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习题

某企业2003年4月30日银行存款日记账与开户银行送来的对账单核对，双方记账均无差错，但存在一下未达账项：

（1）银行代企业收回外埠销货款66500元，银行已入账，但企业尚未收到银行收款通知，尚未入账;

（2）企业4月28日开出转账支票2250元，银行已入账，但企业尚未收到银行收款通知，尚未入账；

（3）企业于月末将收到的转账支票3000元存入银行并以记账，但银行尚未记账；

（4）银行收取了企业借款利息750元并已入账，但企业尚未收到银行计付利息通知单.尚未记账。

经调节后的存款余额为525750元，则2003年4月30日企业银行存款账面余额为（）。

A.460000B.525000C.525750D.591500

2009-10-214:

08【答案】：

A460,000

【解释】：

企业帐面调整后余额=企业原帐面余额-行付企未付+行收企未收未付=460,000-750+66,500=525,750，即：

企业银行存款账面余额=企业帐面调整后余额+行付企-行收企未收未付=525750+750-66500=460000.

银行收取企业借款利息属于企业付出资金银行收取资金的行为。

会计考试：

会计分录练习题及答案大全201/05/0315:

56

会计分录练习题及答案

东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：

1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用；

借：

现金2000

贷：

银行存款2000

2、用现金支付生产车间办公用品费440元；

借：

制造费用440

贷：

现金440

3、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行；

借：

银行存款80000

贷：

应收账款---盛达公司80000

4、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到；

借：

应收账款---前进工厂117000

贷：

主营业务收入100000

应交税金—应交增值税（销项税）17000

5、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元；

借：

银行存款150000

贷：

应收账款---光明工厂150000

6、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张；

借：

应收票据--大华公司234000

贷：

主营业务收入200000

应交税金—应交增值税（销项税额）34000

7、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元；

借：

银行存款120000

贷：

应收票据--胜利工厂120000

8、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；

借：

预付账款--宏达公司50000

贷：

银行存款50000

9、收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。

扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；

借：

原材料—甲材料80000

应交税金—应交增值税（进项税额）13600

贷：

预付账款--宏达公司50000

银行存款43600

10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；

借：

其他应收款--张强800

贷：

现金800

11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；

借：

管理费用700

现金100

贷：

其他应收款--张强800

12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付；

借：

原材料—甲材料500000

应交税金—应交增值税（进项税额）85000

贷：

应付账款—科达公司585000

13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；

借：

在途物资—乙材料300000

应交税金—应交增值税（进项税额）51000

贷：

银行存款351000

14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库；

借：

原材料—乙材料300000

贷：

在途物资—乙材料300000

15、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元；

借：

生产成本—A产品400000

--B产品480000

制造费用20000

管理费用5000

贷：

原材料—甲材料900000

--乙材料5000

16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；

借：

待摊费用1200

贷：

银行存款1200

17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元；

借：

管理费用3000

制造费用2000

贷：

待摊费用5000

18、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；

借：

固定资产100000

贷：

银行存款100000

19、经计算本月份应提固定资产折旧2000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元；

借：

管理费用8000

制造费用12000

贷：

累计折旧20000

20、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；

借：

无形资产—专利权240000

贷：

银行存款240000

21、接上题，专利权分10年平均摊销，本月的摊销额为2000元。

借：

管理费用2000

贷：

无形资产—专利权2000

东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：

1、向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存银行存款账户；

借：

银行存款1000000

贷：

短期借款—工商银行1000000

2、东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还；

借：

短期借款—中国银行500000

贷：

银行存款500000

3、从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元，增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付；

借：

原材料—乙材料70000

应交税金—应交增值税（进项税额）11900

贷：

应付账款—新华公司81900

4、用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元；

借：

应付账款—新华公司81900

贷：

银行存款81900

5、按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款；

借：

银行存款100000

贷：

预收账款—长江公司100000

6、接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付；

借：

预收账款—长江公司175500

贷：

主营业务收入150000

应交税金—应交增值税（销项税额）25500

7、用现金发放本月份职工工资24000元；

借：

应付工资24000

贷：

现金24000

8、分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元；

借：

生产成本—A产品8000

--B产品10000

制造费用2000

管理费用4000

贷：

应付工资24000

9、接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元；

借：

生产成本—A产品1120

--B产品1400

制造费用280

管理费用560

贷：

应付福利费3360

10、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付；

借：

应付福利费300

贷：

现金300

11、计提本月份应负担的短期借款利息4000元；

借：

财务费用4000

贷：

预提费用4000

12、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提。

借：

预提费用10000

贷：

银行存款10000

东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：

1、收到国家有关部门投入的货币资金1000000元，已存入银行；

借：

银行存款1000000

贷：

实收资本--国家资本金1000000

2、收到信达公司投资转来的一台设备，价值为200000元，设备已交付生产使用；

借：

固定资产200000

贷：

实收资本—法人资本金（信达公司）200000

3、收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银行；

借：

银行存款500000

贷：

资本公积500000

4、向胜利工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为600000元，增值税为102000元，合计702000元，款项已收到并存入银行；

