第八课 财政与税收教案.docx

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第八课财政与税收教案

复习点睛

1．一种意识：

纳税人意识。

2．两对关系：

税收与财政的关系、财政收入与支出的关系。

3．两大构成：

财政收入的构成、财政支出的构成。

4．两大作用：

财政和税收的作用。

5．三个特征：

税收的基本特征。

6．四种行为：

违反税法的行为。

考点一　财政及其作用

1．财政收入与支出

（1）财政：

国家的收入与支出就是财政，财政收入与支出是国家参与社会分配的两个方面。

（2）财政收入与支出的关系

财政收入

含义：

国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金构成：

税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。

税收是国家财政收入最重要的来源影响因素：

主要是经济发展水平和分配政策

财政支出

含义：

国家对筹集的财政资金进行分配和使用

用途：

经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出

收支关系

财政收支平衡：

当年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字

财政盈余：

当年的财政收入大于财政支出的部分

财政赤字：

当年的财政支出大于财政收入的部分

2.财政的作用

作用

表现

国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障

财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐

国家财政具有促进资源合理配置的作用

国家通过财政支持能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施行业的建设，支持某些地区的建设，有助于资源的合理配置

国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用

国家通过财政政策促进社会总供给和总需求的基本平衡，实现国民经济的平稳运行

经济运行状况与财政政策、货币政策的适用

经济运行状况

对策

在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时

财政政策

货币政策

增加经济建设支出、减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长

扩大货币发行量、降低存贷款基准利率和存款准备金率

扩张性财政政策、积极的货币政策

在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时

减少财政支出、增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”

减少货币发行量、提高存贷款基准利率和存款准备金率

紧缩性财政政策、从紧的货币政策

提醒　财政、货币政策一般是逆风向调节，即财政、货币政策的运用应当与宏观经济形势相反。

目前，我国实行的是积极的财政政策和稳健的货币政策。

考情速查

命题揭秘

2015·全国Ⅰ，38

（2）

2014·新课标全国Ⅰ，16

2013·新课标全国Ⅱ，12

2015·天津高考，5

2015·福建高考，32

财政及其作用是近几年高考的重点，题型选择题和非选择题都有，以选择题为主，主要考查财政的作用及财政政策的有关知识。

考向1　影响财政收入的因素

典例1　（2015·天津高考）根据经济生活知识，结合下图能够得出的正确结论是（　　）

A．财政收支与经济总量正相关

B．财政赤字是经济发展中的必然现象

C．紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段

D．经济总量提高是财政收入增加的基础

答案　D

解析　题图显示，从2012年到2014年随着我国经济总量的增加，我国财政收入和支出都在增加，这说明经济总量提高是财政收入增加的基础，D符合题意；A中财政收支与经济总量不一定正相关，A错误；财政赤字并非经济发展中的必然现象，因此B观点明显错误；材料反映出近3年财政支出大于财政收入，实行的并非是紧缩性财政政策，排除C；故答案选D。

跟踪训练1近年来，受到各种因素的影响，我国财政收入增速放缓明显，其中结构性减税就是一个重要因素。

这说明（　　）

A．税收对财政收入的影响是基础性的

B．分配政策是影响财政收入的重要因素

C．税收具有固定性，不能随意增减

D．要优化财政收支结构，实现收支平衡

答案　B

考向2　财政的作用

典例2　（2015·福建高考）立国之道，惟在富民。

近年来，某省财政用于教育、社会保障与就业、医疗卫生、住房保障等民生方面的支出占总支出的比重逐年增长，2014年达到75.6%。

这些支出（　　）

①能够有效促进财政收支平衡　②强化财政在资源配置中的基础作用　③有助于实现宏观调控的目标　④能够促进社会公平、改善人民生活

A．①②B．①③C．②④D．③④

答案　D

解析　材料是指政府加大了在民生方面的财政支出，这有助于实现宏观调控中促进经济增长的目标，能够促进社会公平、改善人民生活，③④正确；①中的“有效促进”提法不准确，在资源配置中起基础性作用的是市场，不是财政，故②也不对。

