会计凭证的设计.docx
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会计凭证的设计
会计凭证的设计
一、主要原始凭证的设计
（一）反映货币资金业务原始凭证的设计
1.收款收据的设计
收据的用途较广，设计时既要考虑原始凭证的基本内容，还应综合考虑其特点。
收据一般应设计为一式三联，一联为交给财会部门作为记账的依据，一联为收据联,交给缴款单位或缴款人，一联为存根联,由出纳留存备查。
收据一般格式见表5-2所示。
表5-2收款收据
单位名称：
年月日金额单位：
交款单位
登记
账页
摘要
￥（小写）
金额
人民币（大写）
部门主管会计记账收款人
2.借款凭证的设计
借款凭证是反映企业内部各部门或人员因经营业务需要向财会部门借款的书面证明。
借款凭证一般应设计为一式两联，一联由借款人留存，一联留财会部门进行账务处理。
借款凭证应反映借款部门、借款人、借款金额和用途及有关人员签章。
借款凭证的一般格式如表5-3所示。
表5-3借款单
单位名称：
年月日金额单位：
借款人
部门
职务
借款事由
借款金额
人民币（大写）￥（小写）
核准
借款人
部门主管会计记账出纳
3.费用报销单的设计
差旅费报销单是用于企业内部职工出差报销时填制的原始凭证。
设计差旅费报销单位反映出差人姓名、出差地点、事由、出差天数、往返日期、预借款、实报数、应退应补款等。
差旅费报销单的一般格式如表5-4所示。
表5-4差旅费报销单
单位名称：
年月日金额单位：
姓名
预借金额
差旅费清单
所附单据张
出差事由
实报金额
出差地点
退补金额
起程
到达
车船费
出差地市内交通费
住宿费
在途伙食补助
通宵与卧坐车津贴
住宿、伙食
补助
其他
费用
月
日
时
地点
月
日
时
地点
名称
金额
天数
每天补助
金额
项目
金额
人民币合计（大写）
部门主管会计审核领款人出纳
4.现金盘点报告单的设计
现金盘点结束时，企业应根据盘点结果填制库存现金盘点报告单。
库存现金盘点报告单的设计项目包括现金实存金额、账存金额，以及对比结果是盘盈还是盘亏的情况。
库存现金盘点报告单的一般格式如表5-5所示。
表5-5库存现金盘点报告表
单位名称：
年月日金额单位：
实有金额
库存金额
对比结果
备注
盘盈
盘亏
盘点人：
出纳员：
（二）反映出入库和盘点业务凭证的设计
1.收料单的设计
收料单是反映工业企业购进的材料验收入库业务的记录凭证。
收料单应反映材料购入过程中以下内容：
支付的运杂费和保险费、增值税税额、结算方式、材料缺损情况，如企业采用计划成本核算方式的还应反映计划成本资料，如有耗损的材料则还应反映定额损耗率和定额损耗量等情况。
收料单的一般格式如表5-6所示。
表5-6材料入库单
存放地点：
年月日金额单位：
第号
分类编号
名称
规格
单位
数量
单价
金额
发票号码
备注
保管记账验收采购
2.领料单的设计
领料单是反映工业企业产品生产等部门进行生产经营活动领取材料的记录凭证。
领料单应反映材料领用过程中以下内容：
领用部门和用途、申领和实领数量以及单价和金额。
领料单的一般格式如表5-7所示。
材料出库单第号
领用部门：
年月日存放地点：
金额单位：
分类编号
名称
规格
单位
数量
单价
金额
用途
备注
保管记账领用人
3.限额领料单的设计
限额领料单，是由生产计划部门和供应部门，根据生产计划和材料消耗定额等资料核定并编制的一种有效凭证。
限额领料单应设计领料单位、材料用途、领料限额等内容，以便能够有效地控制材料消耗。
限额领料单的一般格式如表5-8所示。
限额领料单第号
领料部门：
年月日发料仓库：
材料编号
材料名称规格
计量单位
计划投产量
单位消耗定额
领用限额
实发
数量
单价
金额
日期
领用
退料
限额结
余数量
数量
领料人
发料人
数量
退料人
收料人
保管记账领用人
4.退料单的设计
退料单应设计退料原因、领用车间、材料名称、交库和实收数量、金额等内容。
退料单的一般格式如表5-9所示。
退料单第号
领用部门：
年月日收料仓库：
材料
编号
材料名称和规格
计量
单位
数量
计划成本
退料
原因
交库
实收
单位
成本
金额
保管记账领用人
5.发出材料汇总表的设计
发出材料汇总表设计应设计发出的材料名称、数量、单价和金额，以及领用部门和用途。
发出材料汇总表的一般格式如表5-10所示。
发出材料汇总表第号
年月日金额单位：
材料名称
单位
数量
单价
金额
领用部门
用途
甲材料
乙材料
丙材料
