成本管理工业企业成本费用构成及指标详解.docx

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成本管理工业企业成本费用构成及指标详解

工业企业成本构成及指标详解

第一部分工业企业成本构成表

指标名称

代码

金额

甲

乙

1

一、制造成本

001

1.直接材料消耗

002

（1）原材料

003

（2）燃料

004

（3）动力

005

（4）包装物

006

（5）外购半成品

007

（6）修理用备件

008

（7）其他直接材料消耗

009

2.直接人工

010

3.其他直接费用

011

其中：

支付给个人和上交给政府部分

012

4.制造费用

013

（1）生产单位管理人员工资

014

（2）生产单位管理人员福利费

015

（3）折旧费

016

（4）修理费

017

（5）经营租赁费

018

（6）保险费

019

（7）取暖费

020

（8）运输费

021

（9）劳动保护费

022

其中：

保健补贴、洗理费

023

（10）工具摊销

024

（11）设计制图费

025

（12）研发、试验检验费

026

（13）水电费

027

其中：

水费

028

（14）机物料消耗

029

（15）差旅费

030

（16）办公费

031

（17）劳务费

032

（18）通信费（包括：

固定电话、移动电话、微机联网等费用）

033

（19）外部加工费

034

（20）其他制造费用（是指没有包括在上述指标中的支出项目）

035

其中：

支付给个人和上交给政府部分

036

二、营业费用

037

1.运输费

038

2.装卸费

039

3.包装费

040

4.保险费

041

5.仓库保管费

042

6.委托代销手续费

043

7.广告费、展览费、宣传费

044

8.业务费

045

9.经营租赁费

046

10.销售服务费用

047

11.销售部门人员工资

048

12.销售部门人员福利费

049

13.差旅费

050

14.办公费

051

15.通信费（包括：

固定电话、移动电话、微机联网等费用）

052

16.招待费

053

17.折旧费

054

18.修理费

055

19.物料消耗

056

20.低值易耗品摊销

057

21.社保费

058

22.其他营业费用（是指没有包括在上述指标中的支出项目）

059

其中：

支付给个人和上交给政府部分

060

三、管理费用

061

1.公司经费

062

其中：

（1）行政管理人员工资

063

（2）行政管理人员福利费

064

（3）折旧费

065

（4）差旅费

066

（5）办公费

067

（6）修理费

068

（7）机物料消耗

069

（8）低值易耗品摊销

070

2.工会经费

071

3.无形资产摊销

072

4.通信费（包括：

固定电话、移动电话、微机联网等费用）

073

5.印刷费

074

6.会议费

075

7.水电费

076

其中：

水费

077

8.警卫消防费、人防基金

078

9.仓库经费

079

10.劳动保护费

080

其中：

保健补贴、洗理费

081

11.上交管理费

082

12.职工取暖费和防暑降温费

083

13.劳务费

084

14.社保费

085

15.住房公积金和住房补贴

086

16.董事会费

087

17.聘请中介机构费（审计费）

088

18.咨询费

089

19.诉讼费

090

20.业务招待费

091

21.税金及上交的各种专项费用

092

22.技术转让费

093

23.职工教育经费

094

24.技术（研究）开发费

095

其中：

支付科研人员的工资及福利费

096

25.汽车费支出

097

26.排污费

098

27.绿化费

099

28.坏账准备

100

29.存货跌价准备

101

30.其他管理费用：

（是指没有包括在上述指标中的支出项目）

102

其中：

支付给个人和上交给政府部分

103

四、财务费用

104

1.利息支出

105

2.利息收入

106

3.汇兑损失

107

4.金融服务和调剂外汇手续费

108

5.其他财务费用

109

五、损益及分配

—

—

1.主营业务收入

110

2.主营业务税金及附加

111

3.其他业务收入

112

4.营业利润

113

5.补贴收入

114

6.本年应交增值税

115

六、补充资料：

工业总产值

116

逻辑审核关系：

1、表内审核关系：

（1）制造成本（001）=直接材料消耗（002）+直接人工（010）+其他直接费用（011）+制造费用（013）

（2）其他直接费用（011）>其中：

支付给个人和上交给政府部分（012）

（3）直接材料消耗（002）=原材料（003）+燃料（004）+动力（005）+包装物（006）+外购半成品（007）+修理用备件（008）+其他直接材料消耗（009）

