税法复习题 2.docx

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税法复习题2

税法概论

1.【单选题】下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的有（　）。

　　A.城镇土地使用税　　B.房产税　　C.车船税　　　D.消费税　【答案】D

2.【单选题】我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（　）。

　　A.国籍原则　　　B.属地原则　　C.属人原则　　D.属地兼属人原则　【答案】D

3.【单选题】下列各项中，表述正确的是（　）。

A.税目是区分不同税种的主要标志

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品【答案】B

4.【多选题】关于税收实体法构成要素，下列说法正确的有（　）。

　　A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人

　　B.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据

　　C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度

　　D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目　　　【答案】BCD

5.【多选题】下列各项中，属于我国税收立法原则的是（　）

　　A.公平原则　　　　B.效率原则

　　C.从实际出发原则　D.民主决策原则　　【答案】ACD

6.【判断题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。

（　）　　【答案】×

7.【判断题】根据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。

（　）　　【答案】×

8.【判断题】中央税、地方税、中央地方共享税是以立法权为标准划分的，立法权归属地方的称为地方税，立法权归属中央的称为中央税。

（　）　　【答案】×

9.名词解释：

纳税人扣缴义务人超额累进税率超率累进税率一次课征制起征点免征额

10.简答：

（1）简要介绍税收法律关系的主体与客体。

（2）比例税率、定额税率、累进税率各有什么优缺点？

（3）简要介绍我国税收立法权划分的现状。

增值税法

一、单项选择题

　　1.增值税纳税人销售货物或应税劳务的组成计税价格的计算公式为（）。

A、成本×（1+成本利润率）+消费税税额

B、（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）

C、含税销售额÷（1—税率）

D、（到岸价格+关税）÷（1—消费税税率）【答案】A

2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B、汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C、塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机【答案】C

3.某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，需要作进项税额转出处理的购进货物有（　）。

　　A.生产本企业产品耗用的上期购买原材料

　　B.捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买的原材料

　　C.本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买原材料

　　D.被盗产品耗用的本期购买原材料　　【答案】D

　　4.某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品含税收入117万元，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（　）