正确答案D。

跟踪训练2　2015年财政工作仍坚持稳中求进的工作总基调，以提高经济发展质量和效益为中心，继续实施积极的财政政策，促进经济持续健康发展和社会和谐稳定。

下列能体现国家财政具有促进国民经济平稳运行作用的是（　　）

A．加大对大气污染治理的财政投入，保护生态环境

B．加强财政支农力度，提高农业综合生产能力

C．降低企业设备投资的税收负担，扩大投资需求

D．保障家庭经济困难学生完成学业，促进教育公平

答案　C

解析　A、B体现的是财政促进资源优化配置的作用。

D体现的是财政促进社会公平的作用。

　快速辨别财政的作用

凡是国家在民生方面的投入都说明财政是促进社会公平、改善人民生活的重要保障。

凡是国家在基础设施工程建设方面的投入说明财政具有促进资源合理配置的作用。

凡是增加或减少税收的材料说明财政具有促进国民经济平稳运行的作用。

考向3　财政收支关系

典例3　（2015·北京高考）未来几年我国财政收入将由高速增长转向中低速增长，财政支出会呈刚性增长，财政管理要求更规范科学。

这种“财政新常态”意味着在保证财政收支大致平衡的前提下，适度增加财政赤字规模。

下列政策不会导致财政赤字增加的是（　　）

A．扩大以营业税改增值税为重点的结构性减税政策适用范围

B．清理、规范、取消多项行政事业性的收费项目

C．加大交通、水利等基础设施建设领域的政府投资力度

D．盘活政府部门资金存量，提高财政资金运转效率

答案　D

解析　本题是一道逆向选择题，要求选出不会导致财政赤字增加的政策。

比较四个选项，只有D不会导致财政赤字增加。

结构性减税，在经济总量不增加的情况下，减税有可能导致财政收入减少，有可能导致赤字增加，排除A；清理、规范、取消多项行政事业性的收费项目，会使财政收入减少，在支出不变的情况下，会导致财政赤字，排除B；在收入不变的情况下，增加交通、水利等基础设施建设领域的政府投资，会导致财政赤字，排除C；故答案选D。

跟踪训练3　当前我国财政支出预算执行具有显著的“前低后高”特点，往往40%左右的预算资金要留到四季度支出，如无法正常支出，则在年末以结余、结转等方式留在国库、财政专户或者部门账户上，累积而成财政存量资金。

对于财政存量资金，下列看法正确的是（　　）

①出现财政存量资金意味着财政资金没有合理的利用　②过多的财政存量资金削弱积极财政政策的实际效果　③财政存量资金的增加是财政收入新常态的重要表现　④预算管理制度改革是盘活财政存量资金的治本之策

A．①②B．①③C．②④D．③④

答案　C

解析　财政资金稍有结余，应视为财政收支平衡，财政存量资金过多，则意味着财政资金没有合理的利用，①③错误。

考点二　税收及其特征

1．税收

含义

国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式

本质

是一种分配关系

与财政关系

税收是依法取得财政收入的基本形式，是财政收入最重要的来源

2.基本特征

强制性

无偿性

固定性

区别

国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税

国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价

征税对象、税率由税法规定，不能随意改变

联系

紧密联系、不可分割的。

①税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。

②税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性

提醒　税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利；税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应服务；税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。

3．种类

根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。

4．作用

第一，税收是筹集财政收入的基本形式。

第二，税收是调节经济的重要杠杆。

第三，税收是国家实现经济监督的重要手段。

比较增值税和个人所得税

增值税

个人所得税

区别

含义

是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税

是国家对个人所得征收的一种税

征税对象

生产经营中的增值额

个人所得额

税率

比例税率

实行超额累进税率和比例税率

作用

可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为

是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段

联系

都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用

考情速查

命题揭秘

2014·新课标全国Ⅱ，13

2015·江苏高考，8

2015·重庆高考，5

2014·北京高考，34

多是结合我国的税制改革，以某一具体税种的政策变化为背景材料，考查该税种的基本知识，甚至由此扩展到税收的作用、财政政策、宏观调控等角度。

考向1　税收的种类、特征

典例4　（2012·海南高考）2011年末，我国开始进行“营业税改增值税”的试点，试点行业选择了交通运输业和部分现代服务业，在税种上，营业税、增值税分别属于（　　）

