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审计学名词解释

审计学名词解释

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00amon25thDecember2020

密一章审计概论审计：

是山国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对袖审计单位的财政、财务收支经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和1K督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立的经济监督活动。

审计的主体：

就是审计的执行者，指审计的专职机构和专职人员。

审计的授权者：

国家审计机关、政府有关部门领导的授权

审计的主体：

被审讣单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现得全部或者一部分经济活动。

审计依据：

审计人员在审讣过程中用来评价和判断被审讣单位经济活动的真实性合法性合规性和效益性，据以提止审计意见作出审计结论的客观标准

政府审讣：

乂称为国家审讣，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审汁监督，在独立行使监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，

内部审讣：

指组织内部专职审讣机构和人员实施的审讣，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，他通过毎查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织H标的实现

注册会计师审计：

乂称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审II'O

经营审讣：

是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价

［审讣方法：

是审讣人员检查和分析审计对象、收集审讣证据，并依据审讣证据形成的结论和一件，从而实现审计标的各种专门手段的总称。

•抽查法：

是指从被审计单位一定时期内的全部审计资料中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料，进行审查I一种方法。

［核对法：

是指被审讣单位书面资料按照其内在联系相互对照检查，从中获取审计证据的方法，其主要内容包括证核对账证核对账账核对账表核对和账实核对。

｛分析法：

是指通过对会讣资料有关指标的观察、推理、分解和综合以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系的'计方法。

I复算法：

是指审讣人员对被审计单位的书面资料的有关数据进行重新讣算，用来验证元讣算结果是否正确的一种〕法。

i监督盘点：

乂称监盘，是山被审计单位的财产保管人员及其他有关人员进行实物盘点，审计人员亲临现场监督盘.的方式。

i调节法：

是指自审查某个项LI时，通过调节有关数据证实所需证明数据正确性的一种方法。

/观察法：

指审讣人员通过对被审讣单位的实地观察来取得书面资料以外的审计证据的方法。

I查询法：

是指审讣人员对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑的方式来证明客观事物或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。

包括面询和函询。

:

二章：

注册会计师职业道

［业道德：

是指某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。

1册会计师职业道德：

是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力以及职业责任的总称。

:

质上的独立：

是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正职业保持客观和职业怀疑。

:

式上的独立：

是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断扌三性、客观性或职业怀疑态度受到损害。

•业胜任能力：

是指要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，有要求其经济、有效的完成客户委托的业务。

［有关注：

是指要求注册会计师自执业过程中，保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对尸F疑的证据保持警觉。

:

有收费：

是指收费与否或者收费多少，以鉴证工作结果或实现特定LI的为条件。

除法律允许外，会计师事务所不彳E有收费方式提供鉴证服务。

:

三章注册会计师执业准则体系与法律责任

计准则：

是用来规范审讣人员执行审计业务、获取审计证据、形成审讣结论、出具审计报告的专业标准，他是审i

】在执行审计业务时必须遵循的行为规范和指南，同时也是衡量审计工作质量的尺度和标准。

:

府审计准则：

是指山政府审计部门根据政府审计的工作性质和工作范围等特点而定制的，用以对政府审讣人员执＞19进行规范的审汁准则。

部审计准则：

是指由个内部审计组织制定的，用以规范内部审计人员执业行为的审计准则。

1册会计师审讣准则：

是指山中国注册会讣师协会制定的用以规范注册会计师执业行为的审计准则

；证业务准则：

是为了确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则使用的业务类型而做的规范；证业务：

是指注册会讣师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度白

【方关系：

是指注册会计师、责任方和预期使用者。

:

准:

是指用于评价或计量鉴证业务对象的基准,当涉及列报时,还包括列报的基准

计业务：

是山独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的贝艮表和其他资料及其欧反映的经济活动进行审查并发表意见。

莉阅业务：

是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的

E则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审汁单位财务状况、经营成果和现金流量。

匡他鉴证业务：

是指除历史财务信息审计及审阅业务外的鉴证业务

弋编财务信息：

是指注册会计师运用会计而非审计的专业知识和技能，代客户编制一套完整的或非完整的财务报表9收集分类和汇总其他财务信息。

秆讣质量控制：

是指注册会讣师事务所为了确保审讣工作的质量符合注册会讣师执业准则的要求，对审讣的各种业丿J或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为

页訂质量控制复核：

是指在出具报告前，对项LI组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程

主册会计师的法律责任：

是指社会审计人员因违约、过失或欺诈对审讣委托人、被审计单位或其他有利益关系的笫g成损害，按照相关法律规定而应承担的法律后果。

空营失败：

是指被审讣单位发生债务危机至破产清算，无法持续经营的情况。

；四章审计目标与计划审计工作

讣LI标：

是指在一定的历史环境下，人们通过审讣实践活动所期望达到的理想境地或最终结果•法性：

是指被审讣单位的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制

•允性：

是指财务报表在所有重大方面是否公允的反应了被审讣单位的财务状况、经营成果和现金流量，定：

是指被审讣单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明

计程疗;：

是指痕迹工作从开始到结束的整个过程，包括：

接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估过程、实方

》测试和实质性程序以及完成审计工作和编制审计报告

•险评估过程：

了解被审讣单位及其环境而实施的程序包括了解被审计单位及其环境、识别和评估财务报表层次以2

5交易、账户余额、列报认定层次的重大错奥风险

［制测试：

是在了解内部控制的基础上，为了确定内部控制政策和程序的设计与执行是否有效而实施的审计程序。

计业务约定书：

是指注册会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托和受托关系、审计L卩范圉、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

