第四章练习题及答案.docx
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第四章练习题及答案
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第四章交易性金融资产与可供出售金融资产
一、单项选择题
1、下列金融资产中，应作为可供出售金融资产的是（D ）。
A.企业购入有意图和能力持有至到期的公司债券
B.企业从二级市场购入准备随时出售的普通股票
C.企业购入没有公开报价且不准备随时变现的A公司3%的股权
D.企业购入有公开报价且不准备随时变现的A公司3%的流通股票
2、A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票500万股作为可供出售金融资产，每股支付价款6元（含已宣告但尚未发放的现金股利1.5元），另支付相关费用20万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（C）。
A.3020万元B.2250万元C.2270万元D.3000万元
3、甲公司对外提供中期财务会计报告，2010年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为可供出售金融资产，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.1元，另付相关交易费用0.4万元，于6月5日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、2010年6月30日确认的资本公积为（A）。
A.-54.4万元B.60万元C.－54万元D.54.4万元
<2>、出售该可供出售金融资产影响2010年7月营业利润的金额为（C）。
A.54万元B.36万元C.－24.4万元D.30万元
4、甲公司于2010年2月10日，购入某上市公司股票10万股，每股价格为15.5元（其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利每股0.5元），享有该公司2%的股权。
甲公司购买该股票另支付手续费等10万元。
甲公司购入的股票暂不准备随时变现，划分为可供出售金融资产。
2010年12月31日，该股票的每股价格为17元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
<1>、关于上述可供出售金融资产的计量，下列说法正确的是（A ）。
A.应当按照取得该金融资产公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额
B.应当按照取得该金融资产公允价值作为初始确认的金额，相关交易费用记入当期损益
C.持有期间取得的利息和现金股利应当冲减成本
D.资产负债表日可供出售的金融资产应当以公允价值计量，而且公允价值变动记入当期损益
<2>、2010年12月31日，该可供出售金融资产应确认的资本公积金额为（B）。
A.20万元B.10万元C.5万元D.-5万元
5、B公司于2010年3月20日，购买甲公司股票150万股，成交价格每股9元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。
5月20日，甲公司每10股派3.75元的现金股利。
6月30日该股票市价为每股8.25元，2010年12月30日每股7元，预计还将持续下跌。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
<1>、关于可供出售金融资产的计量，下列说法正确的是（A ）。
A.应当按照取得该金融资产公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额
B.应当按照取得该金融资产公允价值作为初始确认的金额，相关交易费用记入当期损益
C.持有期间取得的利息和现金股利应当冲减成本
D.资产负债表日可供出售的金融资产应当以公允价值计量，并且将公允价值变动记入当期损益
<2>、2010年持有该可供出售金融资产影响损益的金额为（A ）。
A.-266.25万元B.52.5万元C.－18.75万元D.3.75万元
6、甲公司2010年10月10日以22万元购入B公司的股票共10万股，占B公司股份的1%，该股票目前的市价为每股2.1元，每股面值1元，B公司曾在5天前宣告分派现金股利，并将向股利宣告日后第7天的在册股东分派每股0.10元的现金股利。
此外，甲公司还支付了股票的过户费等相关税费0.15万元。
甲公司购入B公司股票后作为可供出售金融资产管理。
2010年12月31日，B公司股票的市价为每股2.3元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
<1>、甲公司2010年12月31日应确认的“公允价值变动损益”是（C ）。
A.1.85万元B.2万元C.0万元D.0.85万元
<2>、甲公司2010年10月10日购入B公司股票的初始投资成本是（D ）。
A.22.15万元B.20.15万元C.10.15万元D.21.15万元
7、2010年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。
甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。
2010年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。
2011年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。
2011年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，处置价款160万元，另支付相关税费2.5万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
<1>、甲公司持有乙公司股票2010年12月31日的账面价值是（C ）。
A.100万元B.102万元C.180万元D.182万元
<2>、甲公司2011年度因投资乙公司股票确认的投资收益是（A ）。
A.61.50万元B.58.00万元C.59.50万元D.62.00万元
8、20×1年初，甲公司购买了一项公司债券，该债券票面价值为1500万元，票面利率为3%。
剩余年限为5年，划分为交易性金融资产，公允价值为1200万元，交易费用为10万元，该债券在第五年兑付（不能提前兑付）时可得本金1500万元。
20×1年末按票面利率3%收到利息。
20×1年末将债券出售，价款为1400万元，则交易性金融资产影响20×1年投资损益的金额为（B ）。
A.200万元 B.235万元 C.245万元 D.135万元
9、甲公司2×10年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。
购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。
甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。
2×10年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
<1>、甲公司2×10年10月10日购入乙公司股票的入账价值是（B ）。
A.860万元B.840万元C.856万元D.876万元
<2>、甲公司2×10年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（B ）。
A.100万元 B.116万元C.120万元 D.132万元
10、甲公司2009年1月1日购入面值为100万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款104万元（含已宣告尚未发放的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。
