等级考试中级会计实务重点题823.docx

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等级考试中级会计实务重点题823

等级考试中级会计实务重点题

单选题

1、如果某公司的总折旧固定资产为200万元，净折旧固定资产为100万元，年折旧支出为10万元，则其固定资产剩余寿命是（）年。

A．1

B．5

C．10

D．20

多选题

2、甲股份有限公司2006年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2007年3月30日，实际对外公布的日期为2007年4月3日。

该公司2007年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

A．2月1日发现2005年12月接受捐赠获得的一台价值5万元设备尚未入账

B．2月5日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于3月28日执行完毕

C．3月10日发现2006年度无形资产减值准备多提10万元

D．3月28日董事会决定分配2006年度现金股利每股0.50元，共计金额1400万元

E．于2006年12月份售出的商品发生销售折让

单选题

3、资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。

这里的会计报表不包括（）。

A．资产负债表

B．利润表

C．现金流量表正表

D．现金流量表的补充资料内容

多选题

4、某企业2010年4月1日开始自行建造一栋厂房，10月31日，工程达到预定可使用状态并交付使用。

2010年，发生的下列经济业务中，将增加厂房入账价值的有（）。

A．4月6日，建造厂房领用工程物资500000元

B．5月31日，对建造厂房的工程物资进行盘点，发现盘点价值比账面价值多5000元，原因有待查明

C．10月9日，该厂房试运行发生支出65000元

D．11月5日，对该厂房进行小面积修缮，领用原材料8000元

多选题

5、企业外购固定资产的入账价值包括（）。

A．买价

B．增值税

C．安装费

D．运输费

多选题

6、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有（）。

A．支付的财产保险费用

B．固定资产转让费用

C．购建固定资产的费用

D．融资租赁固定资产支付的租金

单选题

7、2007年9月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。

2007年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为3400万元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为3360万元，其中，成本为3250万元，公允价值变动为增值110万元。

转换时公允价值变动损益为（）万元。

A．110

B．150

C．3360

D．40

多选题

8、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

9、下列项目中，属于投资性房地产的有（）。

A．已出租的投资性房地产租赁期满，暂时空置但继续用于出租

B．企业经营租入仓储库房后转租给其他企业

C．房地产企业持有并准备增值后出售的房屋

D．生产企业持有并准备增值后转让的土地使用权

E．企业出租给职工居住的宿舍

单选题

10、甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%。

2008年初适用所得税税率改为25%。

2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。

甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。

则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为（）。

A．借：

递延所得税负债65

贷：

所得税费用65

B．借：

递延所得税负债40

递延所得税资产25

贷：

所得税费用65

C．借：

递延所得税负债24

递延所得税资产33

贷：

所得税费用57

D．借：

所得税费用25

递延所得税资产25

贷：

递延所得税负债50

多选题

11、下列各项，需采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（）。

A．投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计景模式

B．固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法

C．因追加投资使得长期股权投资由成本法改为权益法核算

D．本期发现前期重要差错

单选题

12、集体土地未经依法征收，（）。

A．不得用于商业性房地产开发

B．可以用于商业性房地产开发

C．可以转让

D．可以挪作他用

单选题

13、AS公司将一自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为5000万元，已计提的累计折旧为100万元，已计提的固定资产减值准备为200万元，转换日的公允价值为6000万元，则计入“资本公积――其他资本公积”科目的金额为（）万元。

A．6000

B．4700

C．5000

D．1300

多选题

14、投资性房地产后续计量中，下列说法中正确的有（）。

A．采用成本模式计量的，当月增加的房屋当月不计提折旧

B．采用成本模式计量的，当月增加的土地使用权当月进行摊销

C．采用公允模式计量的，当月增加的房屋下月开始计提折旧

D．采用成本模式计量的，当月增加的土地使用权当月不进行摊销

多选题

15、甲公司于2011年1月1日将一幢新建成的商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元。

出租时，该幢商品房的成本为2000万元，公允价值为2200万元；2011年12月31日，该幢商品房的公允价值为2150万元。

甲公司2011年因该项资产应确认的当期损益和所有者权益的金额分别为（）万元。

（假定不考虑所得税因素）

A．-50

B．50

C．150

D．250

多选题

16、下列事项变更中，属于会计政策变更的有（）。

A．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

B．分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改为按照各期付款额的现值之和确定

C．商品流通企业购入商品发生的进货费用原列入利润表项目改为列入资产负债表存货项目

D．由于投产新产品，企业低值易耗品增多，摊销方法由一次摊销法改为五五摊销法

E．投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式

多选题

17、下列会计计量属性的应用表述正确的有（　）。

A．重置成本多用于盘盈固定资产的计量

B．可变现净值通常用于存货资产减值情况下的后续计量

C．现值通常用于固定资产、无形资产等可收回金额的确定

D．历史成本主要应用于交易性金融资产、可供出售金融资产的计量

多选题

18、E注册会计师了解到的下列期后事项，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A．2×10年2月3日，B注册会计师发现Y公司20×9年12月31日确认的某项交易性金融资产发生大幅贬值