（4）制造费用（013）=生产单位管理人员工资（014）+生产单位管理人员福利费（015）+折旧费（016）+修理费（017）+经营租赁费（018）+保险费（019）+取暖费（020）+运输费（021）+劳动保护费（022）+工具摊销（024）+设计制图费（025）+研发、试验检验费（026）+水电费（027）+机物料消耗（029）+差旅费（030）+办公费（031）+劳务费（032）+通信费（033）+外部加工费（034）+其他制造费用（035）

（5）劳动保护费（022）>保健补贴、洗理费（023）

（6）水电费（027）>水费（028）

（7）其他制造费用（035）>其中：

支付给个人和上交给政府部分（036）

（8）营业费用（037）=运输费（038）+装卸费（039）+包装费（040）+保险费（041）+仓库保管费（042）+委托代销手续费（043）+广告费、展览费、宣传费（044）+业务费（045）+经营租赁费（046）+销售服务费用（047）+销售部门人员工资（048）+销售部门人员福利费（049）+差旅费（050）+办公费（051）+通信费（052）+招待费（053）+折旧费（054）+修理费（055）+物料消耗（056）+低值易耗品摊销（057）+社保费（058）+其他营业费用（059）

（9）其他营业费用（059）>其中：

支付给个人和上交给政府部分（060）

（10）管理费用（061）=公司经费（062）+工会经费（071）+无形资产摊销（072）+通信费（073）+印刷费（074）+会议费（075）+水电费（076）+警卫消防费、人防基金（078）+仓库经费（079）+劳动保护费（080）+上交管理费（082）+职工取暖费和防暑降温费（083）+劳务费（084）+社保费（085）+住房公积金和住房补贴（086）+董事会费（087）+聘请中介机构费（审计费）（088）+咨询费（089）+诉讼费（090）+业务招待费（091）+税金及上交的各种专项费用（092）+技术转让费（093）+职工教育经费（094）+技术（研究）开发费（095）+汽车费支出（097）+排污费（098）+绿化费（099）+坏账准备（100）+存货跌价准备（101）+其他管理费用（102）

（11）公司经费（062）>行政管理人员工资（063）+行政管理人员福利费（064）+折旧费（065）+差旅费（066）++办公费（067）+修理费（068）+机物料消耗（069）+低值易耗品摊销（070）

（12）水电费（076）>水费（077）

（13）劳动保护费（080）>保健补贴、洗理费（081）

（14）技术（研究）开发费（095）>支付科研人员的工资及福利费（096）

（15）其他管理费用（102）>其中：

支付给个人和上交给政府部分（103）

（16）财务费用（104）=利息支出（105）-利息收入（106）+汇兑损失（107）+金融服务和调剂外汇手续费（108）+其他财务费用（109）

2、表间审核关系：

（1）B702表与B201表联审要求：

:

（B702表）工业总产值=（B201表）工业总产值

（2）B702表与B103表联审要求：

（B702表）主营业务收入=（B103表）主营业务收入

（B702表）主营业务税金及附加=（B103表）主营业务税金及附加

（B702表）其他业务收入=（B103表）其他业务收入

（B702表）营业利润=（B103表）营业利润

（B702表）补贴收入=（B103表）补贴收入

（B702表）本年应交增值税=（B103表）本年应交增值税

（B702表）财务费用=（B103表）财务费用

（B702表）管理费用=（B103表）管理费用

（B702表）营业费用=（B103表）营业费用

（B702表）职工教育经费=（B103表）职工教育费

第二部分表格数据原则和指标解释

一、表格数据原则

表格数据应遵循以下原则：

（一）“产品制造成本跟着产值走”。

即只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本。

（二）“不重不漏”。

它包括两层含义，一是不重复，二是不遗漏。

不重复：

由于企业的会计明细科目设置不尽相同，被调查企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，但要注意指标填报不要重复，主要有以下几种情况：

