高考政治第一轮复习讲义第八课财政与税收.docx
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高考政治第一轮复习讲义第八课财政与税收
2013年高考政治第一轮复习讲义-经济生活
第三单元、收入与分配
第七课、个人收入的分配
考点考向概览
考点概览
考向定位
8、财政与税收
（1）财政
①财政收入及其构成
②影响财政收入的主要因素
③财政支出及其构成
④财政收支平衡
⑤财政的作用
（2）税收
①税收及其基本特征
②增值税和个人所得税
③依法纳税
1.从知识的考查看：
围绕经济平稳发展，重点考查财政和税收作为宏观调控手段在国民经济中的作用。
考查频率最高的为财政的作用和税收的作用。
2.从试题类型上看：
选择题和材料题都是考查的重点，选择题多聚焦于财政政策、财政作用、税收的特点、个人所得税。
材料题主要立足分配与生产、分配与消费的关系，考查财政和税收的作用
考点一、财政收入及其构成
1、财政的基本含义
（1）含义：
国家的收入和支出
（2）特点：
以国家为主体、凭借政治权力而进行的（具有强制性）社会产品分配（具有社会性）
（3）内容：
国家对社会产品的分配
（4）本质：
是一种分配关系
（5）目的：
国家履行对内对外职能——国家预算和国家决算（财政实现的主要环节）
A、国家预算
由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划。
一般包括中央预算和地方预算。
B、国家决算
上一年度国家预算执行结果的会计报告。
2、财政收入
（1）含义：
国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金
（2）构成：
【特别提示】税收与财政的关系
（1）税收是财政收入最重要的来源（主要来源）
（2）税收是国家组织财政收入最普遍的形式
练习1：
（2011浙高考江卷）假如国家将个人所得税起征点由2000元上升到3000元，其他条件不变，下列说法中正确的是（）
A.月收入3000元以下的所有居民应缴个人所得税减少
B.月收入超过3000元的居民没有得到实惠
C.居民整体可支配收入增加
D.初次分配更加合理
考点二、影响财政收入的主要因素
经济发展水平
分配政策
表现
经济发展水平对财政收入的影响是基础性的（根与叶、源与流）
在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展
措施
加快经济发展，大力增加社会财富总量，保证国家财政收入的持续增长
国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高
把“蛋糕”做大把蛋糕切好
【特别提示】财政收入是否越多越好
（1）在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。
（2）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。
如果国家财政收入太少，会直接减少财政的经济建设支出，直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。
（3）财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合考虑，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。
练习1：
（2010高考福建卷）假定其他条件不变，在一般情况下，下列选项中与图10曲线反映的变动关系相一致的是
A．X轴为税率Y轴为财政收入
B．X轴为居民收入Y轴为商品房价格
C．X轴为商品价格总额Y轴为流通中所需货币量
D．X轴由经济增长率Y轴为失业率
2、（2012漳州5月考前练习）“世界上最遥远的距离，不是生与死的距离，而是我们俩一起出门，你去买苹果四代（iPhone4s），我去买四袋苹果”。
这启示我们，解决这一问题需要
①为收入的公平分配提供制度保证
②发挥政府在资源配置中的基础性作用
③利用财政税收政策，大幅度增加人们收入
④通过做大蛋糕，让人民共享改革发展的成果
A．①②B．①④C．①③D．③④
考点三、财政支出及其构成
财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程。
财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策。
1、财政支出含义
2、财政支出的构成
（1）经济建设支出
（2）科学、教育、文化、卫生事业支出
（3）行政管理和国防支出
（4）社会保障支出
（5）债务支出
练习1：
（2012浙江绍兴质检）2012年，中央财政用在与人民群众生活直接相关的教育、医疗卫生、社会保障和就业、住房保障、文化方面的支出安排合计13848亿元，比上年增长19．8％。
越来越大的“民生蛋糕”，反映了我国
A．初次分配和再分配更加注重社会公平
B．财政收入增长使社会总供求趋于平衡
C．财政支出的结构得到优化且重点突出
D．国家、企业和个人三者分配关系进一步理顺
考点四、财政收支平衡
１、财政收支的三种情况：
【特别提示】
（1）财政盈余的利与弊。
利：
充分发挥财政的巨大作用，取得宏观调控的主动权；
弊：
表明本年度财政收入没有得到充分利用，影响国家职能的发挥。
（2）财政赤字的利与弊。
利：
在通货紧缩的情况下，刺激经济增长；
弊：
可能诱发通货膨胀。
2.财政收支平衡和财政赤字
赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上涨，可能引发通货膨胀。
必须把财政赤字控制在一定范围之内。
国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。
练习1：
（2012湛江质检）2011年中国安排财政赤字9000亿元，这一规模低于2009年预算安排的9500亿元和2010年初安排的10500亿元赤字。
下列选项中对此现象认识正确的是（）
①财政赤字减少意味着国家财政收入减少
②表明国家财政政策由扩张性转为紧缩性
③财政赤字减少意味着国债发行规模将减少
④财政赤字存在有利于降低物价，推动经济平稳运行
A．①②B．③④C．②③D．①④
考点五、财政的作用
1、国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障
财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，推动建设社会主义和谐社会。
2、国家财政具有促进资源合理配置的作用
财政加强对能源、交通运输、邮电电信、水利设施等基础设施行业的投资，加大对“三农”的投资，对行政管理与国防的投资，对社会公共服务体系建设的支出，有助于资源的合理配置。
3、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用
经济形势
财政政策
具体措施
经济增长滞缓
扩张性财政政策
增加经济建设支出，减少税收
经济过热
紧缩性财政政策
减少经济建设支出，增加税收
【特别提示】扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策
扩张性财政政策
紧缩性财政政策
稳健的财政政策
区
别
原因
经济增长滞缓，一部分经济资源未被利用，经济运行主要受需求不足制约
经济过热，经济的正常运行受供给能力制约，物价上涨
经济平稳运行，没有明显的通胀和通缩迹象
对策
增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长
减少财政支出，增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济“降温”
控制赤字，调整结构，推进改革，增收节支
联系
采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况
【特别提示】发行国债属于扩张性的财政政策
因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。
【特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节
如果经济发展过热，一般采取从紧的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。
如果经济发展滞缓，一般采取扩张性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。
【特别提示】如何判定财政的作用
凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。
凡是财政加大对基础设施、大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的作用。
凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。
【思维拓展】经济运行状况与财政政策、货币政策的适用
经济运行状况
对策
财政政策
货币政策
在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时
增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长
扩大货币发行量、降低存贷款基准利率和存款准备金率
扩张性财政政策和积极的货币政策
经济过热、经济的正常运行受供给能力制约、物价上涨
减少财政支出、增加税收、抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济“降温”
减少货币发行量、提高存贷款基准利率和存款准备金率
紧缩性财政政策和从紧的货币政策
练习1：
（2009高考宁夏卷）2009年1至4月份，我国居民消费价格总水平同比下降0.8%；工业品出厂价格同下降5.1%，其中，原材料、燃料、动力购进价格下降7.7%。
在此情况下，政府若要刺激经济增长，可采取的财政政策有（）
①加大政府的社会保障支出②加大国企上缴财政的利润比例
③扩大国债发行规模④扩大财政收支盈余
A、①③B、②③C、①④D、③④
2、（2011高考福建卷）通货膨胀率一般是用居民消费价格指数（CPI）来衡量的物价涨幅，国际上通常把CPI涨幅达到3%作为警戒线。
读图，下列说法正确的是
A．在A点时，适宜采取扩张性财政政策，降低利率
B．从B点到C点，适宜减少财政支出，降低货币流通速度
C．从C点到D点，适宜扩大财政盈余，降低存款准备金率
D．在E点时，适宜增发国债，增加货币供给
3、（2012福州模拟）2011年8月份，全国居民消费价格总水平同比上涨6.2%。
其中，城市上涨5.9%，农村上涨6.7%；食品价格上涨13.4%，非食品价格上涨3.0%。
针对这一宏观经济形势，应该采取的财政政策是（ ）
A．提高存贷款利率
B．增加税收，减少财政支出
C．增加税收和财政支出
D．大量发行国债，加大对公共基础建设的支出
4、（2012浙江嘉兴质检）材料二：
