第二章税收基本知识.ppt

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第二章第二章税收基本知识税收基本知识第一节第一节税收的概念与分类税收的概念与分类一、税收的概念及其基本特征一、税收的概念及其基本特征

（一）税收的概念

（一）税收的概念P.2税收是一个历史的、阶级的、经济的、分配的范畴。

税收是一个历史的、阶级的、经济的、分配的范畴。

（二）税收的基本特征

（二）税收的基本特征1、强制性；、强制性；2、无偿性；、无偿性；3、固定性。

、固定性。

二、税收的作用二、税收的作用P.5三、三、税收的分类税收的分类P.6

（一）按课税对象的性质分类

（一）按课税对象的性质分类流转税、所得（收益）税、资源税、特定目的税、财产流转税、所得（收益）税、资源税、特定目的税、财产税、行为税六种。

税、行为税六种。

（二）按管理权限分类

（二）按管理权限分类1、中央税：

消费税；海关征收（包括代收）的税；、中央税：

消费税；海关征收（包括代收）的税；除地方内资企业以外的所得税；铁道部、央行、工行、农除地方内资企业以外的所得税；铁道部、央行、工行、农行、建行、中行、保险公司的营业税和城建税。

行、建行、中行、保险公司的营业税和城建税。

2、共享税：

增值税（中、共享税：

增值税（中75%，地，地25%），资源税），资源税（海上石油为中央税、其余为地方税）、证券交易税（各（海上石油为中央税、其余为地方税）、证券交易税（各50%）。

）。

3、地方税：

除以上的营业税、城建税；土地使用税；、地方税：

除以上的营业税、城建税；土地使用税；个人所得税；固定资产投资方向调节税、房产税、车船使个人所得税；固定资产投资方向调节税、房产税、车船使用税、印花税、土地增值税、遗产税、地方所得税。

用税、印花税、土地增值税、遗产税、地方所得税。

（三）按税收的计税标准（依据）分类（三）按税收的计税标准（依据）分类1、从价定率：

根据价格（销售额）和税率计算税额的、从价定率：

根据价格（销售额）和税率计算税额的方法。

（大多数税）方法。

（大多数税）2、从量定额：

根据计税数量和单位税额计算税额的、从量定额：

根据计税数量和单位税额计算税额的方法。

（如资源税、消费税）方法。

（如资源税、消费税）3、复合税：

、复合税：

（四）按税收与价格的关系：

价内税与价外税（四）按税收与价格的关系：

价内税与价外税1、价内税：

是把税额作为价格的组成部分包括在商品、价内税：

是把税额作为价格的组成部分包括在商品价格之内。

如消费税、营业税、关税。

价格之内。

如消费税、营业税、关税。

2、价外税：

是税收附加在价格之外的税种。

如增值税。

、价外税：

是税收附加在价格之外的税种。

如增值税。

（五）按税负能否转嫁：

直接税与间接税（五）按税负能否转嫁：

直接税与间接税1、直接税：

凡由纳税人自己承担税负，不发生转嫁关系、直接税：

凡由纳税人自己承担税负，不发生转嫁关系的税称为直接税。

如所得税。

的税称为直接税。

如所得税。

2、间接税：

凡纳税人可将税负转嫁与他人，由他人负担、间接税：

凡纳税人可将税负转嫁与他人，由他人负担的税称为间接税。

如流转税。

的税称为间接税。

如流转税。

（六）按征收部门：

税务、海关、财政（六）按征收部门：

税务、海关、财政1、海关：

关税、船舶吨位税。

、海关：

关税、船舶吨位税。

2、财政部门：

农（牧）业税，农业特产税、耕地占用税、财政部门：

农（牧）业税，农业特产税、耕地占用税、契税。

契税。

3、税务部门：

、税务部门：

第二节第二节税收制度及其构成要素税收制度及其构成要素一、税收制度的概念一、税收制度的概念P.13税收制度：

是国家各种税收法令和征收办法的总称。

税收制度：

是国家各种税收法令和征收办法的总称。

包括：

税法通则；各种税法（条例）；实施细则；具包括：

税法通则；各种税法（条例）；实施细则；具体规定。

体规定。

我国无单独的税法通则。

二、二、税收制度的构成要素税收制度的构成要素P.14

（一）

（一）纳税权利义务人（纳税权利义务人（纳税人纳税人）：

是税法规定的享有纳是税法规定的享有纳税权利负有纳税义务的单位和个人。

也称税权利负有纳税义务的单位和个人。

也称“纳税主体纳税主体”。

明确了国家向谁征税的问题，是正确处理国家与纳税人明确了国家向谁征税的问题，是正确处理国家与纳税人之间分配关系的首要条件。

之间分配关系的首要条件。

相关概念：

计税依据相关概念：

计税依据（税基税基）、税源、税目。

、税源、税目。

税源：

税收的经济来源。

税源：

税收的经济来源。

1、计税依据（、计税依据（“税基税基”）：

是计算应纳税额）：

是计算应纳税额所依据的标准。

所依据的标准。

课税对象与计税依据的关系：

课税对象是征课税对象与计税依据的关系：

课税对象是征税针对的目的物，计税依据则是在目的物已经确税针对的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；课税对象是从质的方面对征税所做的规定，准；课税对象是从质的方面对征税所做的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所做的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所做的规定，是课税对象量的表现。

