清产核资工作专题讲座.docx

1、清产核资工作专题讲座清产核资工作专题讲座2、清产核资的目的摸清家底，提高财务会计信息质量，为建立有效的财务会计和资产管理系统打下基础；核减损失，夯实资产，规范各级责任主体的法律和经济责任风险；核实资本，为各级企业业绩考核、绩效评价、保值增值提供客观的依据；以“清”为鉴，建立规范的财务管理和资产运营制度和机制，加强企业财务管理和财务核算；掌握全面的资产和财务信息，为推进资本运营、提高主业竞争力制定有针对性的对策。3、清产核资工作实现的结果1）清理原制度的资产损失和资金挂帐2）确认新制度八项资产的预计损失3）完善企业的管理及内部控制制度4）建立新的会计核算及内控制度 4、本次清产核资的特点1） 清

2、产核资相关文件规范性、完整性加强；2）明确中介机构介入及应承担责任；特别是主审所工作量及责任问题明确；3）清产核资范围扩大且规定明确；4）清产核资内容更加全面，包括问题的资产和负债；有问 题的基建的损失也可以申报；5）损失认定的尺度放宽了，中间有中介机构的经济鉴证可以作为确认资产损失的证据，这对中介机构来说风险、责任增加；6）损失处理的尺度放宽，以前要求先由企业自行消化，如企业自行消化有困难的可以申报核减权益；这次改为经确认的资产损失首先冲减权益无权益可冲的，再由企业自行消化。 二、企业在清产核资中的实务操作流程一）、清产核资准备阶段1）建立工作前提 领导前提-成立清产核资领导小组、专家技术鉴

3、定小组 工作范围前提-依据规定确定清产核资范围，即确定清产核资的所有子企业和不纳入清产核资范围的子企业 制度前提-制定新制度，确定预计资产损失 技术前提-在会计事务所的协助下，制定技术实施细则，作为工作的技术指导及资产损失确认的依据2）建立工作机制 定期汇报制度 不定期沟通制度 重大问题请示报告制度 与会计事务所的沟通3）制定清产核资工作方案及具体实施方案呈报国资委备案主要撰写要件： 开展清产核资目的 清产核资领导小组的基本情况 工作组织方式和工作内容 工作步骤和时间安排 工作要求及工作纪律 需要说明的其他事项二）、清产核资的实施阶段 账务清理与资产清查阶段-确定问题资产 损失证据的收集阶段-

4、损益认定 清产核资报表的编制三）、结果申报阶段 汇总整理企业的清产核资工作结果，经企业权利机构审批 企业准备申报资料并向国资委报送。 四）、资金核实阶段 本阶段主要任务是配合国资委，作好解释工作五）、账务处理阶段 清产核资结果经批复后，企业按批复文件进行账务调账处理，并将调账后经事务所审计后上报国资委备案 按规定程序办理产权变更登记手续、工商变更登记手续等工作。 六）、完善制度阶段 根据清产核资工作中发现的问题，参考中介机构的管理建议书对各项制度进行完善，本阶段可继续聘请中介机构参与。 三、清产核资的工作内容 账务清理 资产清查 价值重估 损溢认定 资金核实 完善制度 4）关停并转、清算企业清

5、产核资问题 原则上纳入清产核资范围，按正常程序清产核资；因客观原因确实难于开展清产核资的，由所出资企业向省国资委提出申请，经批准可不进行清产核资，但按清查时间点账面数报省国资委备案。 正在清算中的企业，可以不纳入清产核资范围，待清算结果出来单独申报。5）账外资产、债务等处理原则 清理出的各种账外资产以及账外的债权、债务等，作为清产核资的资产盘盈、盘亏或资金挂账处理，由中介机构出具经济鉴证证明后，企业作出详细说明，会同帐内资产损失和资金挂账，报国有资产监督管理机构批准后调整入账。 6）科目还原问题 “待处理流动资产净损失”、“待处理固定资产净损失”和“固定资产清理”科目中核算的损失挂账，在填列相

6、关“损失挂账分项明细表”时，应将在上述科目中核算的各损失挂账，通过会计技术性差错调整，从资产负债清查表的“账面数”到“基准数”，还原到原科目中报损。 三、事务所的工作的难点及应特别关注的问题 三、事务所的工作的难点及应特别关注的问题 三、事务所的工作的难点及应特别关注的问题 三、事务所的工作的难点及应特别关注的问题 四、预计损失确认应特别关注的问题 五、执业企业会计制度审核重点 五、执业企业会计制度审核重点 五、执业企业会计制度审核重点 五、执业企业会计制度审核重点 五、执业企业会计制度审核重点 五、执业企业会计制度审核重点 五、执业企业会计制度审核重点 五、执业企业会计制度审核重点 五、执业企业会计制度审核重点 五、执业企业会计制度审核重点 五、执业企业会计制度审核重点 五、执业企业会计制度审核重点 六、清产核资建议应增加的工作内容 七、事务所专项报告作用及撰写要求 七、事务所专项报告作用及撰写要求 七、事务所专项报告作用及撰写要求 七、事务所专项报告作用及撰写要求 七、事务所专项报告作用及撰写要求 七、事务所专项报告作用及撰写要求 八、清产核资及执行新制度上报材料的要件 八、清产核资及执行新制度上报材料的要件 八、清产核资及执行新制度上报材料的要件