1.如果车间（分厂）将辅助材料、备品配件等作为机物料消耗核算，那么在本表的“直接材料消耗”部分不填列，而在“制造费用”的“机物料消耗”中填列，以避免重复填报。

有的企业“动力”费在制造费用核算，填表时可填在“制造费用”下的“水电费”中，而“直接材料消耗”下的“动力”不填。

2.有些小企业会计科目设置较粗，如人员工资没有设置“直接人工”、“生产单位管理人员工资”、“销售部门人员工资”、“行政管理人员工资”等科目，而是将人员工资都放在一个科目核算，则填表时也填在该指标下，其他指标免填。

类似的指标还有职工福利费、折旧、修理费、社保费、差旅费等等，都按上述方法处理。

3.营业费用部分有些指标是企业专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）发生的费用科目，如销售部门人员工资、福利费、类似工资性质的费用、业务费、办公费、差旅费、通信费、招待费、折旧费、修理费等，如果企业没有专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等），其内部销售部门属于行政管理部门，则上述经费开支不包括在营业费用中，而是列入管理费用。

另一层含义是不遗漏。

主要有以下几种情况：

1.本表所列指标不可能将企业的费用明细项目列全，为避免费用遗漏，在制造费用、营业费用、管理费用项下都设置了其他项，其他项是指制造费用、营业费用、管理费用中扣除已列出的费用项目后的余额，因此制造费用、营业费用、管理费用各项的分项相加应等于该费用总计。

需要特别注意的是，在各个其他费用项下又设置了“其中支付给个人和上交给政府部分”，该指标的目的是为了区分其他费用中属于增加值的部分，在企业会计核算中没有现成的科目，需要填表人员根据各种费用性质计算填报。

2.避免直接材料消耗与直接人工、其他直接费用等遗漏填报。

即如果企业产品生产中使用了自产自耗产品，应将自产自耗产品分解还原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接费用等填报。

（三）对于执行《小企业会计制度》的小型企业，如果将“原材料”、“包装物”、“自制半成品”等科目合并，只设置“材料”科目，则将“材料”消耗填在“直接材料消耗”和“原材料”中，其它各分项免填。

二、指标解释

（一）制造成本部分

1.制造成本：

指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。

2.直接材料消耗：

指企业在生产产品过程中所消耗的、直接用于产品生产并构成产品实体的原料及主要原材料、燃料和动力、包装物、外购半成品、修理用备件（备品配件）和其他直接材料。

直接材料消耗价值量按不含进项税的购进价格计算。

购进价格由下列各项组成：

买价；运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）；运输途中的合理损耗；入库前的整理挑选费用（包括整理挑选中发生工、费支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚废料价值）；购入材料负担的税金（指进项税以外的其他应负担的税金），外汇价差和其他费用。

3.原材料：

指企业为生产产品而耗用的从外部购入的原料及主要材料。

4.燃料：

指企业为生产产品而耗用的从外部购入的各种燃料。

包括汽、煤、柴油等。

5.动力：

指企业为生产产品而耗用的从外部购入的各种动力。

包括热力、电力和蒸汽等。

6.包装物：

指用于包装本企业产品的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、筐、篓、袋等。

7.外购半成品：

指企业为生产产品而耗用的从外部购入的各种半成品。

8.修理用备件：

指企业生产产品耗用的有关配品和配件。

9.其他直接材料：

指为生产产品而耗用的辅助材料及其他直接材料。

10.直接人工：

指企业在生产产品过程中，直接从事产品生产的工人工资、奖金、津贴和补贴，以及按生产工人工资总额和规定的比例计算提取的职工福利费。

11.其他直接费用：

指企业发生的除直接材料费用和直接人工以外的，与生产产品有直接关系的费用。

12.其他直接费用中支付给个人和上交给政府部分：

指企业发生的其他直接费用中支付给个人的各种补贴和上交给政府管理部门的各项费用。

13.制造费用：

指企业各生产车间（或分厂，下同）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间管理人员的工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等，但不包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。

