会计凭证的设计.docx

1、会计凭证的设计 会计凭证的设计一、主要原始凭证的设计（一）反映货币资金业务原始凭证的设计1.收款收据的设计收据的用途较广，设计时既要考虑原始凭证的基本内容，还应综合考虑其特点。收据一般应设计为一式三联，一联为交给财会部门作为记账的依据，一联为收据联,交给缴款单位或缴款人，一联为存根联,由出纳留存备查。收据一般格式见表5-2所示。表5-2 收 款 收 据单位名称： 年 月 日 金额单位： 交款单位登记账页摘 要￥（小写） 金 额人民币（大写）部门主管 会计 记账 收款人 2.借款凭证的设计借款凭证是反映企业内部各部门或人员因经营业务需要向财会部门借款的书面证明。借款凭证一般应设计为一式两联，一联

2、由借款人留存，一联留财会部门进行账务处理。借款凭证应反映借款部门、借款人、借款金额和用途及有关人员签章。借款凭证的一般格式如表5-3所示。表5-3 借 款 单 单位名称： 年 月 日 金额单位：借款人部门职务借款事由借款金额人民币（大写） ￥（小写） 核 准借款人部门主管 会计 记账 出纳 3.费用报销单的设计差旅费报销单是用于企业内部职工出差报销时填制的原始凭证。设计差旅费报销单位反映出差人姓名、出差地点、事由、出差天数、往返日期、预借款、实报数、应退应补款等。差旅费报销单的一般格式如表5-4所示。表5-4 差 旅 费 报 销 单单位名称： 年 月 日 金额单位：姓 名预借金额差旅费清单所附

3、单据 张出差事由实报金额出差地点退补金额起程到达车船费出差地市内交通费住宿费在途伙食补助通宵与卧坐车津贴住宿、伙食补助其他费用月日时地点月日时地点名称金额天数每天补助金额项目金额人民币合计（大写）部门主管 会计审核 领款人 出纳4.现金盘点报告单的设计现金盘点结束时，企业应根据盘点结果填制库存现金盘点报告单。库存现金盘点报告单的设计项目包括现金实存金额、账存金额，以及对比结果是盘盈还是盘亏的情况。库存现金盘点报告单的一般格式如表5-5所示。表5-5 库存现金盘点报告表单位名称： 年 月 日 金额单位：实有金额库存金额对比结果备注盘 盈盘 亏盘点人： 出纳员：（二）反映出入库和盘点业务凭证的设计

4、1.收料单的设计收料单是反映工业企业购进的材料验收入库业务的记录凭证。收料单应反映材料购入过程中以下内容：支付的运杂费和保险费、增值税税额、结算方式、材料缺损情况，如企业采用计划成本核算方式的还应反映计划成本资料，如有耗损的材料则还应反映定额损耗率和定额损耗量等情况。收料单的一般格式如表5-6所示。表5-6 材 料 入 库 单存放地点： 年 月 日 金额单位： 第 号分类编号名称规格单位数量单价金额发票号码备注保管 记账 验收 采购2.领料单的设计领料单是反映工业企业产品生产等部门进行生产经营活动领取材料的记录凭证。领料单应反映材料领用过程中以下内容：领用部门和用途、申领和实领数量以及单价和金

5、额。领料单的一般格式如表5-7所示。 材料出库单 第 号领用部门： 年 月 日 存放地点： 金额单位： 分类编号名称规格单位数量单价金额用途备注保管 记账 领用人3.限额领料单的设计限额领料单，是由生产计划部门和供应部门，根据生产计划和材料消耗定额等资料核定并编制的一种有效凭证。限额领料单应设计领料单位、材料用途、领料限额等内容，以便能够有效地控制材料消耗。限额领料单的一般格式如表5-8所示。 限额领料单 第 号领料部门： 年 月 日 发料仓库：材料 编号材料名称规格计量 单位计 划 投产量单位消耗定额领用 限额实发数量单价金额日期领用退料限额结余数量数量领料人发料人数量退料人收料人保管 记账

6、 领用人4.退料单的设计退料单应设计退料原因、领用车间、材料名称、交库和实收数量、金额等内容。退料单的一般格式如表5-9所示。 退 料 单 第 号领用部门： 年 月 日 收料仓库： 材料编号材料名称和规格计量单位数量计划成本退料原因交库实收单位成本金额 保管 记账 领用人5.发出材料汇总表的设计发出材料汇总表设计应设计发出的材料名称、数量、单价和金额，以及领用部门和用途。发出材料汇总表的一般格式如表5-10所示。 发出材料汇总表 第 号 年 月 日 金额单位： 材料名称单位数量单价金额领用部门用途甲材料乙材料丙材料丁材料合计会计 记账 制单 6.产成品入库单的设计企业完工产品验收入库需要填制产

