1货币资金应收及预付款项的关键考点及例题解析.docx

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1货币资金应收及预付款项的关键考点及例题解析

第一部分常见考点及例题解析

第一章资产

考点1货币资金的关键考点及例题解析

1•现金使用范围的界定；

2.现金溢余、短缺的会计处理；

1现金溢余

无法查明原因的记入“营业外收入”科口

2现金短缺

无法查明原因的记入“管理费用”科H

3.银行存款未达账项的会讣处理；

4.其他货币资金的构成。

以前年度考题回顾

【例题?

单选题】企业在现金清查中发现现金短缺,无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。

（2016年）

A.营业外支出

B.财务费用

C.管理费用

D.其他业务成本

【答案】C

【解析】现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计•入管理费用，选项C正确。

【例题?

单选题】下列各项中，关于现金清查结果的会计处理表述不正确的是（）。

（2015年）

A.应支付给有关人员的现金溢余，计入其他应付款

B.应山责任人赔偿的现金短缺，计入其他应收款

C.无法查明原因的现金溢余，按管理权限报经批准后汁入营业外收入

D.无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后汁入营业外支出

【答案】D

【解析】无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入管理费用。

【例题?

单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（）。

（2013年）

A.企业销售商品收到商业汇票

B.企业用银行本票购买办公用品

C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户

D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立的投资专户

【答案】A

【解析】选项A商业汇票通过“应收票据”科□核算，不会引起其他货币资金发生变动;选项B、C、D分别通过其他货币资金中的银行本票存款、外埠存款和存出投资款核算。

【例题?

单选题】下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（）。

（2012年）

A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金

B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算存款

C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让

D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算

【答案】D

【解析】选项A,企业单位信用卡存款账户不可以存取现金;选项B,企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算存款;选项C,企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让。

【例题?

单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。

（2011年）

A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科H

B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科口

C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目

D.借记“材料采购”科日，贷记“其他货币资金”科目

【答案】B

【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户时，

借:

其他货币资金一一外埠存款

贷:

银行存款

【例题？

多选题】下列各项中,应通过“其他货币资金”科1_1核算的有（）。

（2015年）

A.申请信用卡而转存银行的款项

B.赊购原材料出具的商业承兑汇票

C.赊销商品取得的银行承兑汇票

D.为取得银行本票而转存银行的款项

【答案】AD

【解析】选项A属于信用卡存款，选项D属于银行本票存款，两者均属于其他货币资金;选项B通过“应付票据”核算;选项C通过“应收票据”核算。

【例题？

多选题】下列各项中,应通过“其他货币资金”科H核算的有（）。

（2014年）

A.银行汇票存款

B.信用卡存款

C.外埠存款

D.存出投资款

【答案】ABCD

【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等，以上四个选项均正确。

【例题？

多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。

（2010年）

A.企业持有的3个月内到期的债券投资

B.企业为购买股票向证券公司划出的资金

C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金

D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

【答案】BCD

【解析】选项A属于现金等价物。

【例题?

判断题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时,应通过“应付票据”科目核算。

（）（2014年）【答案】X

【解析】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时,应通过“其他货币资金”科LI核算,银行汇票存款属于其他货币资金。

考点2应收及预付款项的关键考点及例题解析

1•应收票据贴现的会计处理：

借:

银行存款

财务费用

贷:

应收票据

2.现金折扣、商业折扣对应收账款的影响:

现金折扣:

记入“财务费用”科目。

商业折扣:

按净价确认“应收账款”科口。

3.坏账准备的会计处理：

1计提时：

借:

资产减值损失

贷:

坏账准备

2转销时：

借:

坏账准备

贷:

应收账款

4.应收账款与预付账款的报表列示方法。

以前年度考题回顾

【例题?

单选题】企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是（）。

A.财务费用

B.管理费用

C.投资收益

D.营业外支出

【答案】A

【解析】商业汇票的贴现利息记入财务费用核算。

【例题?

单选题】如果企业预付款项业务不多且未设置“预付账款”科目，企业预付给供应商的采购款项，应记入（）。

（2016年）

A.“应收账款”科目的借方

B.“应付账款”科目的贷方

C.“应收账款”科目的贷方

D.“应付账款”科目的借方

【答案】D

【解析】如果企业预付款项业务不多且未设置“预付账款”科目，企业预付给供应商的采购款项,应记入“应付账款”科目的借方核算。

【例题?

单选题】下列各项中，应计入资产负债表“其他应收款”项目的是

（）。

（2016年）

A.应付租入包装物的租金

B.销售商品应收取的包装物租金

C.应付经营租赁固定资产的租金

D.无力支付到期的银行承兑汇票

【答案】B

【解析】选项A、C计入其他应付款;选项D计入短期借款。

【例题?

单选题】资产负债表日，经减值测试，企业应收账款账面价值高于其预计未来现金流量现值的差额，应讣入（）。

（2016年）

A.“资产价值损失”科目的贷方

B.“坏账准备”科目的贷方

C.“管理费用”科目的借方

D.“应收账款”科目的贷方

【答案】B

【解析】期末应收账款账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，应计•提坏账准备，借记“资产减值损失”科贷记“坏账准备”科日。

【例题?

