案例具体审计目标.docx
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案例具体审计目标
针对交易和事项认定的具体审计目标
案例：
审计人员李强审查华兴公司原材料收发业务的正确性。
根据管理层的认定，确定相应的审计具体目标。
有关资料如下：
原材料明细账
品名：
A材料规格：
单位：
kg存放地点：
1号仓库
2007年
凭证
摘要
收入
发出
结存
月
日
字
号
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
12
1
期初结存
5000
73.00
365000.00
3
9
验收
2000
77.56
155116.00
7000
16
34
验收
2000
73.00
146000.00
9000
31
79
领用
7000
73.00
511000.00
2000
77.56
155116.00
（1）逐笔核对验收材料的原始凭证，以确认①交易的真实性②截至（入账时间的正确性）③帐户对应关系的正确性（分类），④入账金额的准确性。
查12月3日第9号记账凭证及所附原始凭证：
记账凭证
2007年12月3日会字9号
摘要
会计科目
明细科目
借方
贷方
购买A材料入库，款项未付
原材料
应交税费
应付帐款
A材料
增值税（进项税）
克隆股份有限公司
155116.00
26264.00
181380.00
合计
181380.00
181380.00
附单据3张
会计主管：
刘江会计：
黄兰制证：
黄兰出纳：
黄兰
入库单
存放地点：
1号仓库2007年12月3日№：
5290381
品名
单位
数量
单价
金额
A材料
kg
2000
开单：
陈俊验收：
李文保管：
丁一
增值税专用发票（税务监制）
（发票联）№：
00529020
开票日期：
2007年12月2日
购货单位名称：
华兴公司
纳税人登记号：
37012377651832
地址、电话：
8268999
开户行及帐号：
工行936500257810
密码区
货物或应税劳务
名称
规格
单位
数量
单价
金额
税率
税额
A材料
kg
2000
77.00
154000.00
17%
26180.00
合计
154000.00
26180.00
价税合计（大写）
壹拾捌万零仟壹佰捌拾零元零角零分￥180180.00
销货单位名称：
克隆股份有限公司
纳税人登记号：
370123367150212
地址、电话：
7332232
开户行及帐号：
湖北工行东风分理处460039041124
备注
收款人：
李伟复核：
开票人：
李新销货单位：
（章）
货物运输发票（税务监制）
（发票联）№：
76529038
付款单位名称：
华兴公司2007年12月2日
货物名称
A材料
到达地点
合同号：
劳务种类
数量
单价
金额
备注
运输费
2000kg
1200.00
装卸费
合计（大写）
壹仟贰佰元整
¥1200.00
货运单位：
湘洲货运公司（章）开票：
刘楠收款：
王芳
结论：
核对明细账记录与发票、验收单验收数量一致；入账的时间正确；A材料的计价符合会计制度与税法要求，没有计算、记账的错误；帐户对应关系正确。
查12月16日第34号记账凭证及所附原始凭证：
记账凭证
2007年12月16日会字34号
摘要
会计科目
明细科目
借方
贷方
支付购买A材料入库
原材料
应交税费
银行存款
A材料
增值税（进项税）
146000.00
24820.00
170820.00
合计
170820.00
170820.00
附单据3张
会计主管：
刘江会计：
黄兰制证：
黄兰出纳：
黄兰
入库单
存放地点：
1号仓库2007年12月16日№：
5290383
品名
单位
数量
单价
金额
A材料
Kg
2000
开单：
陈俊验收：
李文保管：
丁一
商业零售统一发票（税务监制）
发票联№00529020
客户名称：
华兴公司2007年12月16日
货物名称
单位
数量
单价
金额
备注
A材料
Kg
2000
85.41
170820.00
合计
¥170820.00
人民币（大写）
壹拾柒万零捌佰贰拾元整
销货单位（章）：
永康科技开发公司（章）开票：
王永收款：
于心
转账支票存根№6780901
2007年12月16日
收款单位：
永康科技开发公司
金额：
￥170820.00
用途：
付货款
会计主管：
刘江出纳：
黄兰
结论：
核对明细账记录验收数量与发票、入库单一致；入账的时间正确；账户对应关系正确；但该笔购货因取得普通发票，税法规定不允许将购进材料的进项税抵扣，少计原材料成本24820.00,多计应交增值税进项税额24820.00。
审计建议调整：
借：
原材料—A材料24820.00
贷：
应交税费—应交增值税24820.00
由此使该笔验收材料的单价变动，由73.00调整为85.41。
（2）检查发出材料的账簿记录，以确认①交易的真实性②截至（入账时间的正确性）③帐户对应关系的正确性（分类），④入账金额的准确性（管理层确定的发出材料计价按照加权平均法）。
查12月31日第79号记账凭证及所附原始凭证：
记账凭证
2007年12月31日会字79号
摘要
会计科目
明细科目
借方
贷方
领用A材料
生产成本
原材料
甲产品
A材料
511000.00
511000.00
合计
511000.00
511000.00
附单据3张
会计主管：
刘江会计：
黄兰制证：
黄兰
领料单
领料部门：
甲产品车间2007年12月3日№：
5290833
品名
单位
数量
单价
金额
A材料
Kg
2000
用途
生产用
审核：
陈俊保管：
丁一领料：
陈昊
领料单
领料部门：
甲产品车间2007年12月15日№：
5290836
品名
单位
数量
单价
金额
A材料
Kg
2000
用途
生产用
审核：
陈俊保管：
丁一领料：
陈昊
领料单
领料部门：
甲产品车间2007年12月23日№：
5290844
品名
单位
数量
单价
金额
A材料
Kg
3000
用途
生产用
审核：
陈俊保管：
丁一领料：
陈昊
结论：
