初级会计实务会计分录最全总结.docx

初级会计实务会计分录最全总结.docx

《初级会计实务会计分录最全总结.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《初级会计实务会计分录最全总结.docx（25页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

初级会计实务会计分录最全总结

2012年初级会计实务会计分录最全总结

一、资产类

　　一、现金

　　1、备用金a、发生时：

借：

其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）

　　贷：

库存现金

　　b、报销时：

借：

管理费用（等费用科目）

　　贷：

库存现金

　　2、现金清查a、盈余借：

库存现金

　　贷：

待处理财产损溢-待处理流动资产损益

　　查明原因：

借：

待处理财产损溢-待处理流动资产损益

　　贷：

营业外收入（无法查明）

　　其它应付款一应付X单位或个人

　　b、短缺借：

待处理财产损溢-待处理流动资产损益

　　贷：

库存现金

　　查明原因：

借：

管理费用（无法查明）

　　其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）

　　其他应收款-应收保险公司赔款

　　贷：

待处理财产损溢-待处理流动资产损益

　　3、接受捐赠借：

库存现金

　　贷：

待转资产价值-接收货币性资产价值

　　缴纳所得税借：

待转资产价值-接收货币性资产价值

　　贷：

资本公积-其他资本公积

　　应交税金-应交所得税

　　二、银行存款

　　A、货款交存银行借：

银行存款

　　贷：

库存现金

　　B、提取现金借：

库存现金

　　贷：

银行存款

　　三、其他货币资金

　　A、取得：

借：

其他货币资金-外埠存款（等）

　　贷：

银行存款

　　B、购买原材料：

借：

原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：

其他货币资金-（明细）

　　C、取得投资：

借：

短期投资

　　贷：

其他货币资金-（明细）

　　四、应收票据

　　A、收到银行承兑票据借：

应收票据

　　贷：

应收账款

　　B、带息商业汇票计息借：

应收票据

　　贷：

财务费用（一般在中期末和年末计息）

　　C、申请贴现借：

银行存款

　　财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）

　　贷：

应收票据（帐面数）

　　D、已贴现票据到期承兑人拒付

（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：

应收账款-X公司

　　贷：

银行存款

（2）公司银行帐户资金不足借：

应收账款-X公司

　　贷：

银行存款

　　短期借款（帐户资金不足部分）

　　E、到期托收入帐借：

银行存款

　　贷：

应收票据

　　F、承兑人到期拒付借：

应收账款（可计提坏账准备）

　　贷：

应收票据

　　G、转让、背书票据（购原料）借：

原材料（在途物资）

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：

应收票据

　　五、应收账款

　　A、发生：

借：

应收账款-X公司（扣除商业折扣额）

　　贷：

主营业务收入

　　应交税金－应交增值税（销项税）

　　B、发生现金折扣：

借：

银行存款（入帐总价-现金折扣）

　　财务费用

　　贷：

应收账款-X公司（总价）

　　C、发生销售折让：

借：

主营业务收入

　　应交税金－应交增值税（销项税）

　　贷：

应收账款

　　D、计提坏账准备（备抵法）借：

管理费用-坏帐损失

　　贷：

坏账准备

　　注：

如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；

　　如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。

　　E、发生并核销坏帐：

借：

坏账准备

　　贷：

应收账款

　　F、确认的坏帐又收回：

借：

应收账款同时：

借：

银行存款

　　贷：

坏账准备贷：

应收账款

　　《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：

　　A、会计：

“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成

　　B、税法：

“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的

六、预付账款

　　　A、发生借：

预付账款

　　贷：

银行存款

　　B、付出及不足金额补付借：

原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：

预付账款

　　银行存款（预付不足部分）

　　注：

如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。

　　七、存货

　　1、存货取得

　　A、外购借：

原材料（等）

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：

应付账款（等）

　　B、投资者投入借：

原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：

实收资本（或股本）

　　C、非货币性交易取得

（1）支付补价借：

原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：

原材料（固定资产、无形资产等）

　　应交税金-应交增值税（销项税）

　　银行存款（支付的补价和相关税费）

（2）收到补价借：

原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　银行存款（收到的补价）

　　贷：

原材料（等）

　　应交税金-应交增值税（销项税）

　　营业外收入-非货币性交易收益

　　补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加

　　D、债务重组取得

（1）支付补价借：

原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：

应收账款

　　银行存款（＝补价+相关税费）

（2）收到补价借：

原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）

　　银行存款（补价）

　　贷：

应收账款

　　银行存款（相关税费）

　　E、接受捐赠借：

原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：

待转资产价值-接受非现金资产准备

　　银行存款（相关费用）

　　应交税金（税费）

　　月底：

借：

待转资产价值-接受非现金资产准备

　　贷：

资本公积-接受非现金资产准备

　　处置后：

借：

资本公积-接受非现金资产准备

　　贷：

资本公积-其他资本公积

　　2、存货日常事务

　　A、在途物资借：

