施工企业现金流量表的编制.docx

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施工企业现金流量表的编制

（-）编制方法

1、本表反映企业一定期间内有关现金与现金等价物得流入与流出得信息。

企业可以釆用直接法从有关会计记录中直接获取数据，也可以在利润表得基础上，通过调整资产负债表得有关项目以及其她不涉及现金收支等项0后而获得。

直接法;就是通过现金收入与现金支出得主要类别来直接反映企业经营活动产生得现金流量,直接法可以依据利润表中得本年收入为起点，调整与经营活动得有关项0增減变动来计算经营活动产生得现金流量。

间接法:

就是以利润衷中得本年净利润为起点，通过调整资产负债表与利润表中得相关项目来计算经营活动产生得现金流量。

采用间接法将净利润调节为经营活动得现金流量净额时,主要需要调整四大类项目：

（1）实际没有支付现金得论用；

（2）实际没有收到现金得收益；（3）不属于经营活动得损益；（4）非经营性应收应付项0得增減变动0其基本原理就是；经营活动产生得现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流童但减少净利润得项目一不影响经营活动现金流量但增加净利润得项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量得项a—与净利润无关但减少经营活动现金流量得项目。

（二）表内有关指标解释（-）经营活动产生得现金流量

1、销售商品、提供劳务收到得现金:

反映企业销售商品、提供劳务实际收到得现金（含收取得增值稅销项税款），包枱本期销售收入、提供劳务收到得现金、前期销售商品与提供劳务本期收到得现金以及本期预收得款项，减去前期与本期销隹商品在本期退回得商品而支付得现金.企业销售材料与代购代销业务收到得现金也在本项目反映。

本项0涉及得科0主要有：

“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”与“其她业务收入"等。

I直接编制法

（1）“其她业务收入"科目中销售商品.提供劳务直接收到得现金。

包括收到得增值税销项税额。

⑵销售商品、提供劳务产生得“应收账款'•应收票据"“其她应收款“内部往来"科目中收到得现金（包括收到得增值税销项税额人扣除销售退回而支付得现金。

⑶销售商品、提供劳务产生得“预收账款"科0中预收得现金。

⑷当期收回前期在直接法下核销得坏账损失。

（5）对施工单位.甲方或局指直拨得材料物资.代扣代交得税金视同收到现金,在本项0反映。

⑹销售材料收到得现金在本项0填列。

II间接调整法

销隹商品、提供劳务收到得现金=工程结算科目贷方发生額与其她业务收入+增值稅销项稅额+应收账款净额（年初-年末）+应收票据（年初-年末）+预收账款（年未-年初）+销售商品材料、提供劳务而产生其她应收款（含工程保修金）（年初-年末H“内部往来一XX购买商品.

接受劳务得局内单位”科0（年初-年末）（贷方余额按负号计算）土特殊业务调整项0特殊业务调整项0就是指对没有现金流入或流出而影响销售商品、提供劳务产生得债权债务项目发生增减变动得特殊业务得调整。

主要包括以下内容：

特殊业务调埜项0=-本年备抵法计提得坏账准备（或+冲减得坏账准备）-坏账在直接法下减少得应收账款-非货币性资产淆■偿债务而减少得应收账款-应收票据计提利息以及贴现计入财务爺用借方数（或+计入财•务费用贷方数）-会计上视同销傳产生得不可能收到现金得销项税额-抹账减少得往来（或+增加得往来）±其她调整说明：

①对业务校多得单位可依据上述公式在期末进行分析填列•业务不多得单位可直接填列.

②公式中得“内部往来一XX购买商品.接受劳务得局内单位”科目仅指各施工单位与局指得往来、承包其她局内单位工程得往来以及从本单位购买商品得局内单位往来•③集团公司各生产单位对局指或其她局内单位因提供劳务收到得现金（含直拨料与代扣税金）应同时单独在“现金流量表抵冲基础资料”中得“收到内部单位得现金"项0反映。

各子分公司单位之间如有销隹商品、提供劳务产生得现金流量，也应在本项0反映。

收到內部单位得现金=对局指工程结算科0贷方发生额+其她应收款（工程保修金）（年初-年末）+“内部往来一xx其她购买商品、接受劳务得局內单位”科目（年初-年末）（贷方按负号计算）土相关特殊业务调抠项目④由局指或甲方直接供应得材料物资、代扣代交得税金视同收到现金，在本项目反映，采用公式时已包括在内，不必专门调整.