2009年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2009年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2010年1月5日，收到A债券2009年度的利息4万元；2010年4月20日，甲公司出售A债券售价为108万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
<1>、甲公司出售A债券时利润表中应确认的投资收益金额是（A ）。
A.8万元B.2万元C.6万元D.1.5万元
<2>、甲公司2009年1月1日购入A债券的入账价值是（C ）。
A.104.5万元B.100.5万元C.100万元D.104万元
<3>、甲公司持有该项交易性金融资产产生的累计损益是（B ）。
A.12万元B.11.5万元 C.16万元D.15.5万元
二、计算题
1、A公司2009年购入B公司股票用于随时对外出售，交易情况见下表：
2009年
2010年
2011年
3月6日
12月31日
2月21日
12月31日
3月16日
购入股票
公允价值（元/股）
按每股宣告发放现金股利0.3元
公允价值（元/股）
出售
数量（万股）
股票市价（元/股）
-
-
数量（万股）
股票市价（元/股）
处置时交易费用（万元）
100
5.0
4.5
-
-
5.3
全部
5.1
5
要求：
不考虑其他因素，填写下列表格，并写出相关账务处理。
2009年期末交易性金融资产
2010年期末交易性金融资产
2011年
成本
公允价值变动
期末账面价值
投资收益
公允价值变动
期末账面价值
公允价值变动损益
投资收益
对利润总额的影响
2009年期末交易性金融资产
2010年期末交易性金融资产
2011年
成本
公允价值变动
期末账面价值
投资收益
公允价值变动
期末账面价值
公允价值变动损益
投资收益
对利润总额的影响
500
-50
450
30
80
530
-30
5
-25
账务处理：
（1）2009年3月6取得交易性金融资产
借：
交易性金融资产——成本 500
贷：
银行存款 500
（2）2009年12月31日
借：
公允价值变动损益 50[（5－4.5）×100]
贷：
交易性金融资产——公允价值变动 50
（3）2010年2月21日
借：
应收股利 30（100×0.3）
贷：
投资收益 30
借：
银行存款 30
贷：
应收股利 30
（4）2010年12月31日
借：
交易性金融资产——公允价值变动 80
贷：
公允价值变动损益 80[（5.3－4.5）×100]
（5）2011年3月16日
借：
银行存款 505（510－5）
投资收益 25
贷：
交易性金融资产——成本 500
——公允价值变动 30
借：
公允价值变动损益 30
贷：
投资收益 30
2、海昌公司有关金融资产的资料如下：
（1）2010年1月1日，购入面值为100万元，年利率为6%的A债券。
取得时，支付价款106万元（含已宣告尚未发放的利息6万元），另支付交易费用0.5万元。
海昌公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。
（2）2010年1月5日，收到购买时支付价款中所含的利息6万元。
（3）2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元。
（4）2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息6万元。
（5）2011年4月20日，海昌公司出售A债券，售价为108万元。
要求：
（1）分析海昌公司持有该债券对企业损益的影响金额。
（2）编制海昌公司处置A债券的账务处理。
持有该债券对企业的损益的影响金额包括：
取得投资时支付的交易费用、持有期间确认的公允价值变动金额、持有期间收到的利息收益以及处置损益。
具体金额=-0.5+106-100+100×6%+108-106=13.5（万元）。
（2）2011年4月20日，海昌公司出售A债券时：
借：
银行存款1080000
贷：
交易性金融资产——成本 1000000
——公允价值变动60000
投资收益 20000
同时，按该项交易性金融资产公允价值变动的余额调整公允价值变动损益至投资收益：
借：
公允价值变动损益 60000
贷：
投资收益 60000
3、A公司有关股票投资业务的资料如下：
（1）2007年5月1日，A公司从股票二级市场以每股15元（含已宣告但尚未领取的现金股利0.2元）的价格购入B公司发行的股票600万股，划分为可供出售金融资产。
（2）2007年5月10日，A公司收到B公司发放的上年现金股利。
（3）2007年12月31日，该股票的市场价格为每股14元。
A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
（4）2008年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。
A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
（5）2009年，B公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。
受此影响，B公司股票的价格发生下跌。
至2009年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股6元。
（6）2010年，B公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股10元。
要求:
编制与上述业务相关的会计分录。
（1）2007年5月1日购入股票
借：
可供出售金融资产——成本 [600×（15-0.2）]8880
应收股利 （600×0.2）120
贷：
银行存款 9000
（2）2007年5月10日，A公司收到B公司发放的上年现金股利
借：
银行存款 120
贷：
应收股利 120
（3）2007年12月31日，该股票的市场价格为每股14元。
A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
确认股票公允价值变动=600×14-8880=-480（万元）
借：
资本公积——其他资本公积 480
贷：
可供出售金融资产——公允价值变动 480
（4）2008年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。
A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
确认股票公允价值变动=600×（13-14）=-600（万元）
借：
资本公积——其他资本公积 600
贷：
可供出售金融资产——公允价值变动 600
（5）2009年，B公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。
受此影响，B公司股票的价格发生下跌。
至2009年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股6元。
确认股票投资的减值损失=（8880-480-600）-600×6=4200（万元）
借：
资产减值损失4200
贷：
可供出售金融资产——公允价值变动4200
借：
资产减值损失（480+600）1080
贷：
资本公积——其他资本公积 1080
（6）2010年，B公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股10元。
确认股票价格上涨=600×10-（8880-480-600-4200）=2400（万元）
借：
可供出售金融资产——公允价值变动 2400
贷：
资本公积——其他资本公积 2400
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