B．2×10年2月4日，B注册会计师发现Y公司20×9年11月30日发生的重大诉讼结案赔款120万元

C．2×10年2月5日，B注册会计师发现Y公司于20×9年12月31日确认的一笔大额销售被退回

D．2×10年3月6日，B注册会计师发现Y公司发生企业合并

多选题

19、长征公司2003年4月20日报出的2002年度资产负债表中，经调整后的“资产总计”为（）元。

A．119321250

B．120021250

C．120321250

D．121021250

多选题

20、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A．经董事会决议处置部分业务

B．发现报告年度财务报表的重大差错

C．经股东大会批准收购某一公司80%的股权

D．企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款

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1-答案：

C

[解析]结合固定资产使用率，银行可以对剩余的固定资产寿命作出一个粗略的估计，进一步推测未来固定资产的重置时机。

固定资产“剩余寿命”比率可以用来衡量公司的全部固定资产的平均剩余寿命：

固定资产剩余寿命=净折旧固定资产/折旧支出，本题中固定资产剩余寿命=100/10=10（年）。

2-答案：

A,C,E

[解析]上述各项均发生在资产负债表日后期间，选项AC是属于发现以前年度会计差错，是调整事项，选项E按新准则规定也属于调整事项。

选项BD属于非调整事项。

3-答案：

C

[解析]资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。

这里的会计报表包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容，但不包括现金流量表正表。

4-答案：

A,C

[考点]固定资产的初始计量与后续计量[解析]AC两项涉及的事项发生在10月31日之前，是为使该厂房达到预定可使用状态前所发生的必要支出。

盘盈的资产计入“待处理财产损溢”；对该厂房进行小面积修缮发生在10月31日之后，应计入“管理费用”。

5-答案：

A,C,D

[解析]外购固定资产的入账价值包括买价、进口关税，以及为使固定资产达到预定可使用状态之前所发生可以直接归属于该项资产的其他支出（如场地整理费、运输费、装卸费、安装费及专业人员服务费等）。

增值税根据新修订的税法规定，企业购买的固定资产取得增值税专用发票上注明的增值税额，不计入固定资产的入账价值，而应记入“应交税费――应交增值税（进项税额）”账户。

6-答案：

C,D

[解析]

（1）选项A：

纳税人缴纳的财产保险和运输保险准予扣除；

（2）选项B：

纳税人转让各类固定资产发生的费用支出，经审核后允许扣除；（3）选项C：

资本性支出不能扣除；（4）选项D：

纳税人以融资租赁方式从出租方取得的固定资产，其租金支出不得直接扣除，但可以按照规定提取折旧费分期扣除。

7-答案：

D

[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=3400-3360=40（万元）。

8-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

9-答案：

A,D

[解析]企业经营租入的仓储库房不属于企业的资产，转租后不能确认为投资性房地产。

房地产企业持有并准备增值后出售的房屋不属于投资性房地产，作为存货处理；企业出租给职工居住的宿舍属于企业自用的房屋，不属于投资性房地产。

10-答案：

B

[解析]2008年末固定资产账面价值6000万元大于其计税基础5800万元的应纳税暂时性差异为200万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额=（6000-5800）×25%=50（万元）

11-答案：

A,C,D

[解析]选项B，固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不进行追溯调整。

12-答案：

A

[解析]集体土地所有权具有不完全性，在收益和处分方面受到一定限制，其中在收益权方面，集体所有的土地不能直接用于房地产开发，若要用于房地产开发，必须先经国家征收程序转变为国有土地后再由国家出让给发展商。

13-答案：

D

[解析]转换日计入“资本公积”的金额=6000-（5000-100-200）=1300（万元）。

14-答案：

A,B

[解析]投资性房地产属于固定资产的按照固定资产的核算原则处理：

当月增加的当月不计提折旧，下月计提折旧，当月减少的当月照提折旧；投资性房地产属于无形资产的按照无形资产的核算原则处理：

当月增加的无形资产当月计提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧，采用公允模式计量的投资性房地产不计提折旧或摊销。

15-答案：

B,D

[解析]出租时公允价值大于成本的差额应计入资本公积，不计入当期损益，因此影响当期损益的金额=100+（2150-2200）=50（万元），B选项正确：

对甲公司2011年末所有者权益的影响=50+（2200-2000）=250（万元），D选项正确。

解决此题应注意两点：

第一，非投资性房地产转换为公允模式计量的投资性房地产的，转换日公允价值大于账面价值的差额计入资本公积，不计入当期损益；第二，千万不要忘了还有租金收入的存在。

16-答案：

B,C,E

[解析]选项A，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，是管理者的意图发生了改变，不属于企业的政策变更；选项B，属于固定资产初始成本计量方法的变更；选项C属于报表列报方法的变更；选项D属于不重要的事项，不属于会计政策变更；选项E属于投资性房地产的后续计量具体会计处理方法的变更，属于会计政策变更。

17-答案：

A,B,C

【解析】交易性金融资产、可供出售金融资产采用公允价值计量。

18-答案：

B,C

选项A、D属于发生在资产负债表日后的非调整事项；选项B、C属于需要在资产负债表日后调整的调整事项。

19-答案：

A

[解析]本题考查的知识点为：

资产负债表日后事项和会计差错更正的核算。

解答本题，考生应该掌握因资产负债表日后事项和会计差错更正对会计报表的调整。

20-答案：

A,C,D

[解析]资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。

上述除B以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项，因此，属于资产负债表日后非调整事项；而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项，属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。