A．流转税、流转税B．流转税、行为税

C．流转税、财产税D．所得税、流转税

答案　A

解析　营业税、增值税都属于流转税，故选A。

跟踪训练4　根据十八届四中全会精神，我国确立了“税收法定”的原则，税收法定的实质就是把政府征税的权力关进“法律的笼子里”。

材料表明（　　）

A．税收具有强制性、无偿性的特征

B．税收具有强制性、固定性的特征

C．税收是实现国家职能的基础

D．税收是财政收入的基本形式

答案　B

解析　“税收法定”意味着税收要经过法律的形式固定下来，政府在征税的过程中不得随意改变，体现税收的固定性。

政府征税的权力要关进“法律的笼子里”说明要依法征税，体现税收的强制性，故选B。

考向2　税收的作用

典例5　（2014·新课标全国Ⅱ）2013年12月，财政部公布了《2014年关税实施方案》，宣布对760多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。

作为世界最大的外汇储备国，在其他条件不变的情况下，我国降低进口关税能（　　）

①改善国际收支结构　②鼓励企业海外投资　③刺激居民消费需求　④缩小居民收入差距

A．①③B．①④C．②③D．②④

答案　A

解析　关于①，随着我国经济的进一步开放，根据WTO的规定，我国应该逐步降低关税，并以最终与国际接轨为目标。

降低关税，势必利好进口，进口会有一定程度的增长，有利于改善国际收支结构，①正确；降低关税，有利于进口，会刺激居民消费需求，③正确。

②和④与题意无关。

跟踪训练5　财政是国家治理的基础和重要支柱。

为深化财税体制改革，国家将采取一系列措施，优化财政支出和税制结构。

以下改革措施与其带来的影响对应正确的是（　　）

①把高耗能产品纳入消费税征收范围——调节产品结构——引导居民消费方向　②财政支持节能减排——实现资源优化配置——促进社会总供给与总需求平衡

③健全完善个人所得税制度——缩小收入差距——提高社会总体消费水平　④扩大“营改增”试点范围——增加国家财政收入——促使公民依法纳税

A．①②B．①③C．②④D．③④

答案　B

解析　财政支持节能减排，有利于实现资源的节约和优化配置，但与社会总供给与总需求平衡无直接关系，②错误；“营改增”实质上是减税，并不直接带来国家财政收入的增加，同时与促进公民依法纳税无密切关系，④错误。

　判断和区分税收的作用

若涉及税收与财政收入的关系，则体现税收是国家财政收入的最重要来源；若涉及通过减税或增税，以利益引导经济活动参加者积极参与经济活动或退出经济活动，则涉及税收是调节经济活动的重要杠杆；个人所得税的调整和征收涉及分配和社会公平；消费税的调整涉及引导合理消费。

考点三　依法纳税

1．公民依法纳税的必要性

（1）从税收的地位看，税收收入是国家财政收入的最重要的来源。

（2）从税收的作用看，税收为国家存在和发展提供物质保障。

（3）从我国税收的性质看，在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税。

（4）从公民的权利与义务的关系看，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉诚信纳税的义务。

2．违反税法的行为

偷税、欠税、骗税、抗税。

3．公民要自觉诚信纳税

（1）增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利。

（2）公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益。

区分违反税法的行为

行为

表现

手段

处理

偷税

纳税人用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为

欺骗、隐瞒等方式

税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关追究其刑事责任

欠税

纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为

没有按时缴纳而拖欠

骗税

纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为，主要指骗取国家出口退税款和骗取税收减免

欺骗方法

抗税

纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为

暴力、威胁等手段

考情速查

命题揭秘

2014·四川高考，4

2013·重庆高考，3

2011·江苏高考，11

考查形式主要是选择题，在考查知识的基础上重点考查学生的法律观念和公民意识。

命题多以偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法的行为为材料，考查学生依法纳税的知识及观念。