在途物资

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：

应付账款

　　B、估价入帐借：

原材料

　　贷：

应付账款-估价

　　注：

本月未入库增值税不得抵扣

　　C、生产、日常领用借：

生产成本

　　制造费用

　　管理费用

　　贷：

原材料（等）

　　D、工程领用借：

在建工程（或工程物资）

　　贷：

原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税额转出）

　　E、用于职工福利借：

应付福利费

　　贷：

原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税额转出）

3、计划成本法

　　A、入库借：

原材料（等）

　　贷：

物资采购（计划成本）

　　B、付款、发票到达借：

物资采购（实际成本）

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：

银行存款（应付账款）

　　C、月底物资采购余额转出

　　借方（超支）：

借：

材料成本差异

　　贷：

物资采购

　　贷方（节约）借：

物资采购

　　贷：

材料成本差异

　　计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价

　　实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）

　　材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）

　　D、分摊本月材料成本差异

　　借：

生产成本（等，+或-）

　　贷：

材料成本差异（+或-）

　　4、零售价法

　　成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）

　　本期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率

　　例：

某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。

本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？

　　成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％

　　销售成本＝100000*80％＝80000元

　　5、毛利率法

　　销售成本＝销售收入-毛利

　　例：

某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。

　　5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元

　　5月末成本　＝2400+1500-3458＝442万元

　　6、包装物

　　A、发出借：

营业费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价）

　　其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价）

　　贷：

包装物

　　注意：

包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。

　　7、委托代销商品核算

　　委托方：

　　A、发出时借：

委托代销商品

　　贷：

库存商品

　　B、收到销货清单，开具发票借：

应收账款

　　贷：

主营业务收入

　　应交税金-应交增值税（销项税）

　　C、收到款项借：

银行存款

　　贷：

应收账款

　　D．结转成本借：

主营业务成本

　　贷：

委托代销商品

　　E、支付代销费用借：

营业费用

　　贷：

银行存款（或应收账款）

　　受托方：

　　A、收到借：

委托代销商品

　　贷：

委托代销款

　　B、对外销售借：

应收账款（或银行存款）

　　贷：

主营业务收入

　　应交税金-应交增值税（销项税）

　　C、月底开出销货清单，收到委托单位发票借：

代销商品款

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：

银行存款（应付账款）

　　D、结转成本借：

主营业务成本

　　贷：

委托代销商品

9、盘存

　　发生盈亏借：

待处理财产损溢（盘亏）借：

原材料

　　贷：

原材料贷：

待处理财产损溢（盘盈）

　　A、盘盈借：

待处理财产损溢

　　贷：

营业外收入

　　B、盘亏借：

管理费用（因计量、日常管理导致的损失）

　　其他应收款-X个人

　　其他应收款-应收X保险公司赔款

　　贷：

待处理财产损溢

　　10、存货期末计价

　　按成本与可变现净值孰低法

　　A、计提跌价准备借：

管理费用-计提的存货低价准备

　　贷：

存活跌价准备

　　B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回

　　借：

存活跌价准备

　　贷：

管理费用-计提的存货低价准备

　　C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值

　　借：

存活跌价准备

　　贷：

管理费用-计提的存货低价准备

　　11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝

　　上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额

八、短期投资

　　1、取得时借：

短期投资

　　应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）

　　贷：

银行存款

　　2、收到投资前宣告现金股利借：

银行存款

　　贷：

应收股利

　　3、取得后获取股利借：

银行存款

　　贷：

短期投资

　　4、计提跌价准备借：

投资收益-计提短期投资跌价准备

　　贷：

短期投资跌价准备

　　5、部分出售借：

银行存款

　　短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）

　　贷：

短期投资

　　投资收益（借或贷）

　　5、全部出售、处理借：

银行存款

　　短期投资跌价准备

　　贷：

短期投资

　　投资收益（借或贷）

　　九、长期股权投资

　　1、成本法

　　A、取得

（1）购买借：

长期股权投资-X公司

　　应收股利（已宣告未分派现金股利）

　　贷：

银行存款

（2）债务人抵偿债务而取得

　　a、收到补价借：

长期股权投资（＝应收账款-补价）

　　银行存款（收到补价）

　　贷：

应收账款

　　b、支付补价借：

长期股权投资（＝应收账款+补价）

　　贷：

应收账款

　　银行存款（支付补价）

　　（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）

　　a、借：

固定资产清理

　　累计折旧

　　贷：

固定资产

　　b、

（1）支付补价借：

长期股权投资-X公司

　　贷：

固定资产清理

　　银行存款

（2）收到补价借：

长期股权投资-X公司

　　银行存款

　　贷：

固定资产清