清产核资工作专题讲座.docx

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清产核资工作专题讲座

清产核资工作专题讲座

2、清产核资的目的

摸清家底，提高财务会计信息质量，为建立有效的财务会计和资产管理系统打下基础；

核减损失，夯实资产，规范各级责任主体的法律和经济责任风险；

核实资本，为各级企业业绩考核、绩效评价、保值增值提供客观的依据；

以“清”为鉴，建立规范的财务管理和资产运营制度和机制，加强企业财务管理和财务核算；

掌握全面的资产和财务信息，为推进资本运营、提高主业竞争力制定有针对性的对策。

3、清产核资工作实现的结果

1）清理原制度的资产损失和资金挂帐

2）确认新制度八项资产的预计损失

3）完善企业的管理及内部控制制度

4）建立新的会计核算及内控制度

4、本次清产核资的特点

1）清产核资相关文件规范性、完整性加强；

2）明确中介机构介入及应承担责任；特别是主审所工作量及责任问题明确；

3）清产核资范围扩大且规定明确；

4）清产核资内容更加全面，包括问题的资产和负债；有问题的基建的损失也可以申报；

5）损失认定的尺度放宽了，中间有中介机构的经济鉴证可以作为确认资产损失的证据，这对中介机构来说风险、责任增加；

6）损失处理的尺度放宽，以前要求先由企业自行消化，如企业自行消化有困难的可以申报核减权益；这次改为经确认的资产损失首先冲减权益无权益可冲的，再由企业自行消化。

●二、企业在清产核资中的实务操作流程

一）、清产核资准备阶段

1）建立工作前提

●领导前提---成立清产核资领导小组、专家技术鉴定小组

●工作范围前提---依据规定确定清产核资范围，即确定清产核资的所有子企业和不纳入清产核资范围的子企业

●制度前提---制定新制度，确定预计资产损失

●技术前提---在会计事务所的协助下，制定技术实施细则，作为工作的技术指导及资产损失确认的依据

2）建立工作机制

●定期汇报制度

●不定期沟通制度

●重大问题请示报告制度

●与会计事务所的沟通

3）制定清产核资工作方案及具体实施方案

呈报国资委备案

主要撰写要件：

Ø开展清产核资目的

Ø清产核资领导小组的基本情况

Ø工作组织方式和工作内容

Ø工作步骤和时间安排

Ø工作要求及工作纪律

Ø需要说明的其他事项

二）、清产核资的实施阶段

●账务清理与资产清查阶段-----确定问题资产

●损失证据的收集阶段---损益认定

●清产核资报表的编制

三）、结果申报阶段

●汇总整理企业的清产核资工作结果，经企业权利机构审批

●企业准备申报资料并向国资委报送。

四）、资金核实阶段

●本阶段主要任务是配合国资委，作好解释工作

五）、账务处理阶段

●清产核资结果经批复后，企业按批复文件进行账务调账处理，并将调账后经事务所审计后上报国资委备案

●按规定程序办理产权变更登记手续、工商变更登记手续等工作。

六）、完善制度阶段

●根据清产核资工作中发现的问题，参考中介机构的管理建议书对各项制度进行完善，本阶段可继续聘请中介机构参与。

三、清产核资的工作内容

●账务清理

●资产清查

●价值重估

●损溢认定

●资金核实

●完善制度

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4）关停并转、清算企业清产核资问题

Ø原则上纳入清产核资范围，按正常程序清产核资；因客观原因确实难于开展清产核资的，由所出资企业向省国资委提出申请，经批准可不进行清产核资，但按清查时间点账面数报省国资委备案。

Ø正在清算中的企业，可以不纳入清产核资范围，待清算结果出来单独申报。

5）账外资产、债务等处理原则

清理出的各种账外资产以及账外的债权、债务等，作为清产核资的资产盘盈、盘亏或资金挂账处理，由中介机构出具经济鉴证证明后，企业作出详细说明，会同帐内资产损失和资金挂账，报国有资产监督管理机构批准后调整入账。

6）科目还原问题

“待处理流动资产净损失”、“待处理固定资产净损失”和“固定资产清理”科目中核算的损失挂账，在填列相关“损失挂账分项明细表”时，应将在上述科目中核算的各损失挂账，通过会计技术性差错调整，从资产负债清查表的“账面数”到“基准数”，还原到原科目中报损。

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三、

事务所的工作的难点及应特别关注的问题

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事务所的工作的难点及应特别关注的问题

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事务所的工作的难点及应特别关注的问题

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事务所的工作的难点及应特别关注的问题

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四、

预计损失确认应特别关注的问题

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五、

执业企业会计制度审核重点

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执业企业会计制度审核重点

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执业企业会计制度审核重点

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执业企业会计制度审核重点

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执业企业会计制度审核重点

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执业企业会计制度审核重点

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执业企业会计制度审核重点

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执业企业会计制度审核重点

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执业企业会计制度审核重点

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执业企业会计制度审核重点

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执业企业会计制度审核重点

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执业企业会计制度审核重点

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六、

清产核资建议应增加的工作内容

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事务所专项报告作用及撰写要求

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事务所专项报告作用及撰写要求

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事务所专项报告作用及撰写要求

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事务所专项报告作用及撰写要求

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事务所专项报告作用及撰写要求

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事务所专项报告作用及撰写要求

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八、

清产核资及执行新制度上报材料的要件

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八、

清产核资及执行新制度上报材料的要件

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八、

清产核资及执行新制度上报材料的要件