丁材料
合计
会计记账制单
6.产成品入库单的设计
企业完工产品验收入库需要填制产成品入库单，产成品入库单应设计产品名称、交付数量、实收数量和金额等内容。
产成品入库单的一般格式如表5-11所示。
完工产品入库单第号
存放地点：
年月日金额单位：
分类编号
名称
规格
单位
数量
单价
金额
生产部门
备注
会计记账验收保管
7.库存商品出库单的设计
库存商品出库单是反映企业商品出库的记录凭证。
库存商品出库单应设计商品名称、规格、计量单位、出库数量和有关人员签章，已实现电算化的单位还应设计商品代码。
商品出库单的一般格式如5-12所示。
库存商品出库单第号
存放地点：
年月日金额单位：
分类编号
名称
规格
单位
数量
单价
金额
销售单位
备注
保管记账领用人
8.盘存单的设计
盘存单用于盘点财产物资时登记各项财产物资的盘点结果的表格。
设计盘存单应反映盘点时间、财产类别、存放地点、品名、规格、计量单位、实存数量、单价、金额、盘点人员和保管人员等情况。
盘存单的一般格式如表5-13所示。
盘存单编号：
存放地点：
年月日财产类别：
金额单位：
序号
名称
规格型号
计量单位
实存数量
单价
金额
备注
盘点人员实物保管人
9.实存账存对比表的设计
实存账存对比表是用来反映实物盘点结果与账面结存不相符的表格。
当财产物资盘点完毕，将盘存单中所记录的实存数与账面结存数余额相核对，如发现实物盘点结果与账面结存结果不相符时，应根据盘存单和有关账簿记录，填制实存账存对比表，以确定实物财产的盘盈数或盘亏数。
实存账存对比表设计财产物资实存数量和金额、账存数量和金额，以及对比结果是盘盈还是盘亏的情况。
实存账存对比表一般格式如表5-14所示。
实存账存对比表
单位名称：
年月日存放地点：
序号
名称
规格型号
计量单位
实存
账存
实存与账存对比
数
量
金
额
数
量
金
额
盘盈
盘亏
数量
金额
数量
金额
合计
会计主管记账制单
（三）反映成本费用凭证的设计
1.原材料费用分配表的设计
原材料费用分配表是用来计算与分配企业各部门领用原材料应负担材料费用的表格。
各种材料的分配是通过编制材料费用分配表进行的，它应设计使用科目、使用材料的车间和部门、材料类别、直接计入和分配计入情况、以及原材料费用分配金额等内容。
原材料费用分配表一般格式如表5-15所示。
原材料费用分配表
年月金额单位：
应借科目
项目
某材料
某材料
合计
数量
单价
金额
数量
单价
金额
生产
成本
某产品
某产品
小计
制造
费用
某车间
某车间
小计
管理费用
会计主管记账制单复核
2.工资费用分配表的设计
工资费用分配表是用来计算与分配企业各部门人员的人工费用表格。
企业人工费用的分配通过编制工资费用分配表进行的，它应设计使用科目？
、车间和部门、工资费用分配标准，以及工资费用分配金额等内容。
工资费用分配表的一般格式如表5-16所示。
工资费用分配表
年月金额单位：
项目
分配标准
工资费用
分配率
分配额
一车间生产工人
二车间生产工人
三车间生产工人
一车间管理部门
二车间管理部门
三车间管理部门
辅助生产
机修车间
配电车间
福利部门
厂部
合计
会计主管制单记账
3.折旧费用分配表的设计
折旧费用分配表是用来计算与分配各部门应承担固定资产折旧费用的表格。
企业折旧费用的分配通过编制折旧费用分配表进行的，它应设计使用项目、车间和部门、上月固定资产折旧额、上月增加固定资产折旧额、上月减少固定资产折旧额和本月固定资产折旧额等内容。
折旧费用分配表的一般格式如表5-17所示。
固定资产折旧费用分配表
年月日金额单位：
部门及类别
应计提折旧原值
月折旧率
月折旧额
基本生产车间
其中：
厂房
设备
辅助生产车间
其中：
厂房
设备
厂部
其中：
厂房
设备
合计
会计主管制单记账
4.辅助成本费用分配表的设计
辅助成本费用分配表是用来计算与分配应由企业各部门承担的辅助成本费用的表格。
企业辅助成本费用的分配通过编制辅助成本费用分配表进行的，它应设计各辅助生产车间发生的辅助成本费用、供应辅助生产以外单位的劳务数量、费用分配率和费用分配额等内容。
辅助成本费用分配表的一般格式如表5-18所示。
辅助成本费用分配表
年月金额单位：
辅助生产车间名称
某辅助车间
某辅助车间
合计
待分配辅助成本费用
劳务数量
费用分配率
辅助生产车间
某辅助生产车间
耗用量
金额
某辅助生产车间
耗用量
金额
基本生产车间
耗用量
金额
行政管理部门
耗用量
金额
合计
会计主管制单记账