2、收到得税费返还:

反映企业收到得各种税费，包括增值稅、消娈税.营业税.所得税与教育费附加等返还款。

本项目可根据；“现金Sr艮行存款”.“主营业务税金及附加”、“其她业务支出”、'■补贴收入S“应收补贴款营业外收入”等科0分析填列。

3、收到得其她与经营活动有关得现金:

反映除上述项目外，收到得其她与经营活动有关得现金，本项0可根据：

“现金二“银行存款S“其她应收款S“其她业务收入”、4•营业外收入”等科目分析填列。

本项目主要包括如下项目产生得现金流入：

⑴统营业外收入”科目中参种罚款.违约收入等。

⑵流动资产损失中由个人与保险公司賠偿得现金收入。

如已计入“其她应收款”科0在此不必考虑⑶职工挂支收回得现金净额，即“备用金"科目年初-年末（年初＞年末几由于备用金收支业务频緊，对“备用金”科0得本期发生额不必考虑.

⑷银行存款利息收入、外币兑换收益。

⑸通过“其她应收款”科a收回得投标保证金、履约金、各种押金、暫借款、代垫款等存出款以及职工欠款。

⑹通过“其她应付款”科0收到得投标保证金、履约金、各种押金、暫借款等存入款。

（7）通过“内部往来”科目核算得与非销售商品、接負劳务得内部单位往来款中收到得现金。

通过本科a垓算得如上交利润或亏损、上交折旧.购置固定资产转上级拨入、上交工进附加裁等視同非付现得转账业务，不予考虑，仅考虑本科目中实际收到得现金。

通过本科目收到得现金要同吋单独在“现金流量表抵冲基础资料”中得“收到内部单位得现金”项目反映.

⑻处置短期投资得现金净流入，即净收益（处置收入-投资成本几⑼期末对外币债权债务按期末汇率折算产生得汇兑收益。

（U））上述科a如对应得借方不就是现金而就是“备用金”科目，视同收到现金在本项目反映

说明：

集团公司社管中心从内部与外部单位收到得除稅费返还以外得所有现金均在本项目反映。

各级社管中心收到各■子分公司得经费等拨款应单独在"现金流量表抵冲基础资料"中得“收到内部单位得现金"项目反映.集团公司社管中心对本系统得内部现金收支应做抵冲处理.

4、购买商品、接受劳务支付得现金:

反映企业本期购买材料、商品.接受劳务实际支付得现金（含增值税进项稅额）、本期得预付款项以及本期支付得前期购买商品、接受劳务得未付款项.本期发生得购货退回收到得现金从本项a中扣除.本项0可依据“3见金二“狼行存款”.

“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“其她应付款”、“主营业务成本”与“其她业务支出”等科a分析填列.

I直接编制法

⑴"生产成本"或“工程施工”与“其她业务支出"科目中购买商品.接受劳务直接支付得现金。

包括支付得增值稅进项稅额。

（2）购买商品、接受劳务产生得“应付账款”、统应付票据”“其她应付款”、“内部往来”科目中支付得现金（包括支付得增值税进项税额），扣除购货退回而收到得现金。

施工单位对协作卩人伍得一些费用性质得扣款视同现金支付.

⑶购买商品、接受劳务产生得“预付账款"科目中预付得现金。

⑷当期购进犀存材料（商品）、周转材料、低值易耗品所支付得现金.

⑸对施工单位•甲方或局指直拨得材料物资視同支付现金。

II间接调埜法

购买商品、接受劳务支付得现金=当期存货借方发生额（不含已完工未结算款、自制得半成品、在产品、产成品与其她自制材料）-存货贷方发生额中直拨协作队伍料款+本期对分包方验工结舞•增值稅进项稅额+应付账款（年初-年末”应付票据（年初-年末）+预付账款（年末■年初”购买商品材料、接受劳务产生得其她应付款（含工程保修金）（年初-年末）+“內部往来—XX销售商品.提供劳务得局内单位”（年末-年初）（贷方按负数计算）±特殊业务调整项目

