融资产投资损益

应收账款

现金折扣下，在折扣期内收回

借：

银行存款（实收金额）

财务费用（折扣额）

贷：

应收账款

坏账损失

应收账款余额百分比法

计提坏账时

借：

资产减值损失

贷：

坏账准备

确认损失

借：

坏账准备

贷：

应收账款

收回已转销的坏账

借：

应收账款

贷：

坏账准备

冲回多提坏账准备

借：

坏账准备

贷：

资产减值损失

营收票据

计提带息票据利息时

借：

应收票据

贷：

财务费用

票据到期收回票款

借：

银行存款（实收金额）

贷：

应收票据（账面余额=票据面值+计提利息）

财务费用（差额=实收金额-账面余额）

票据到期无法收回票款

借：

应收账款

贷：

应收票据

财务费用

应收票据的贴现

定义：

汇票持有人将未到期的商业汇票在背书后送交开户银行，银行受理后，从票据到期值中扣除按银行贴现率计算的贴现利息，然后将余额付给持票人的一种行为

票据到期值=面值*（1+票面利率*期限）

贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现期

贴现净额=票据到期值-贴现利息

借：

银行存款或者借：

银行存款

财务费用贷：

应收票据

贷：

应收票据财务费用

背书转让

借：

原材料（材料成本）

应缴税费

贷：

应收票据（账面余额）

财务费用（未计提的利息）

银行存款（差额）