14.生产单位管理人员工资：

指生产车间管理人员的工资。

15.生产单位管理人员福利费：

指为生产车间管理人员提取的福利费。

15.折旧费：

指生产车间根据应计提折旧的固定资产原值和规定折旧率计提的资产折旧费。

包括生产车间的厂房、建筑物、管理用房屋和设备的折旧费。

16.修理费：

指生产车间为修理房屋、固定资产和低值易耗品等资产所支付的费用。

17.经营租赁费：

指生产车间租用办公用房、生产用房、机械设备、低值易耗品等所支付的租赁费用和土地租赁费用。

18.保险费：

指生产车间当年支付的房屋、设备等财产的保险费。

19取暖费：

指生产车间当年支付的取暖费。

20.运输费：

指生产车间在生产或销售产品过程中进行运输活动所支付的费用。

21.劳动保护费：

指生产车间为职工配备的工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出和高温、高空、有害工作津贴，洗理费等。

22.保健补贴、洗理费：

指劳动保护费中所有支付给职工个人的各种保健补贴和洗理费。

23.工具摊销：

指生产工具摊销和车间管理用具摊销。

24.设计制图费：

指生产车间当年支付的设计制图费。

25.试验检验费：

指生产车间当年支付的用于研发、试验检验的费用。

26.水电费：

指生产车间支付的用于外购的水费和电费。

27.水费：

指生产车间支付的用于外购的水费。

28.机物料消耗：

指生产车间实际发生的机物料消耗。

29.差旅费：

指生产车间支付的差旅费，包括市内公出的交通费和外地出差的差旅费。

30.办公费：

指生产车间发生的各项办公经费支出。

31.劳务费：

指生产车间支付给雇佣的临时生产人员的，而且没有包括在直接人工中的劳务费用，如果这部分劳务费用已经包括在直接人工中，则此项免填。

32.通信费（包括：

固定电话、移动电话、微机联网等费用）：

指生产车间用于通信方面的费用，包括固定电话、移动电话、微机联网等的费用。

33.外部加工费：

指企业委托外单位（企业）加工支付的加工费。

34.其他制造费用：

指企业在报告期发生的除上述制造费用以外的所有制造费用。

该指标与企业会计帐目中的“其他制造费用”项的数据不同，因为它不仅包括企业会计帐目中的“其他制造费用”项，还包括企业制造费用中核算了的、但本调查表中未列出的制造费用项目。

即本表的“其他制造费用”是企业会计帐目中的“制造费用”扣除本表已列出的各项制造费用之后的差额。

35.其他制造费用中支付给个人和上交给政府部分：

指其他制造费用中支付给个人的各种补贴和上交给政府管理部门的各项费用。

（二）营业费用部分

36.营业费用：

指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的经营费用。

37.运输费：

指企业在销售产品过程中进行运输活动所支付的费用。

38.装卸费：

指企业在销售自销产品时所应负担的装卸费。

39.包装费：

指企业在销售自销产品时所应负担的包装费。

40.保险费：

指企业列支在营业费用中的保险费，既包括销售部门的房屋、设备等财产的保险费，也包括为销售货物投保的保险费。

41.仓库保管费：

指企业在销售自销产品时所应负担的仓库保管费用。

42.委托代销手续费：

指企业委托其他单位代销，按代销合同规定支付的委托代销手续费。

43.广告费、展览费、宣传费：

指为销售本企业产品所支付的广告费，参加展览、展销会所支付的费用和进行各种宣传所支付的费用。

44.业务费：

指企业按销售收入的比例给销售人员的提成费。

45.经营租赁费：

指企业为扩大销售而租用的柜台、设备等的费用，不包括融资租赁费。

46.销售服务费用：

指企业提供的商品售后服务等的费用。

47.销售部门人员工资：

指为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资。

48.销售部门人员福利费：

指为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工福利费。

49.差旅费：

指为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的差旅费，包括市内公出的交通费和外地出差的差旅费。

50.办公费：

指为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）发生的各项办公经费支出。

51.通信费（包括：

固定电话、移动电话、微机联网等费用）：

指为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）用于通信方面的费用，包括固定电话、移动电话、微机联网等的费用。

52.招待费：

指为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）发生的各项招待费用。

53.折旧费：

指为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）根据应计提折旧的固定资产原值和规定折旧率计提的资产折旧费。

54.修理费：

指为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）为修理房屋、固定资产和低值易耗品等资产所支付的费用。