就解决小微企业经营困难，人大代表积极进行社会调研，在网上征求群众意见。
网民甲认为解决小微企业的困难关键在于政府正确处理国家与企业的关系，“放水养鱼”，减轻企业税负负担；网民乙认为小微企业要走出经营困境的根本在于企业自身“练好内功”，降低经营成本。
（2）请用“财政”和“企业”的相关知识分别指出网民甲乙所持观点的合理之处。
（10分）
答：
①财政在社会经济生活中发挥着巨大的作用，网民甲认为国家“放水养鱼”，通过减轻企业负担，有利于发挥财政合理配置资源的作用，保障小微企业平稳发展。
同时网民甲看到了正确处理国家与企业的关系，合理制定分配政策，既能保证小微企业的持续发展，又能保障国家财政收入稳步增长。
②提高自主创新能力，走可持续发展之路是企业经营成功的根本途径。
网民乙认为小微企业“练好内功”，转变生产发展方式，有利于降低经营成本，形成自己的竞争优势。
考点六、税收及其基本特征
1、税收的概念与理解
（1）税收的含义：
人们习惯将税和税的征收全称为税收。
从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
【特别提示】税收含义的理解
A、税收的主体：
国家
B、税收的目的：
实现国家职能
C、凭借的手段：
政治权力
D、税收的依据：
法律
E、税收的地位：
财政收入的基本形式
（2）有国就有税，有税就有法
2、税收基本特征及其联系
税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。
税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。
纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税
税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。
税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。
练习1：
（2012中山模拟）我国推动“费改税”主要着眼于税收的（ ）
A．强制性B．无偿性
C．固定性D．多样性
考点七、增值税和个人所得税
1、税收种类
根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。
（1）增值税
①含义：
以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。
②征税对象：
各个生产经营环节中的增值额。
具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。
即该纳税人在本期间新创造的价值。
③纳税人：
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。
考点七、增值税和个人所得税
④税率：
基本税率为17％。
增值税=销售额×17%－上一环节已缴的税额
⑤征收增值税的意义：
增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。
它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。
（2）个人所得税
①含义：
是国家对个人所得征收的一种税。
②征税对象：
个人所得额
③个人所得税纳税人
④个人所得税税率——纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。
⑤征收个人所得税的意义
【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用
（1）税收是组织财政收入的主要来源。
（2）税收是调节经济的重要杠杆。
税收促进经济平稳运行：
如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。
如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。
（3）税收是国家实现经济监督的重要手段。
练习1：
（2012重庆考前模拟）我国现行个人工薪所得税税率表（部分）
注：
按我国现行“个税法”规定，个人工资薪金所得税的减除费用标准为3500元；“三险一金”免税。
（“三险”，即养老保险、失业保险、医疗保险；“一金”，即住房公积金；“三险一金”费用一般为个人工资收入的23%）
若蔡先生月工资收入为5000元，依据我国现行“个税法”，他每月应缴纳个人工资薪金所得税
A．0元B．34．65元C．10．5元D．150元
2、（2012山东德州二模）某企业20ll年销售额为100万元，成本为30万元;20l2年该行业劳动生产率提髙25%，增值税率由2011年的17%调整为11%。
假设该企业劳动生产率及其他条件不变，则该企业将少缴增值税（）
A、1.45万元B、2.2万元C、4.2万元D、6.4万元
3、（2012河南开封四模）据预测，今年CPI走势仍将长期处于相对高位。
下列措施有利于控制CPI上涨，稳定物价的是
①提高中低收人者收人水平，促进社会收人分配公平
②通过提高存贷款基准利率这一财政政策加强调控
③鼓励企业扩大生产，增加商品供给
④征收消费税一消费者税负增加——消费需求减少——商品价格水平下降
A.①④B.①③C.②③D.③④
考点八、依法纳税
1、依法纳税是公民的基本义务
（1）为什么要依法纳税－－必要性
①从税收的地位看：
税收收入是财政收入的主要来源
②从我国税收的性质看：
取之于民、用之于民