特殊业务调整项0就是指对没有现金流入或流出而导致购买商品材料、接受劳务产生得应付预付及存货项目发生增减变动得特殊业务得调整。

主要包枱以下内容；特殊业务调整项目=-以非货币性资产淸偿债务而减少得应付账款或增加得存贷■无法支付而计入资本公枳得应付款项-非货币性交易换入得存货-接受投资、捐赠等业务增加得存贷+应付票据本期计提得票据利息+会计上视同购进产生得不可能支付现金得进项稅额±其她调整说明:

1对业务校多得单位可依据上述公式在期末进行分析填列，业务不多得单位可直垓填列。

2各子分公司之间如有购买商品材料、接受劳务产生得现金流量，也应在本项目反映。

③存货得借方发生额包括外购得库存材料、周转材料、低值易耗品及材料成本差异得发生额，如果周转材料、低值易耗品通过在库、在用与摊銷明细科目核算，借方发生额只能包括在库明细科0得发生额。

5、支付给职工以及为职工支付得现金：

包括本期实际支付给职工得工资、奖金、各种津贴与补贴、福利費以及为职工支付得其她费用。

不包括支付给离退休人员得各项费用与支付给在建工程（指非购建临时设施得在建工程）人员得各项费用。

本项0可依据“现金”、“银行存款”、

“应付工资”、“其她应付款”、“应付福利雄”、“管理费用”等科目分析填列，主要包括以下项目：

（1）“应付工资”科a得借方实际支出得现金加上备用金扣款.

⑵“其她应付款''科目核舞得养老、失业与医疗等社会保险、住房公积金、工会经费、代扣代交个人所得稅等（含企业承担与个人交纳部分）实际支付得现金。

通过“其她应收款”科0预交得上述与职工有关得现金，也在本项目反映。

⑶通过“应付福利费"科0支付给职工与为职工支付得现金，通过本科0直接向地方交纳得职工医疗保险费在本项0反映。

⑷在“管理僉用S“待分配间接费"等科0中支付给职工与为职工支付得现金（不含工资）,如职工教育经费.托儿费、独生子女费、住房补贴、取暖费、书报费等。

⑸上述各科目如对应得贷方不就是现金而就是“备用金”科目，视同支付现金在本项目反映。

6、支付得冬项税费：

指本期实际支付得本期发生并支付得稅费、荊期发生得未交稅款以及本期得预交稅款，不包括实际支付得计入固定资产价值得税费与本期收到得稅费返还款。

本项目可依据“现金”、“银行存款”、“应交稅金”、“其她应交款”、“管理^用”等科目分析填列。

本项目反映得稅费支出有增值稅、消费稅、营业税、所得稅、资源稅、土地使用税、房产税.印花稅、车船使用稅、城建稅、农牧业税、关稅、土地增值稅、矿产资源补偿费、教育费附加与价调基金等稅费。

土地增值税如为在建工程发生，应计入投资活动。

本项目不含以下项a：

个人所得税、土地使用晝、土地损失补偿费、应计入固定资产价值得耕地占用稅、车辆购置稅与土地增值稅以及处置固定资产、无形资产等长期瓷产交纳得稅裁。

本项目可依据“应上交应弥补款项表”中得“己交税金”行次分折填列。

各子公司、分公司基层单位对局指与甲方代扣代交得税金视同付现支出在本项目反映。

7支付得其她与经营活动有关得现金:

反映除上述项目之外支付得其她与经营活动有关得现金.本项0可根据：

“现金”、“银行存款”、“其她应付款“营业外支出"等科0分析填列.本项0主要包括如下项0产生得现金流出：

（1）“营业外支出"科目中现金支出得参种罚款、违约金等。

⑵通过“其她应收款”科目支出得投标保证金、履约金、参种押金.暫借款、代垫款等存出款.

⑶通过“其她应付款”科目支出得投标保证金.履约金、各种押金、暫借款等存入款以及支付租货费，如房租.机械租货费等。

⑷职工备用金挂支支出得现金净额■即“备用金”科目年末-年初（年末＞年初几对“备用金”科目得本期发生額不必考虑。

⑸通过“内部往来"科目核算得非购进商品、接受劳务得单位间往来中支付得现金,对上交利润或亏损、上交折旧、购置固定资产转上级拨入爺金