单选题】2014年11月30日，某企业“坏账准备一一应收账款”科H贷方余额为30万元;12月31日，相关应收账款所属明细科目借方余额合计为500万元。

经减值测试，该应收账款预计未来现金流量现值为410万元，不考虑其他因素,该企业2014年12月31日应确认的资产减值损失为（）万元。

（2013年）

A.90

B.120

C.30

D.60

【答案】D

【解析】该企业2014年12月31日应计提的坏账准备=500-410-30=60（万元）;计提坏账准备时，同时增加资产减值损失，因此确认的资产减值损失为60万元。

【例题?

单选题】2014年12月初,某企业“坏账准备”科目贷方余额为10万元,本月收回上月已确认并作为坏账转销的应收账款5万元。

12月31日，根据应收账款预计未来现金流量现值确定的期末“坏账准备”科訂贷方余额为18万元，不考虑其他因素，12月末该企业应计提的坏账准备为（）万元。

（2015年）

A.13

B.18

C.3

D.8

【答案】C

【解析】12月末该企业应计提的坏账准备二确定的期末“坏账准备”余额-计提坏账准备前“坏账准备”余额二18-（10+5）

【例题?

单选题】2012年12月初,某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。

12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元，经减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元。

该企业2012年年末应计提的坏账准备金额为（）万元。

（2013年）

A.-1

B.1

C.5

D.11

【答案】A

【解析】该企业2012年年末应计提的坏账准备二100-95-6二-1（万元）o

【例题?

单选题】下列各项中，在确认收入时不影响应收账款入账的金额的是（）。

（2012年）

A.销售价款

B.增值税销项税额

C.现金折扣

D.销售产品代垫的运杂费

【答案】C

【解析】现金折扣，在发生时汁入财务费用，不影响应收账款的入账金额。

【例题?

判断题】企业在确定应收款项减值的核算方法时，应根据本企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。

（）（2015年）

【答案】X

【解析】我国企业会讣准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法,不得采用直接转销法。

【例题?

判断题】企业应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。

0（2011年）

【答案】J

经典例题解析

【例题?

单选题】甲公司采用应收账款余额白分比法提取坏账准备，坏账提取比例为应收账款的15%,甲公司2017年年初应收账款余额为2000万元，已提坏账准备为300万元，当年发生与应收账款有关的四笔业务:

①新增赊销额400万元；

2收回应收账款600万元;③发生坏账180万元;④收回以前的坏账350万元。

则2017年年末甲公司应（）。

A.计提坏账准备278万元

B.冲回坏账准备260万元

C.计提坏账准备243万元

D.冲回坏账准备227万元

【答案】D

【解析】

12017年年末应收账款余额=2000+400-600-180+350-350=1620（万元）；

22017年年末坏账准备调整询的账面余额二300-180+330二470（万元）；

32017年年末应提足的坏账准备二1620X13%二243（万元）;

42017年年末应冲回坏账准备=470-243=227（万元）。

【例题?

单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%o

2017年3月5日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为200000元。

因属批量销售，屮公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时,为鼓励乙公司及早付清货款，屮公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：

2/10,1/20,n/30o假定甲公司3月13日收到该笔销售的价款（含增值税税额），则实际收到的价款为（）元。

A.206388

B.210600

C.229320

D.234000

【答案】A

【解析】在总价法下，应收账款的入账金额按扣除商业折扣，但不扣除现金折扣的总价计算，则销售额=200000X（1-10%）=180000（元）；

增值税税额二180000X17%二30600（元）;

应收账款二180000+30600二210600（元）；

现金折扣二210600X2%二4212（元）；

实际收到的价款二210600-4212二206388（元）。

【例题？

多选题】下列各项中，应当通过“其他应收款”科1_1核算的有（）。

A.应收取的包装物租金

B.应收取的各项保险赔款

C.已收取的包装物的押金

D.企业代购货单位垫付的包装费

【答案】AB

【解析】选项C应在“其他应付款”科H核算;选项D应在“应收账款”科H核算。

【例题？

多选题】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。

A.结转到期不能收回的商业承兑汇票

B.计提应收账款坏账准备

C.收回已转销的应收账款

D.转回多提的坏账准备

【答案】ABCD

【解析】应收账款账面价值等于应收账款账面余额减去坏账准备的差额。

选项A,结转到期不能收回的商业承兑汇票，要把应收票据转入应收账款，应收账款的账面价值会增加;选项B,计提坏账准备，应收账款账面价值减少;选项C,已转销的应收账款收回时，应作两笔分录：

借:

应收账款

贷:

坏账准备

同时，

借:

银行存款

贷:

应收账款

显然，此事项最终会减少应收账款账面价值；

选项D,转回多提的坏账准备：

借:

坏账准备

贷:

资产减值损失

转回多提坏账准备,增加应收账款的账面价值。

【例题？

多选题】下列各项中，能够增加“坏账准备”科目贷方发生额的有（）。

A.当期发生的实际坏账损失

B.冲回多提的坏账准备

C.当期补提的坏账准备

D.已转销的坏账以后乂收回

【答案】CD

【解析】选项AB都应该记入“坏账准备”科目的借方。

【例题?

判断题】“坏账准备”科U期末余额有可能在借方，在资产负债表上列示时，应列示于“流动负债”项目中。

（）【答案】X

【解析】坏账准备科U余额悄况只有两种，一种是余额为零，另一种是余额在贷方,不会出现期末余额在借方的情况。

在资产负债表上，没有“坏账准备”项口。

与应收账款有关的坏账准备，反映在资产负债表上的“应收账款”项LI中。