　　A.14.73万元　　B.12.47万元　　C.10.20万元　　D.17.86万元　　【答案】B

　　5.某汽车配件商店2006年3月购进零配件15000元，支付电费500元，均取得了增值税专用发票。

当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元。

该商店应纳增值税是（　）。

　　A.1018.87元　　B.1032.08元　　C.692.31元　　D.769.23元　　【答案】D

二、多项选择题

　　1.根据《增值税暂行条例》的规定，凡在我国境内（）的单位和个人，为增值税的纳税义务人。

A、提供修理修配劳务B、销售货物

C、提供加工劳务D、进口货物【答案】ABCD

　　2.下列各项中，属于视同销售行为需要计算增值税销项税额的有（　）。

　　A.将自产的货物用于非应税项目

　　B.将购买的货物委托外单位加工

　　C.将购买的货物无偿赠送他人

　　D.将购买的货物用于集体福利　　【答案】AC

　　3.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法是（　）。

　　A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税。

　　B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。

　　C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。

　　D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税。

　　　【答案】ABC

　　4.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（　）。

　　A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

　　B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）

　　C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税

　　D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额　　【答案】CD

　　5.从增值税的计税方法看，小规模纳税人与一般纳税人的相同点有（）。

A、销售额的确定方法一致B、进口货物应纳税额的计算方法一致

C、使用的税率一致D、对税款抵扣的规定一致　　【答案】AB

三、判断题

　　1.增值税一般纳税人在计算应纳增值税额时，对外购应税劳务用于非应税项目，其进项税额准予抵扣；外购应税劳务用于应税项目，其进项税额不准予抵扣。

（　）　【答案】×

　　2.生产企业委托外贸企业代理出口自产货物以及有出口经营权的外贸企业收购货物后委托其他外贸企业代理出口，均适用“免、抵、退”方法计算应退税额。

（　）【答案】×

　　3.增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外收入（价外费用），应并入销售额计征销项税。

（　）　　【答案】√

　　4.纳税人丢失海关完税凭证，即使有海关出具的相关证明，也不可以申报抵扣进项税额。

（　）　　【答案】×

　　5.企业委托其他纳税人代销货物，对于发出代销货物超过180天仍未收到代销清单及贷款的，视同销售实现，一律征收增值税。

（　）【答案】√

四、计算题

　　1、某家具厂为增值税一般纳税人，2008年7月发生以下业务：

（1）通过各家具城向消费者销售自产沙发140套，每套零售价1.2万元，开具普通发票共计销售额168万元。

（2）销售自产沙发30套给本企业职工，以成本价核算取得销售金额24万元。

　　（3）新设计生产整体办公家具5套转为自用，每套成本价2万元，市场上无同类家具销售价格。

　　（4）为某宾馆制作家具一批，收到不含税货款12万元。

　　（5）从某学校收购一批旧桌椅，加工后售出，开具普通发票上注明销售额1.8万元，另收运费0.3万元。

　　（6）本月从木材公司购进木材，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款80万元，本企业装修产品展厅用了其中5万元。

　　（7）从一家小规模料件厂购进配件，取得的普通发票上注明价款5.3万元。

　　要求：

（1）计算该企业当月销项税额；

（2）计算该企业当月进项税额；

　　（3）计算该企业当月应纳增值税额。

【答案】

（1）当期销项税额

＝168÷1.17×17%+30×1.2÷1.17×17%+5×2×（1+10%）×17%+12×17%+[（1.8+0.3）÷（1+17%）]×17%＝33.86（万元）

（2）当期进项税额＝80×13%-5×13%+5.3÷（1+6%）×6%＝10.4-0.65＝9.75（万元）

　（3）当期应纳增值税＝销项税额-进项税额＝33.86-9.75＝24.11（万元）

2、某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2008年3月发生相关经营业务如下：

（1）从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元。

（2）将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备。

（注：

进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率8%）

要求：

按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）计算进口小轿车、修理设备应缴纳的关税；

（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；

（3）计算小轿车、修理设备在进口环节应缴纳的增值税。

【答案】

（1）进口小轿车关税完税价格=400000+30000+40000+20000=490000（元）

进口小轿车应缴纳的关税=490000×20%=98000（元）

修理设备应缴纳的关税=（50000+100000）×20%=30000（元）

（2）小轿车进口环节应缴纳的消费税=（490000+98000）/（1-8%）×8%=51130.43（元）

（3）小轿车进口环节应缴纳的增值税=（490000+98000）/（1-8%）×17％＝108652.17（元）

修理设备进口环节应缴纳的增值税=（50000+100000）×（1+20%）×17%=30600（元）

五、名词解释

消费型增值税生产型增值税收入型增值税发票扣税法销项税额进项税额

六、简答

1、增值税有什么优点？

2、增值税一般纳税人与小规模纳税人有什么区别？

3、举例说明什么是混合销售行为，怎样进行税务处理？

消费税法

一、单项选择题

　　1.下列关于消费税计税销售额的说法中，正确的是（　）。

　　A.含消费税且含增值税的销售额

　　B.含消费税而不含增值税的销售额

　　C.不含消费税而含增值税的销售额

　　D.不含消费税也不含增值税的销售额　　【答案】B

　　2.下例哪种情况属于委托加工的应税消费品（）。

A、由受托方提供材料生产的应税消费品

B、受托方先将原材料买给委托方，然后再接受加工的应税消费品

C、由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费的应税消费品

D、由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品【答案】C

　　3.下列企业出口应税消费品,，可以办理消费税退税的有（　）。

　　A.外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品

　　B.外商投资生产企业自营出口自产应税消费品

　　C.外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品

　　D.生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品　　【答案】A

二、多项选择题

　　1.下列货物征收消费税的有（）。

A、啤酒B、汽车轮胎

C、保健食品D、金银首饰　【答案】ABD

　　2.实行从量定额方法征收消费税的消费品的销售数量，具体为（）。

A、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D、进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量【答案】ABCD

3.下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，不准予扣除外购时已纳消费税的有（　）。

　　A.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰

　　B.外购已税实木地板为原料生产的实木地板

　　C.外购已税酒生产的勾兑酒

　　D.外购已税汽车轮胎生产的小轿车　　【答案】ACD

三、判断题

　　1.纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

（　）　　【答案】×

　　2.应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税；应税消费品征收增值税的，其税基不含有消费税。

（　）　　【答案】×

　　3.卷烟、粮食白酒、薯类白酒在生产销售和进口环节计算消费税时，实行复合计税方法计算消费税，但在委托加工环节代收代缴销费税时，实行单一从价计税方法。

（　）【答案】×

四、计算题

　　1、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年10月有关生产经营情况如下：

（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。

（2）向农业生产者收购烟叶10吨，收购价款12万元，取得收购凭证；另支付运输费用1万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费2万元、增值税0.34万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂代收代缴消费税，烟丝消费税率为30%。