核对明细账记录领用量与领料单一致（月末汇总记账）；截止正确；账户对应关系正确；但按照加权平均法计算的发出材料的成本应该是：
加权平均单价=（365000.00+155116.00+146000.00+24820.00）/（5000+2000+2000）=690936.00/9000≈76.77
发出材料的总金额=7000×76.77≈537390.00
少计发出材料的金额=511000.00-537390.00=26390.00
请注意，下列领料单说明的经济活动的发生时间是2007.12.30；而账簿记录该笔业务的时间是下年度。
结论：
本期原材料账簿记录的经济业务不完整，由此会产生什么影响？
（①少计发出材料成本，少计本期生产成本②期末结存材料帐实核对会出现不符，帐存大于实存200kg）
领料单
领料部门：
甲产品车间2007年12月30日№：
5290833
品名
单位
数量
单价
金额
A材料
Kg
200
用途
生产用
审核：
陈俊保管：
丁一领料：
陈昊
假如存在下列事实，对管理层认定的结论又应该怎样？
入库单
存放地点：
1号仓库2007年12月26日№：
5290383
品名
单位
数量
单价
金额
A材料
Kg
2000
备注：
未取得发票，尚未付款
开单：
陈俊验收：
李文保管：
丁一
原材料明细账
品名：
A材料规格：
单位：
kg存放地点：
1号仓库
2007年
凭证
摘要
收入
发出
结存
月
日
字
号
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
12
1
期初结存
5000
73.00
365000.00
3
9
验收
2000
77.56
155116.00
7000
16
34
验收
2000
73.00
146000.00
9000
31
79
领用
7000
73.00
511000.00
2000
77.56
155116.00
08.1
2
5
领用
200
1800
结论：
本期增加业务的截至确定的不正确，入账不完整。
由于该笔业务的少计，会导致①期末结存材料帐实不符，帐存小于实存②期末计算的加权平均单价不正确。
针对账户期末余额认定的具体审计目标
案例1：
审计人员李强审查华兴公司上述原材料期末余额的正确性。
根据管理层的认定，确定相应的审计具体目标。
有关资料如下：
原材料明细账
品名：
A材料规格：
单位：
kg存放地点：
1号仓库
2007年
凭证
摘要
收入
发出
结存
月
日
字
号
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
12
1
期初结存
5000
73.00
365000.00
3
9
验收
2000
77.56
155116.00
7000
16
34
验收
2000
73.00
146000.00
9000
31
79
领用
7000
73.00
511000.00
2000
77.56
155116.00
情况
（1）：
经盘点确认A材料的实存量是2000kg（存在性）；确属华星公司所有（权利）；没有未入账的材料（完整性）；
期末材料计价按加权平均法，结存材料的金额应该是：
加权平均单价=（365000.00+155116.00+170820.00）/（5000+2000+2000）=690936.00/9000=76.77
结论：
期末A材料的结存金额=2000×76.77=153540.00
发出材料的成本=（365000.00+155116.00+170820.00）-153540.00=537396.00
情况
（2）：
经盘点确认A材料的实存量是1998kg（存在性），账簿记录结存的2000kg多计2kg；经核实1998kg材料确属华星公司所有（权利）；没有未入账的材料（完整性）；
期末材料计价按加权平均法，结存材料的金额应该是：
加权平均单价=（365000.00+155116.00+170820.00）/（5000+2000+2000）=690936.00/9000=76.77
结论：
期末A材料的结存金额=1998×76.77=153386.46
短缺材料的成本=2×76.77=153.54
发出材料的成本=（365000.00+155116.00+170820.00）-153386.46-153.54=537396.00
情况（3）：
经盘点确认A材料的实存量是4000kg，账簿记录结存的2000kg少计2000kg；经核实12月26日验收的材料未入账，合同价75/kg；共计4000kg的材料确属华星公司所有（权利）。
入库单
存放地点：
1号仓库2007年12月26日№：
5290383
品名
单位
数量
单价
金额
A材料
Kg
2000
75.00
150000.00
备注：
未取得发票，尚未付款
开单：
陈俊验收：
李文保管：
丁一
期末材料计价按加权平均法，结存材料的金额应该是：
加权平均单价=（365000.00+155116.00+170820.00+2000×75.00）/（5000+2000+2000+2000）=840936.00/11000=76.45
结论：
期末A材料的结存金额=4000×76.45=305800.00
发出材料的成本=-840936.00-305800=535136.00
针对列报认定的具体审计目标
案例资料：
审计人员李强审查山东爱家科技有限公司2007年12月份利润表列报的正确性。
根据管理层的认定，确定相应的审计具体目标。
有关资料如下：
利润表
假定经审计本年利润账簿记录的交易事项认定是正确的，请说明利润表列报认定的具体审计目标及结论。
具体审计目标：
是否真的发生（真实性）、有无少计（完整性）、分类是否正确可理解、计算的是否准确
结论：
主营业务收入发生不真实；投资收益发生不真实（虚构）；其他损益项目真实、完整；分类正确，但指标的含义不符合制度规定（不可理解），各项利润的计算正确，但因有虚构项目金额，影响的利润计算的结果
假定11月份利润表本年累计数正确，请根据审计认定的项目金额重新编制12月份利润表
利润表
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