:

要性：

被审计•单位会计报表中的错误或者漏报的严重程度这一程度在特定的环境下可能会影响会讣报表使用者的》口决策

m经是别的具体错报：

是指注册会计师在审计过程中发现的能够准确讣量的错报，包括：

对事实的错报和涉及主观

勺错误

隹断误差：

也称“可能误差”是注册会讣师对不能明确的、具体的识别的其他错报的最佳估计数

I•划审计工作：

是指注册会计师为了完成年度财务报表的审计业务，达到预期的审计H标，在具体执行审计程序之

HI•工作所做的合理规划和安排，即制定审讣计划。

总、体审计策略：

是对审讣的预期范围和实施方式所做的规划，是注册会计师从接收审讣委托到出具审计报告整个过壬工作内容的综合计划

W体审计il•划：

是依据总体审讣策略制定的，对实施总体审讣策略所需要的审讣程序的性质、时间和范围等所做的孔划和说明

—步审计程序的总体方案：

是指注册会讣师对各类交易、账户余额和列报决定采用的总体方案

；五章审计证据与审计工作底稿

计证据：

是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中乍勺信息和其他信息

部证据：

山被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据

'部证据：

是山被审计单位以外的组织机构或人事编制的书面证据。

。

，定：

是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。

计证据的充分性：

是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见，他是注册会计师为形成审计意见所需证扌良低数量要求

I问：

是指注册会计师以书面或口头方式，向被审讣单位内部或外部知情人获取财务信息和非财务信息，并对答复文F价的过程。

「证：

是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项LI信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存才勺声明，获取和评价审计证据的过程。

【新讣算：

是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

【新执行：

是指注册会讣师以人工的方式或会用讣算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审讣单位内部控制组成辛勺程序或控制

金析程序：

是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做毛约：

是指注册会计师在执业过程中未能达到审计业务约定书的要求，如未能按时提交审计业务报告，违反了与被空位订立的保密协议等，审计人员应负违约责任。

过失：

是指在一定条件下，注册会讣师在执业过程中因缺少其应有的职业谨慎而导致审计失败的行为。

戾诈：

是指以欺骗或坑害他人为H的的一种故意的错误行为，是注册会讣师为了达到欺骗他人的□的，明知委托单

扌务报表有重大错报，却加以虚伪陈述出具无保留意见的审计报告行为。

秆计工作底稿：

是指注册会讣师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得岀的审计结论勺记录。

介析表：

主要是指对被审计单位财务信息执行分析程序的记录

可题备忘录：

一般指某一事项或者问题的汇总记录，

亥对表：

一般指会计师事务所内部使用的，为便于核对某些特定的审讣工作或程序的完成情况的表格

K久性档案：

是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审讣工作具有重要影响和直接作用的审计

与期档案：

是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审讣使用的审计档案

；六章重大错报风险的评估与应对

•险评估程序：

了解被审计单位及其环境而实施的程序析程序：

笫五章笫十条

部控制：

被审讣单位为了合理保证财务报表的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管戈口其他人员设计与执行的政策以及程序

［制活动：

是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程疗；

•控制的监督：

被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程

［常规交易：

是指III于金额或性质异常而不经常发生的交易。

部控制的重大缺陷：

是指内部控制设讣与执行存在严重的不足，使被审计单位管理层或员丄无法在正常行使职能白m中，及时发现并纠正错误或舞弊引起的财务报表重大错报。

:

质性方案：

是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主

［合性方案：

是指注册会计师在实施进一步审计程序时将控制测试与实质性程序结合使用

龙一步审计程序：

是指注册会计师针对评估的各类交易账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包

IJ测试和实质性程序。

空制测试：

用于评价内部控制在防止或者发生认定层次重大错报方面运行有效性的程序

史质性程序：

是指注册会计师针对评估重大错报风险实施的用以直接发现认定层次重大错报风险的审计程序

1应计入产品成本的

A固定资产报废净损失B支付的矿产资源补偿费

22010年1月1中公司采用分期付款方式购入大型设备一台，当日投入使用，合同的约定价款为2700元，分三年等额支付，该分期支付购买价款的现值为2430万元假定不考虑其他因素，甲公司该设备入价值为（）万元

A810B2430C900D2700

3企业款项汇往异地开立采购专户，编制该会计分录时应当

A借应收账款贷银行存款B借其他货币资金贷银行存款

C借其他应收款贷银行存款D借材料采购贷银行存款

4中产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在产品会见逆行分配，甲产品月初在产品和本月发生的直接人工总计23200元，本月完工产品200件，月末第一工在产品20件，完成全套工序的40%,第二工序在产品40件，完成全部工序的60%