考向　依法纳税

典例6　（2013·重庆高考）国家在餐饮行业推行刮奖发票，消费者就餐后索要发票就有中奖可能，若餐馆拒绝开具发票，可向税务机关举报。

关于刮奖发票，正确判断是（　　）

A．推行刮奖发票的主要目的是促进消费

B．对无需报账的就餐者可以不开具发票

C．提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力

D．索要和提供餐饮发票利于减少税收流失

答案　D

解析　发票是征税的依据，所以刮奖发票的主要目的是减少税收的流失，D项正确。

跟踪训练6　对下面漫画理解正确的是（　　）

A．商家的手段是一种骗税行为

B．顾客和商家能获得双赢

C．顾客应增强纳税人权利意识

D．国家应制定税法，加强税收征管

答案　C

解析　商家的手段是一种偷税行为，A错误。

B错误，这种做法损害了国家利益。

D错误，国家有加强税收征管的税法。

易错点1　可以通过大幅度提高税率来增加财政收入

提醒　在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。

矫正训练1　（2014·新课标全国Ⅰ）要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。

在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是（　　）

A．大幅度提高税率B．大力发展实体经济

C．提高职工工资水平D．扩大资本市场规模

答案　B

解析　经济发展水平是影响财政收入的基础性因素，因此增加财政收入的合理措施是大力发展实体经济。

易错点2　不能准确区分财政政策和货币政策

提醒　判定财政政策和货币政策的具体方法

判定依据

判定方法

主体

实施主体是国家就是财政政策；实施主体是中国人民银行就是货币政策

手段

通过财政和税收调节属于财政政策；通过利率和存款准备金率以及汇率来调节，则属于货币政策

矫正训练2　（2015·浙江高考）为加快从制造大国转向制造强国的进程，我国将实施“中国制造2025”规划，采取财政贴息、加速折旧等措施，推动传统产业技术改造和升级。

这表明（　　）

A．加快技术创新是转变经济发展方式的主攻方向

B．财政政策可以促进资源合理配置

C．国家通过增加财政支出来促进经济平稳运行

D．货币政策成为我国经济实现创新驱动发展的重要手段

答案　B

解析　加快技术创新是转变经济发展方式的重要措施，不是主攻方向，主攻方向是经济结构战略性调整，排除A。

通过财政贴息促进科技进步，属于财政对资源合理配置的作用，故B正确。

促进经济平稳运行，主要通过财政政策，调控社会供求，稳定物价呈现出来，此题没有体现财政稳定经济平稳运行的作用，排除C。

财政贴息属于财政政策而非货币政策，排除D。

易错点3　财政赤字对经济发展有弊无利

提醒　财政赤字必须控制在一定限度内，否则会导致社会总需求和社会总供给的不平衡，从而引发通货膨胀。

适度的财政赤字对经济发展还是有利的，国家可以通过发行国债，增加财政收入，扩大投资，促进国民经济平稳运行，促进经济社会协调发展。

矫正训练3　当前我国实施的财政政策是包括增加财政支出和减少税收在内的积极的财政政策，有人担心这项政策会酿成财政赤字。

下列对财政赤字的说法正确的是（　　）

A．财政赤字会引发通货膨胀，必须控制

B．财政赤字的存在制约着国民经济的可持续发展

C．发行国债是弥补财政赤字的主要方法

D．我们的目标是要努力减少财政赤字直至消灭财政赤字

答案　C

易错点4　对税收的基本特征理解不到位

提醒　强制性是指国家凭借政治权力征税；无偿性是指国家取得税收收入，不需返还；固定性是指征税对象、税率由税法规定，不能随意改变。

矫正训练4　作为国家首批个人住房房产税征收改革试点城市，重庆市率先开征房产税，税率分为0.5%、1%、1.2%三个等级，对于逾期未交纳应纳税款的，税务机关将通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款。

这体现了房产税的（　　）

①固定性　②无偿性　③强制性　④随意性

A．①②B．①③C．②④D．③④

答案　B

解析　房产税在征税之前规定具体税率，体现了税收的固定性，①正确；“对于逾期未交纳应纳税款的，税务机关将通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款”体现了税收的强制性，③正确。

易错点5　不能准确区分偷税和骗税

提醒　区分偷税和骗税，主要看其目的。

如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了不缴或少缴应纳税款的，则属于偷税行为；如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了骗取国家税收优惠（减免、退税），则属于骗税行为。

矫正训练5　2013年7月11日，海口海关成功破获一起案值约9000万元，涉嫌偷逃应缴税款约2100万元的农产品走私大案。

材料中违反税法的走私行为属于（　　）

A．骗税B．欠税C．偷税D．抗税

答案　C

解析　本题易错选A，混淆了偷税和骗税的相关内容。

热点解读

命题前瞻

[背景扫描]

面对GDP和财政收入增长双双减速的压力，李克强总理2015年3月5日在政府工作报告中提出，2015年拟安排财政赤字1.62万亿元，赤字率从去年的2.1%增至2.3%。