55.物料消耗：

指为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）发生的机物料消耗。

56.低值易耗品摊销：

指为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）发生的低值易耗品摊销。

57.社保费：

指为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）为本机构人员缴纳的各项社会保险费用的总计数，包括养老保险、医疗保险、失（待）业保险、劳动保险、工伤保险、企业为个人支付的商业保险等。

58.其他营业费用（是指没有包括在上述指标中的支出项目）：

是指企业在报告期发生的除上述营业费用项目以外的所有营业费用。

该指标与企业会计帐目中的“其他营业费用”项的数据不同，因为它不仅包括企业会计帐目中的“其他营业费用”项，还包括企业营业费用中核算了的、但本调查表中未列出的营业费用项目。

即本表的“其他营业费用”是企业会计帐目中的“营业费用”扣除本表已列出的各营业费用之后的差额。

59.其他营业费用中支付给个人和上交给政府部分：

指其他营业费用中支付给个人的各种补贴和上交给政府管理部门的各项费用。

（三）管理费用部分

60.管理费用：

指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的各项管理费用。

61.公司经费：

指直接在企业行政管理部门发生的各项费用，包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等。

62.行政管理人员工资：

指企业行政管理部门的职工工资。

63.行政管理人员福利费：

指企业行政管理部门的职工福利费。

64.折旧费：

指企业行政管理部门的固定资产按规定折旧率计提的资产折旧费。

65.差旅费：

指企业行政管理部门的差旅费，包括市内公出的交通费和外地出差的差旅费。

66.办公费：

指企业行政管理部门发生的各项办公经费支出。

67.修理费：

指企业行政管理部门为修理房屋、固定资产和低值易耗品等资产所支付的费用。

68.机物料消耗：

指企业行政管理部门的发生的机物料消耗。

69.无形资产摊销：

指企业行政管理部门发生的无形资产摊销。

70.低值易耗品摊销：

指企业行政管理部门发生的低值易耗品摊销。

71.工会经费：

指按职工工资总额（扣除按规定标准发放的住房补贴，下同）的2%计提并拨交给工会使用的经费。

72.通信费（包括：

固定电话、移动电话、微机联网等费用）：

指企业行政管理部门用于通信方面的费用，包括固定电话、移动电话、微机联网等的费用。

73.印刷费：

指企业支付的各种印刷费。

74.会议费：

指企业用于召开会议的费用。

75.水电费：

指企业行政管理部门支付的用于外购的水费和电费。

76.水费：

指企业行政管理部门支付的用于外购的水费。

77.警卫消防费、人防基金：

指企业进行警卫消防活动所发生的各项费用支出，和企业支付的人防基金。

78.仓库经费：

指企业使用和租赁外单位仓库发生的费用。

79.劳动保护费：

指企业为职工配备的工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出和高温、高空、有害工作津贴，洗理费等。

如果“制造费用”中已经核算了劳动保护费，则此项不包括“制造费用”中的劳动保护费。

80.保健补贴、洗理费：

指劳动保护费中所有支付给职工个人的各种保健补贴和洗理费。

不包括“制造费用”中已经核算并填报的部分。

81.上交管理费：

指企业上交给上级单位的管理费。

82.职工取暖费和防暑降温费：

指企业支付给职工个人的取暖和防暑降温补贴。

83.社保费：

指企业为员工缴纳的各项社会保险费用的总计数，包括养老保险、医疗保险、失（待）业保险、劳动保险、工伤保险、企业为个人支付的商业保险等。

如果企业的社保费是在制造费用、营业费用、管理费用中分别核算的，则本指标只包括企业管理人员的社保费；如果企业所有员工的社保费都在管理费用中核算，则本指标填报企业所有员工的社保费。

84.劳务费：

指企业支付给雇佣的临时生产人员的，而且没有包括在工资中的劳务费用，但不包括在“生产成本”中已经填报的劳务费。

85.住房公积金和住房补贴：

指企业支付给职工个人的住房公积金和住房补贴。

86.董事会费：

指企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职权而发生的各项费用，包括成员津贴、差旅费、会议费等。

87．聘请中介机构费（审计费）：

指企业聘请中介机构进行查账、验资，以及资产评估、清账等发生的费用和企业接受审计发生的费用。

88．咨询