借：

银行存款702000

贷：

主营业务收入600000

应交税金—应交增值税（销项税额）102000

5、销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元，增值税为8500元，合计58500元，款项已存银行；

借：

银行存款58500

贷：

其他业务收入50000

应交税金—应交增值税（销项税额）8500

6、结转本月份销售A产品的销售成本390000元，销售B产品的销售成本120000元；

借：

主营业务成本510000

贷：

库存商品—A产品390000

--B产品120000

7、结转本月份销售乙材料的成本30000元；

借：

其他业务支出30000

贷：

原材料—乙材料30000

8、月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配；已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元；

分配率：

36720/（8000+10000）=2.04

借：

生产成本—A产品16320（8000*2.04）

--B产品20400（10000*2.04）

贷：

制造费用36720

9、本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本。

已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320元。

B产品月末均未完工；

借：

库存商品—A产品535440

贷：

生产成本—A产品535440

10、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000元；

借：

营业费用15000

贷：

银行存款15000

东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：

1、因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行；

借：

银行存款220000

贷：

投资收益220000

2、取得罚款收入3000元，存入银行；

借：

银行存款3000

贷：

营业外收入3000

3、向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付；

借：

营业外支出150000

贷：

银行存款150000

4、月末将收入类账户结转本年利润，其中：

主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元；

借：

主营业务收入1050000

其他业务收入50000

投资收益220000

营业外收入30000

贷：

本年利润1350000

5、月末将费用类账户结转本年利润，其中：

主营业务成本510000元，主营业务税金及附加1547元，其他业务支出30238元，管理费用18760元，账务费用4000元，营业费用15000元，营业外支出150000元；