7、成品入库单，产成品入库单应设计产品名称、交付数量、实收数量和金额等内容。产成品入库单的一般格式如表5-11所示。 完 工 产 品 入 库 单 第 号存放地点： 年 月 日 金额单位： 分类编号名称规格单位数量单价金额生产部门备注会计 记账 验收 保管7.库存商品出库单的设计库存商品出库单是反映企业商品出库的记录凭证。库存商品出库单应设计商品名称、规格、计量单位、出库数量和有关人员签章，已实现电算化的单位还应设计商品代码。商品出库单的一般格式如5-12所示。 库存商品出库单 第 号存放地点： 年 月 日 金额单位： 分类编号名称规格单位数量单价金额销售单位备注保管 记账 领用人8.盘存单的设计盘

8、存单用于盘点财产物资时登记各项财产物资的盘点结果的表格。设计盘存单应反映盘点时间、财产类别、存放地点、品名、规格、计量单位、实存数量、单价、金额、盘点人员和保管人员等情况。盘存单的一般格式如表5-13所示。 盘 存 单 编号： 存放地点： 年 月 日 财产类别： 金额单位：序号名称规格型号计量单位实存数量单价金额备注盘点人员 实物保管人9.实存账存对比表的设计实存账存对比表是用来反映实物盘点结果与账面结存不相符的表格。当财产物资盘点完毕，将盘存单中所记录的实存数与账面结存数余额相核对，如发现实物盘点结果与账面结存结果不相符时，应根据盘存单和有关账簿记录，填制实存账存对比表，以确定实物财产的盘盈

9、数或盘亏数。实存账存对比表设计财产物资实存数量和金额、账存数量和金额，以及对比结果是盘盈还是盘亏的情况。实存账存对比表一般格式如表5-14所示。 实存账存对比表单位名称： 年 月 日 存放地点：序号名称规格型号计量单位实存账存实存与账存对比数量金额数量金额盘盈盘亏数量金额数量金额合计会计主管 记账 制单（三）反映成本费用凭证的设计1.原材料费用分配表的设计原材料费用分配表是用来计算与分配企业各部门领用原材料应负担材料费用的表格。各种材料的分配是通过编制材料费用分配表进行的，它应设计使用科目、使用材料的车间和部门、材料类别、直接计入和分配计入情况、以及原材料费用分配金额等内容。原材料费用分配表一

10、般格式如表5-15所示。 原材料费用分配表 年 月 金额单位：应借科目项目某材料某材料合计数量单价金额数量单价金额生产成本某产品某产品小计制造费用某车间某车间小计管理费用会计主管 记账 制单 复核2.工资费用分配表的设计工资费用分配表是用来计算与分配企业各部门人员的人工费用表格。企业人工费用的分配通过编制工资费用分配表进行的，它应设计使用科目？、车间和部门、工资费用分配标准，以及工资费用分配金额等内容。工资费用分配表的一般格式如表5-16所示。 工资费用分配表 年 月 金额单位：项目分配标准工资费用分配率分配额一车间生产工人二车间生产工人三车间生产工人一车间管理部门二车间管理部门三车间管理部门

11、辅助生产机修车间配电车间福利部门厂部合计会计主管 制单 记账 3.折旧费用分配表的设计折旧费用分配表是用来计算与分配各部门应承担固定资产折旧费用的表格。企业折旧费用的分配通过编制折旧费用分配表进行的，它应设计使用项目、车间和部门、上月固定资产折旧额、上月增加固定资产折旧额、上月减少固定资产折旧额和本月固定资产折旧额等内容。折旧费用分配表的一般格式如表5-17所示。 固定资产折旧费用分配表 年 月 日 金额单位：部门及类别应计提折旧原值月折旧率月折旧额基本生产车间其中：厂房 设备辅助生产车间其中：厂房 设备厂部其中：厂房 设备合计会计主管 制单 记账4.辅助成本费用分配表的设计辅助成本费用分配表

12、是用来计算与分配应由企业各部门承担的辅助成本费用的表格。企业辅助成本费用的分配通过编制辅助成本费用分配表进行的，它应设计各辅助生产车间发生的辅助成本费用、供应辅助生产以外单位的劳务数量、费用分配率和费用分配额等内容。辅助成本费用分配表的一般格式如表5-18所示。 辅助成本费用分配表 年 月 金额单位：辅助生产车间名称某辅助车间某辅助车间合 计待分配辅助成本费用劳务数量费用分配率辅助生产车间某辅助生 产车间耗用量金额某辅助生 产车间耗用量金额基本生产车间耗用量金额行政管理部门耗用量金额合计会计主管 制单 记账5.制造费用分配表的设计制造费用分配表是用来计算与分配由各个产品承担的制造费用的表格。企