③从我国税收的作用看：
税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税
④从公民的权利与义务的关系看：
每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务
（2）怎样更好地依法纳税
①从国家方面讲：
国家要完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。
②从公民方面讲：
公民要增强纳税人意识，自觉履行纳税义务，增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民利益。
【特别提示】增强公民“纳税人”意识（两个方面的意识）
①“义务”意识－－自觉依法诚信纳税
②“权利”意识－－要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益．
2、违反税法的表现及其相关处理一览表
含义
手段
处理
联系
偷税
纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为
欺骗、隐瞒等方式
税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任
四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。
违反税法规定，都要受到法律制裁
欠税
纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为
没有按时缴纳而拖欠
骗税
纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为
骗取税收优惠
抗税
纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为
暴力、威胁等手段
练习1：
（2010高考江苏卷）11．依法纳税是公民的基本义务。
这是因为
①公民的权利与义务是统一的
②税收是国家财政支出的基础
③国家税收取之于民用之于民
④税收具有无偿性、固定性
A、①③B.②③C.②④D.③④
2、（2011高考江苏卷）“十一五”期间，全国共计完成农村公路建设投资9500亿元。
2011年中央将继续加大投资力度，投资也将进一步向西北和“少边穷”地区倾斜，其中以车辆购置税安排的投资额将超过300亿元。
这说明（ ）
①我国税收取之于民、用之于民
②税收是国家组织财政收入的最普遍形式
③国家财政支出可以促进经济社会协调发展
④公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提
A．①②B．①③C．②④D．③④
3、（2012广东湛江二测）2012年2月，广州海关侦破全国首宗空港进出口渠道行业性鲜活海产品走私大案，查获一起低报价格走私进口鲜活海产品案，案值近3亿元人民币，涉嫌少缴关税5000万元。
这种违反税法的行为属于
A．骗税B．欠税C．偷税D．抗税
4、（2012包头三模）材料一：
“十一五”期间我国国内生产总值、国家财政收入，城乡居民收入增长情况
年份
2006年
2008年
2010年
年均增长
GDP（亿元）
216314
314045
397983
11.2%
财政收入（亿元）
38760
61330
83080
21.3%
城镇居民可支配收（元）
11759
15781
19109
9.7%
农村居民人均纯收入（元）
3587
4761
5919
8.9%
根据材料一，描述我国“十一五”期间经济发展态势。
（4分）
材料二：
近几年来,我国税收增幅远高于国内生产总值及城乡居民人均收入增幅。
为贯彻落实科学发展观,促进经济发展方式转变，我国从结构性减税入手,逐步进行财税体制改革。
我国企业所得税的利率为25%,为支持高新技术产业发展，高新技术企业所得税按15%征收。
2011年5月31日，财政部、国家税务总局下发《关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》，自2010年1月1日起，高新技术企业来源于境外的所得同样按15%的优惠税率缴纳企业所得税
2011年9月1日起,新修订的个税法实施，起征点从2000元提高到3500元。
这次修订惠及6000余万人,全国个税收入全年将减收约1600亿元。
2011年11月17日，《营业税改征增值税试点方案》发布，决定从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业展开试点。
以增值税替代营业税,将消除重复征税的弊端，減轻企业税负，促进服务业转型升级。
运用经济学的有关知识，分析上述措施对促进我国经济发展方式转变的作用。
（10分）
答：
⑴材料反映了十一五期间，我国GDP、财政收入，城乡居民收入都快速增长（1分），但是财政收入的增长速度高于国内生产总值，城乡居民收入增长幅度低于国内生产总值和财政收入的增长。
（2分）城乡居民收入在国民收入分配中所占比重降低，城乡收入差距较大。
（1分）
⑵税收是国家调节经济的重要手段。
（1分）上调个税起征点，减轻居民税负，增加居民收入，有利于发挥消费对经济增长的拉动作用。
（3分）以增值税代替营业税，有利于促进服务业转型升级，推动产业结构调整优化。
（3分）通过税收优惠支持高新技术产业发展，有利于减少资源消耗，提高经济增长质量和效益。
（3分）
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