借：

本年利润729545

贷：

主营业务成本510000

主营业务税金及附加1547

其他业务支出30238

管理费用18760

财务费用4000

营业费用15000

营业外支出150000

6、计算全年应交的所得税，税额为402750.15元；

借：

所得税402750.15

贷：

应交税金—应交所得税402750.15

7、将上述所得税费用结转本年利润；

借：

本年利润402750.15

贷：

所得税402750.15

8、结转企业全年实现的净利润817704.85元；

借：

本年利润817704.85

贷：

利润分配817704.85

9、按净利润的10%提取法定盈余公积81770.49元；

借：

利润分配81770.49

贷：

盈余公积81770.49

10、经董事会决定向投资者分配股利400000元。

最新会计分录大全2011-05-17

第一章货币资金及应收款项

1．现金

⑴备用金

①开立备用金

借：

其他应收款－备用金

贷：

现金

②报销时补回预定现金

借：

管理费用等

贷：

现金

③撤销或减少备用金时

借：

现金

贷：

其他应收款－备用金

⑵现金长短款

①库存现金大于账面值

借：

现金

贷：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

查明原因后作如下处理：

借：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：

其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）

营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）

②库存现金小于账面值

借：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：

现金

查明原因后作如下处理：

借：

其他应收款－应收现金短缺（XX个人）

其他应收款－应收保险赔款

管理费用－现金溢余（无法查明原因的）

贷：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

2．银行存款

①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回

借：

营业外支出

贷：

银行存款

3．其他货币资金（外埠存款）

①开立采购专户

借：

其他货币资金－外埠存款

贷：

银行存款

②用此专款购货

借：

物资采购

贷：

其他货币资金－外埠存款

③撤销采购专户

借：

银行存款

贷：

其他货币资金－外埠存款

4．坏账损失

⑴直接转销法

①实际发生损失时

借：

管理费用

贷：

应收账款

②重新收回时

借：

应收账款

贷：

管理费用

借：

银行存款

贷：

应收账款

⑵备抵法

①提取坏账准备金时

借：

管理费用

贷：

坏账准备

②发生坏账时

借：

坏账准备

贷：

应收账款

③重新收回时

借：

应收账款

贷：

坏账准备

借：

银行存款

贷：

应收账款

5．应收票据（见后）

第二章存货

1材料

（1）取得

①发票与材料同时到

借：

原材料

应交税金－增（进）

贷：

银行存款

②发票先到

借：

在途物资（含运费）

应交税金－增（进）

贷：

银行存款

③材料已到，月末发票账单未到

借：

原材料

贷：

应付账款－暂估应付账款

注：

下月初，用红字冲回，等收到发票再处理

（2）发出

平时登记数量，月末结转

借：

生产成本/在建工程/委托加工物资/…

贷：

原材料

⒉委托加工物资

①发出委托加工物资

借：

委托加工物资

贷：

原材料

②支付加工费、运杂费、增值税

借：

委托加工物资

应交税金－应交增值税（进）

贷：

银行存款等

③交纳消费税（见应交税金）

④加工完成收回加工物资

借：

原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）

贷：

委托加工物资

3.包装物

（1）生产领用，构成产品组成部分

借：

生产成本

贷：

包装物

（2）随产品出售且

借：

营业费用（不单独计价）

其他业务支出（单独计价）

贷：

包装物

（3）包装物的出租、出借

①第一次领用新包装物时

借：

其他业务支出（出租）

营业费用（出借）

贷：

包装物

注：

出租、出借金额较大时可分期摊销

②收取押金

借：

银行存款

贷：

其他应付款

③收取租金

借：

银行存款

贷：

应交税金－增（销）

其他业务收入

④退还包装物（不管是否报废），

借：

其他应付款（按退还包装物比例退回押金）

贷：

银行存款

⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金

借：

其他应付款

其他业务支出（消费税）

贷：

应交税金－增（销）

应交税金－应交消费税

其他业务收入（押金部分）

⑥不能使用而报废时，按其残料价值

借：

原材料

贷：

其他业务支出（出租）

营业费用（出借）

⑤摊销（略）——一次、五五、分次

4.低值易耗品（处理同包装物）

5.存货清查

⑴盘盈

①确认

借：

原材料

贷：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

②报批转销

借：

待处理财产损溢

贷：

管理费用

⑵盘亏或毁损

①确认

借：

待处理财产损溢

贷：

原材料

应交税金－增（转出）

②报批转销

i属于自然损耗产生的定额内损耗

借：

管理费用

贷：

待处理财产损溢

ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗

借：

原材料（残料）

其他应收款（保险、责任人赔款）

[管理费用]

贷：

待处理财产损溢

iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗

借：

原材料（残料）

其他应收款（保险、责任人赔款）

[营业外支出－非常损失]

贷：

待处理财产损溢

注：

待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

分两种情况：

①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。

8．存货的期末计价（略）

第三章投投

1．短期投资

①购入

借：

短期投资--股票/债券/基金X

　　应收股利、应收利息

　贷：

银行存款

　　　其他货币资金

注：

收到购入时的现金股利、债券利息

借：

银行存款

贷：

应收股利、应收利息

②收到持有时期内的股利或利息

借：

银行存款/现金

贷：

短期投资－股票/债券X

③转让、出售

借：

银行存款

短期投资跌价准备－股/债X

贷：

短期投资－股票/债券X

【应收股利/应收利息】

[投资收益－出售股/债X]

2长期股权投资投资

（1）取得

①以现金资产投资同上

②以非现金资产投资（见后）

（2）成本法

①初始投资或追加投资同取得

②被投资单位宣告分派利润或现金股利

I投资年度以前

借：

应收股利－股利收入

贷：

长期股权投资－企业

II投资年度

i属于投资前的

借：

应收股利－股利收入

贷：

长期股权投资－企业

ii属于投资后的

借：

应收股利

贷：

投资收益－股利收入

III投资年度以后（按公式计算）

借：

应收股利

贷：

投资收益－股利收入

[长期股权投资－企业]

在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”

（3）权益法

①初始投资或追加投资同上

②股权投资差额的处理

i取得时确认

借：

长股权投资–企业–投资贷成本

贷：

银行存款

借：

[长期股权投资–企业–股投差额]

贷：

[长股权投资–企业–投资成本]

ii摊销

借：

投资收益–股权投资差额摊销

贷：

长期股权投资–企业–股权投资差额

借：

长期股权投资–企业–股权投资差额

贷：

资本公积－股权投资准备

③被投资单位实现净损益的处理

I净利润

i被投资单位实现净利润时

借：

长期股权投资–企业–损益调整

贷：

投资收益–股权投资收益

ii被投资单位宣告分派股利时

借：

应收股利–企业（实际数）

贷：

长股权投资–企业–损益调整

II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）

借：

投资收益–股权投资损失

贷：

长股权投资–企业–损益调整

注：

以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时

借：

长期股权投资–企业–损益调整

（确认的损益－未减记的）

贷：

投资收益–股权投资收益

④其他所有者权益变化的处理

i投资单位会计处理

借：

长股权投资–企业–股权投资准备

贷：

资本公积–股权投资准备

（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）

注：

如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。

ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”

（4）成本法与权益法的转换

①权益法转换为成本法

I转换时

借：

长期股权投资–企业

贷：

长期股权投资–企业–投资成本

长股权投资–企业–损益调整

II以后分派利润或现金股利时

i属于已记入投资账面价值的

借：

应收股利

贷：

长期股权投资–企业

ii属于尚未记入投资账面价值的

借：

应收股利

带：

投资收益

III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。

借：

长期股权投资–企业

贷：

投资收益

②成本法转换为权益法

i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整

借：

长期股权投资–企业–投资成本200

–企业–股权投资差额1

–企业–损益调整5

–企业–股权投资准备2

贷：

长期股权投资–企业（帐面余额）205

利润分配-未分配利润（累计影响数）1

资本公积–股权投资准备2

ii追加投资时

借：

长期股权投资–企业–投资成本302

贷：

银行存款302

iii再次计算股权投资差额

成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302

借：

长期股权投资–企业–股投差额2

贷：

长股权投资–企业–投资成本2

将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”

借：

长期股权投资–企业–投资成本7

贷：

长期股权投资–企业–损益调整5

–企业–股权投资准备2

成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2

注：

投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。

但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。

处置长期股权投资时，未摊销的一并结转

iv以后分派利润或现金股利同权益法

（5）短期投资划转为长期投资

借：

长