　　（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（定额税率每箱150元，比例税率45%），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。

　　要求：

（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的烟叶税（税率为20%）。

（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。

　　（3）计算烟丝厂10月份代收代缴的消费税。

（4）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。

　【答案】

（1）烟叶税税额=12×（1+10%）×20%=2.64（万元）

（2）增值税：

　　①外购烟丝和加工烟丝进项税额=68＋0.34=68.34（万元）

　　②外购烟叶进项税额=（12+1.2+2.64）×13%＋1×7%=2.13（万元）

　　③销售卷烟销项税额=36000×17%=6120（万元）

　　④应缴纳增值税=6120－（2.13+68.34）=6049.53（万元）

　　（3）烟丝厂应代收代缴消费税=｛[12×（1+10%）+2.64]×（1-13%）＋1×（1-7%）＋2｝÷（1-30%）×30%=7.16（万元）

（4）①销售卷烟消费税=36000×45%＋18000×0.015=16470（万元）

　　②生产领用外购已税烟丝应抵扣的消费税=150×2×30%=90（万元）

　　③应缴纳消费税=16470－90=16380（万元）

2、某中外合资化妆品公司（一般纳税人）2007年10月发生以下业务：

（1）购进香水精，取得增值税专用发票上注明价款30万元，本月货到并验收入库；

（2）用上述购进的10万元香水精，委托一日化厂加工化妆品，本月化妆品公司收回并支付加工费及增值税金，日化厂代收代缴了消费税，并开具了增值税专用发票，注明加工费6万元（包括代垫辅料1万元）；

　　（3）该公司将收回的化妆品80%售给某特约经销商，开具增值税专用发票上注明价款40万元，货款已收到；

　　（4）另领用外购香水精18万元，领用委托加工收回的化妆品2万元，生产成套化妆品售出，专用发票已开出，注明价款90万元，货已发出，并办妥银行托收手续。

　　要求：

（1）计算化妆品公司应纳增值税；

（2）计算化妆品公司应纳消费税（化妆品税率为30%）；

　　（3）计算日化厂应纳增值税；

　　（4）计算日化厂应纳消费税。

　【答案】

（1）化妆品公司应纳增值税=（40+90）×17%-30×17%-6×17%=15.98（万元）

（2）化妆品公司应纳消费税=90×30%-18×30%-2×30%=21（万元）

　　（3）日化厂提供加工劳务应纳增值税=6×17%=1.02（万元）

　　（4）日化厂受托加工应税消费品，应代收代缴消费税=（10+6）÷（1-30%）×30%=6.86（万元）

五、名词解释

消费税委托加工复合计税方法

六、简答

1、消费税与增值税有哪些联系与区别？

2、出口应税消费品退消费税与退增值税的政策有何不同？

营业税法

一、单项选择题：

　　1.下列不属于营业税征税范围的经营活动有（）。

A、管道运输B、动力设备安装C、加工货物D、房屋装饰【答案】C

2.某金融企业从事债券买卖业务，2007年8月购入A债券购入价50万元，B债券购入价80万元，共支付相关费用和税金1.3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1.33万元。

该金融企业当月当纳营业税为（　）。

A.1185元　　B.1500元　　C.2500元　　D.64000元　　【答案】B

3.某运输公司运输一批货物出境，收取全程运费60000元，含万分之五的保险费，出境时付给境外承运公司25000元，其计税营业额为（）。

A、25000元B、34700元C、35000元D、60000元【答案】C

　　4.某旅行社本月组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费共计8万元；组织境外旅游收入20万元，付给境外接团企业12万元费用，另收代办签证费2.4万元，其中2万元为签证费。