凸显复杂财政经济形势下，政府寄希望于更有力度的积极财政政策确保经济运行在合理区间。

①

2015年7月15日，财政部公布上半年财政收支情况，全国一般公共预算收入79600亿元，比上年同期增长6.6%。

收入增幅比去年同期回落4.1个百分点。

收入增幅偏低的主要原因，与进口大宗商品价格大幅下滑、工业增长放缓有关，也与国家实行结构性减税和普遍性降费、加快出口退税进度有关。

②在财政收入增长放缓、收支矛盾较大的情况下，各级财政部门认真落实积极的财政政策，加强支出预算执行管理，积极盘活财政存量，用好财政增量，保障民生等重点支出需要。

上半年累计，全国财政支出77288亿元，比上年同期增长11.8%，从重点领域来看，社会保障和就业、医疗、交通、教育等民生领域均保持了两位数增长。

③

[考点对接]

信息点①　国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。

信息点②　影响财政收入的因素主要是经济发展水平和分配政策。

信息点③　国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。

[命题猜想]

在我国经济下行压力加大的情况下，积极财政政策的作用凸显。

高考可能结合该热点考查影响财政收入的因素、财政的作用等知识。

[命题预测]

1.2015年是全面完成“十二五”规划的收官之年。

在我国进入经济发展新常态，经济发展主要受需求不足影响的当下，要想保持经济稳定增长，国家应实行的经济政策及其影响的传导机制是（　　）

A.扩张性财政政策→经济支出增加→国内需求扩大→经济增长

B.紧缩性财政政策→国债发行减少→市场物价稳定→经济增长

C.扩张性财政政策→货币供应增加→生产规模扩大→经济增长

D.紧缩性财政政策→基准利率下降→企业成本降低→经济增长

答案　A

解析　在经济发展主要受需求不足影响的当下，应实行积极财政政策，B排除。

C、D错误，混淆了财政政策与货币政策。

2.2015年7月15日，财政部公布了上半年我国财政收支情况。

阅读材料，完成下列要求。

材料一　数据显示，上半年，全国一般公共预算收入79600亿元，比上年同期增长6.6%。

财政部有关负责人分析，上半年全国一般公共预算收入增幅偏低，其主要原因与进口大宗商品价格大幅下滑、工业增长放缓有关，也与国家实行结构性减税和普遍性降费、加快出口退税进度有关。

材料二　数据显示，1～6月累计，全国一般公共预算支出77288亿元，比上年同期增长11.8%。

其中，教育、医疗卫生、就业等惠民生支出保持比较高的增速，节能环保、交通运输包含了很多投资性支出，对拉动经济增长作用显著。

（1）结合材料一，运用经济生活知识说明影响财政收入的因素主要有哪些。

（2）结合材料二，分析财政在经济社会中所发挥的巨大作用。

答案　

（1）①上半年全国财政收入增幅偏低，与进口大宗商品价格大幅下滑、工业增长放缓有关，说明经济发展水平是影响财政收入的基础因素。

②上半年全国财政收入增幅偏低，也与国家实行结构性减税和普遍性降费、加快出口退税进度有关，说明分配政策是影响财政收入的重要因素。

（2）①教育、医疗卫生、就业等惠民生支出保持比较高的增速，体现了财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障。

②节能环保、交通运输的投资性支出，对拉动经济增长作用显著，体现了财政具有促进资源合理配置，促进国民经济平稳运行的作用。

练出高分

一、选择题

1．未来5年，中央财政每年将投入350亿元支援贫困地区，使那里的义务教育薄弱学校都能基本达标，全面实现“班班有教室，人人有桌椅，吃饭有食堂，睡觉都有一张床”。

这表明财政（　　）

A．改善人民生活，促进经济发展

B．通过国民收入再分配促进教育公平

C．具有促进资源合理配置的作用

D．具有促进国民经济平稳运行的作用

答案　B

解析　中央财政向贫困地区义务教育薄弱学校倾斜，有利于发展该地区的教育，实现该地区学生与其他地区学生享受平等发展的机会，所以答案选B。

2．中央财政下拨26亿元，用于支持基层农技推广体系改革与建设工作。

从2009年起，中央财政安排资金支持基层农技推广体系改革与建设。

截至目前，已累计投入资金127.7亿元。

这表明国家财政（　　）

A．是改善人民生活的物质保障

B．能够促进资源的合理配置

C．能够促进国民经济的平稳运行

D．使社会财富的分配更加合理

答案　B

解析　基层农技的推广缺乏资金，需要国家财政支持，这体现了B，A、C排