13、业制造费用的分配通过编制制造费用分配表进行的，它应设计生产产品名称及其工时等分配标准、分配率和制造费用分配金额等内容。制造费用分配表的一般格式如表5-19所示。 制造费用分配表 年 月 金额单位：产品名称机器工时工时系数标准工时分配率应分配制造费用额某产品某产品合 计 会计主管 制单 记账 复核6.产品成本计算表的设计 产品成本计算表品 名： 完工产品数量： 在产品数量： 加工车间： 年 月 日 金额单位：成本项目直接材料直接人工制造费用合计期初在产品本期发生额成本费用合计完工产品单位成本完工产品总成本期末在产品成本会计主管 制单 记账 复核（四）反映销售业务凭证的设计主营业务成本计算表是用来

14、计算企业已销主营产品成本的表格。主营业务成本计算表应设计已销产品名称、销售数量、单位成本和总成本等内容。主营业务成本计算表的一般格式如表5-21所示。 主营业务成本计算表 年 月 日 金额单位：品 名计量单位销售数量金额备 注单位成本总成本合 计会计主管 制单 记账 复核（五）反映固定资产业务凭证的设计固定资产清查盘盈、盘亏报告单是用来反映固定资产盘点中发生的账实不符情况的表格。设计反映固定资产业务的凭证时，必须注意要将固定资产项目、原始价值、预计使用年限、预计残值、折旧情况、管理责任人等情况说明清楚。如反映固定资产清查盘盈、盘亏报告单一般格式如表5-22所示。 固定资产清查盘盈、盘亏报告单单

15、位名称： 类别： 年 月 日 金额单位：编号固定资产名称账存数量盘盈盘亏损毁原因数量重置价值累计折旧数量原价已提折旧数量原价已提折旧处理意见审批部门清查小组使用保管部门盘点人 实物保管 记账 制单二、记账凭证设计1.通用记账凭证 记 账 凭 证 年 月 日 第 号摘 要一级科目明细科目借方金额贷方金额记账合 计会计主管 记账 复核 制单 出纳2.专用记账凭证（1）收款凭证的设计收款凭证用于反映库存现金、银行存款收款业务。其借方科目必然是“库存现金”或“银行存款”科目，因此设计格式时可将借方科目固定印在表格左上角，在表格内设置反映贷方的科目，其基本格式如表5-24所示。 收 款 凭 证借方科目：

16、 年 月 日 字第 号摘 要贷方总账科目明细科目记账金额附单据 张 合 计会计主管 记账 出纳 审核 制单（2）付款凭证的设计 付 款 凭 证贷方科目： 年 月 日 字第 号摘 要借方总账科目明细科目记账金额附单据 张 合 计会计主管 记账 出纳 审核 制单（3）转账凭证的设计 转 账 凭 证 年 月 日 字第 号摘 要一级科目明细科目借方金额贷方金额记账合 计会计主管 记账 复核 制单 出纳3.单式记账凭证的设计借项记账凭证 年 月 日 第 号摘 要一级科目明细分类科目金 额记账附件共 张合 计会计主管： 记账： 出纳： 复核： 制单：贷项记账凭证 年 月 日 第 号摘 要一级科目明细分类科

17、目金 额记账附件共 张合 计会计主管： 记账： 出纳： 复核： 制单：4汇总记账凭证的设计汇总记账凭证分为分类汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证）和科目汇总表。汇总记账凭证不设经济业务的摘要说明和每一笔经济业务的金额，而只有在一定期间内经济业务所涉及的汇总金额。汇总凭证可按业务量大小每月汇总一次或多次。分类汇总记账凭证中汇总收款凭证和汇总付款凭证的格式见表。 表 汇总收（付）款凭证 借方（贷方）科目： 年 月 日 第 号贷方（借方）科目金额总账页数借方贷方 附件：收款（付款）凭证自 号至 号 共 张 会计主管 记账 复核 制单汇总转账凭证按贷方科目汇总，其格式与汇总付款凭证相同。科目汇总表是根据记账凭证编制的汇总记账凭证。汇总的方法是将一个单位一定时期编制的全部记账凭证集中，按相同会计科目分别加计其借方发生额和贷方发生额。科目汇总表的格式参见表。 科目汇总表 年 月 日至 月 日 第 号会计科目总账页数本期发生额借方贷方 收款凭证 第 号至第 号共 张付款凭证 第 号至第 号共 张转凭证证 第 号至第 号共 张会计主管 记账 审核 制单