该旅行社本月应纳营业税为（　）。

　　A.0.75万元　　B.0.77万元　　C.0.87万元　　D.1.87万元　　【答案】B

二、多项选择题：

　　1.下列业务活动中，属于营业税征税范围的是（）。

A、建筑安装业务B、销售水、热、电、气业务

C、金融保险业务D、销售房屋建筑物【答案】ACD

　　2.下列行业，适用5%的营业税税率的有（）。

A、建筑业B、金融保险业

C、转让无形资产D、服务业　【答案】CD

　　3.下列企业的营业行为中，属于混合销售行为的是（）。

A、某饭店既开设客房、餐饮服务，又开设商品服务部为客户提供多种服务

B、某运输公司销售货物，并负责运输所销售货物

C、某建筑公司为承建的工程即提供全部建筑材料，有承担建筑、安装业务

D、某电视机厂既生产彩电，又用自己的运输工具运输销售【答案】BCD

　　4.下列经营项目中，其营业额确定正确的有（）。

A、从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备价款在内

B、从事娱乐业，其营业额应包括门票费、台位费、点歌费、烟酒和饮料费及其他各项收费

C、金融机构从事转贷业务，应以贷款利息收入全额为营业额。

D、凡从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括过程所用原材料、其他物资和动力的价款在内【答案】ABD

三、判断题

　　1.纳税人提供建筑业应税劳务，无论工程是否实行分包，都应以总承包人作为营业税的扣缴义务人。

（　）　　【答案】×

　　2.个人将购买不足5年的普通住房对外销售，免征营业税；将购买不足5年的非普通住房对外销售，按其销售收减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。

（　）　【答案】×

　　3.金融商品（如有价证券、外汇）买卖行为属于营业税征税范围，因此买卖金融商品的单位和个人都要交营业税。

（）　　【答案】×

　　4.我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入为营业额计算缴纳营业税。

（　）　　【答案】×

四、计算题

　　1.某旅游开发有限公司2006年8月发生有关业务及收入如下：

（1）旅游景点门票收入650万元；

（2）景区索道客运收入380万元；

　　（3）民俗文化村项目表演收入120万元；

　　（4）与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入；

　　要求：

根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算门票收入应缴纳的营业税；

（2）计算索道客运收入应缴纳的营业税；

　　（3）计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；

　　（4）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税。

　　【答案】　　

门票收入应缴纳的营业税＝650×3%＝19.5（万元）

索道客运收入应缴纳的营业税＝380×5%＝19（万元）

表演收入应缴纳的营业税＝120×3%＝3.6（万元）

合作经营酒店应纳营业税＝20×5%＝1（万元）

　　2.甲建筑工程公司下辖3个施工队、1个金属结构件工场、1个招待所（均为非独立核算单位），2008年经营业务如下：

（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，建筑工程公司将其中700万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司。

（2）甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。

（3）建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。

　　要求：

按下列顺序回答问题：

（1）甲公司总承包建筑工程应缴纳的营业税

（2）甲公司转让办公用房应缴纳的营业税

　　（3）甲公司招待所收入应缴纳的营业税

　　（4）甲公司应代扣代缴的营业税

　　【答案】

（1）（3000-700）×3%=69（万元）

（2）（1300-700）×5%=30（万元）

（3）30×5%+55×20%=12.5（万元）

（4）700×3%=21（万元）

五、名词解释

营业税混合销售行为

六、简答

1、简要介绍营业税的税目税率。

2、举例说明自建建筑物后销售的行为应如何缴营业税。

关税法

1.（单选）某公司进口一批货物，海关于2006年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。

海关应征收关税滞纳金（）

A.2.75万元B.3万元C.6.5万元D.6.75万元　【答案】C

　　2.（单选）下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（　）

A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格

B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格

C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格

D.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格　　【答案】A

　　3.（多选）租赁方式进口货物中，进口完税价格的确定方法有（　）。

　　A.以租金方式对外支付的租赁货物，以租赁货物的到岸价格作为完税价格

　　B.以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格

　　C.留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格

　　D.承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格　　【答案】BCD

　　4.（多选）根据《完税价格办法》规定的估价原则，海关可以在境内获得的数据为基础估定完税价格，但不得使用以下价格（　）。

　　A.出口到第三国的货物销售价格

　　B.货物在出口地市场的销售价格

　　C.境内生产的货物在境内的销售价格

　　D.可供选择的价格中较高的价格　　【答案】ABCD

　　5.（判断）出口货物的完税价格，是由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输费、保险费，但不包括出口关税。

（　）　　【答案】√

　　6.（判断）减免税的进口货物，因改变用途需要补税时，应当以海关审定的该货物补税时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。

（　）　　【答案】×

　　7.（计算）某外贸公司，2007年10月从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2