5.制造费用分配表的设计
制造费用分配表是用来计算与分配由各个产品承担的制造费用的表格。
企业制造费用的分配通过编制制造费用分配表进行的，它应设计生产产品名称及其工时等分配标准、分配率和制造费用分配金额等内容。
制造费用分配表的一般格式如表5-19所示。
制造费用分配表
年月金额单位：
产品名称
机器工时
工时系数
标准工时
分配率
应分配制造费用额
某产品
某产品
合计
会计主管制单记账复核
6.产品成本计算表的设计
产品成本计算表
品名：
完工产品数量：
在产品数量：
加工车间：
年月日金额单位：
成本项目
直接材料
直接人工
制造费用
合计
期初在产品
本期发生额
成本费用合计
完工产品单位成本
完工产品总成本
期末在产品成本
会计主管制单记账复核
（四）反映销售业务凭证的设计
主营业务成本计算表是用来计算企业已销主营产品成本的表格。
主营业务成本计算表应设计已销产品名称、销售数量、单位成本和总成本等内容。
主营业务成本计算表的一般格式如表5-21所示。
主营业务成本计算表
年月日金额单位：
品名
计量单位
销售数量
金额
备注
单位成本
总成本
合计
会计主管制单记账复核
（五）反映固定资产业务凭证的设计
固定资产清查盘盈、盘亏报告单是用来反映固定资产盘点中发生的账实不符情况的表格。
设计反映固定资产业务的凭证时，必须注意要将固定资产项目、原始价值、预计使用年限、预计残值、折旧情况、管理责任人等情况说明清楚。
如反映固定资产清查盘盈、盘亏报告单一般格式如表5-22所示。
固定资产清查盘盈、盘亏报告单
单位名称：
类别：
年月日金额单位：
编
号
固定
资产
名称
账存数量
盘盈
盘亏
损毁
原因
数
量
重置价值
累计折旧
数
量
原
价
已提
折旧
数
量
原
价
已提
折旧
处理意见
审批部门
清查小组
使用保管部门
盘点人实物保管记账制单
二、记账凭证设计
1.通用记账凭证
记账凭证
年月日第号
摘要
一级科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记账√
合计
会计主管记账复核制单出纳
2.专用记账凭证
（1）收款凭证的设计
收款凭证用于反映库存现金、银行存款收款业务。
其借方科目必然是“库存现金”或“银行存款”科目，因此设计格式时可将借方科目固定印在表格左上角，在表格内设置反映贷方的科目，其基本格式如表5-24所示。
收款凭证
借方科目：
年月日字第号
摘要
贷方总账科目
明细科目
记账√
金额
附单据
张
合计
会计主管记账出纳审核制单
（2）付款凭证的设计
付款凭证
贷方科目：
年月日字第号
摘要
借方总账科目
明细科目
记账√
金额
附单据
张
合计
会计主管记账出纳审核制单
（3）转账凭证的设计
转账凭证
年月日字第号
摘要
一级科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记账√
合计
会计主管记账复核制单出纳
3.单式记账凭证的设计
借项记账凭证年月日第号
摘要
一级科目
明细分类科目
金额
记账√
附件共张
合计
会计主管：
记账：
出纳：
复核：
制单：
贷项记账凭证
年月日第号
摘要
一级科目
明细分类科目
金额
记账√
附件共张
合计
会计主管：
记账：
出纳：
复核：
制单：
4．汇总记账凭证的设计
汇总记账凭证分为分类汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证）和科目汇总表。
汇总记账凭证不设经济业务的摘要说明和每一笔经济业务的金额，而只有在一定期间内经济业务所涉及的汇总金额。
汇总凭证可按业务量大小每月汇总一次或多次。
分类汇总记账凭证中汇总收款凭证和汇总付款凭证的格式见表。
表汇总收（付）款凭证
借方（贷方）科目：
年月日第号
贷方（借方）科目
金额
总账页数
借方
贷方
附件：
收款（付款）凭证自号至号共张
会计主管记账复核制单
汇总转账凭证按贷方科目汇总，其格式与汇总付款凭证相同。
科目汇总表是根据记账凭证编制的汇总记账凭证。
汇总的方法是将一个单位一定时期编制的全部记账凭证集中，按相同会计科目分别加计其借方发生额和贷方发生额。
科目汇总表的格式参见表。
科目汇总表
年月日至月日第号
会计科目
总账页数
本期发生额
借方
贷方
收款凭证第号至第号共张
付款凭证第号至第号共张
转凭证证第号至第号共张
会计主管记账审核制单
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