是课税对象量的表现。

2、税目：

各个税种所规定的具体征税项目。

、税目：

各个税种所规定的具体征税项目。

是征税对象的具体化，即关于征税范围和项是征税对象的具体化，即关于征税范围和项目的具体规定，它体现了一个税种征税的广度。

目的具体规定，它体现了一个税种征税的广度。

有：

列举税目和概括税目。

有：

列举税目和概括税目。

（三）税率：

是计算税额的尺度，反映了课税的深度。

1、比例税率：

差别比例：

产品、行业、地区、幅度。

、比例税率：

差别比例：

产品、行业、地区、幅度。

单一比例：

2、累进税率：

多在收益税中使用。

、累进税率：

多在收益税中使用。

全额累进、超额累进、超率累进、超倍累进、全率累进。

3、定额：

适用于从量计征的税种。

、定额：

适用于从量计征的税种。

（四）纳税环节：

P.17一次课征制：

如消费税一次课征制：

如消费税；多次课征制：

如增值税。

多次课征制：

如增值税。

（五）纳税期限（五）纳税期限（P.17）它是税收的强制性、固定性在时）它是税收的强制性、固定性在时间上的具体体现。

间上的具体体现。

（六）减免税：

起征点、免征额和减免税项目。

六）减免税：

起征点、免征额和减免税项目。

1、税收减免的含义：

、税收减免的含义：

p.18是对某些纳税人或特定纳是对某些纳税人或特定纳税对象、应税行为给予鼓励或照顾的一种特别规定。

税对象、应税行为给予鼓励或照顾的一种特别规定。

2、税收减免的类型：

、税收减免的类型：

报批类减免税报批类减免税备案类减免备案类减免3、税收减免的形式：

、税收减免的形式：

减税：

免税：

（减税与免税是部分与全部的关系）减税与免税是部分与全部的关系）起征点：

起征点：

免征额：

（七）附加与加成（七）附加与加成地方附加税、地方附加税、加成征收、加成征收、加倍征收。

加倍征收。

（八）违章处理：

体现税收的强制性（八）违章处理：

体现税收的强制性违反税法的行为有：

违反税法的行为有：

1、漏税：

纳税人并非出自偷逃纳税义务的故意而发生的、漏税：

纳税人并非出自偷逃纳税义务的故意而发生的未缴或者少缴税款的行为。

未缴或者少缴税款的行为。

2、欠税：

因故没有按期纳税的行为。

、欠税：

因故没有按期纳税的行为。

3、偷税：

采取欺骗、隐瞒等手段有意识地违反税收法规、偷税：

采取欺骗、隐瞒等手段有意识地违反税收法规的规定，逃避纳税的行为。

的规定，逃避纳税的行为。

4、骗税：

采取欺骗或者其他不正当手段骗取国家出口退、骗税：

采取欺骗或者其他不正当手段骗取国家出口退税的行为。

税的行为。

5、抗税：

采取暴力拒不依法纳税的行为。

、抗税：

采取暴力拒不依法纳税的行为。

第三节第三节税收征纳制度税收征纳制度一、税务登记制度有关内容和程序一、税务登记制度有关内容和程序1、开业登记、开业登记2、变更登记、变更登记3、注销登记、注销登记二、会计管理制度二、会计管理制度1、会计账薄、凭证的设置和管理、会计账薄、凭证的设置和管理2、会计制度、会计处理方法管理。

、会计制度、会计处理方法管理。

三、纳税申报制度三、纳税申报制度1、纳税申报方式纳税申报方式：

直接、邮寄：

直接、邮寄、数据电文、数据电文2、纳税申报的范围、纳税申报的范围3、纳税申报的期限：

分为税收实体法和具体确定法、纳税申报的期限：

分为税收实体法和具体确定法4、纳税申报的内容、纳税申报的内容5、延期申报。

、延期申报。

四、税款缴纳制度四、税款缴纳制度、税款缴纳方式税款缴纳方式1、查账征收。

、查账征收。

2、核定征收。

、核定征收。

查定征收：

如个体户查定征收：

如个体户查验征收：

如集贸市场查验征收：

如集贸市场定期定额征收：

如小店定期定额征收：

如小店核定应税所得率：

如小规模纳税人核定应税所得率：

如小规模纳税人3、代扣代缴、代收代缴、代扣代缴、代收代缴、税款交纳的凭证、税款交纳的凭证完税凭证完税凭证完税证、印花税票、税收专用缴款书、一般缴款书、涉完税证、印花税票、税收专用缴款书、一般缴款书、涉外税收凭证（带缴款书）。

外税收凭证（带缴款书）。

五、税务代理制度五、税务代理制度1、税务代理及其意义、税务代理及其意义2、税务代理人、税务代理人3、税务代理人的权利与义务、税务代理人的权利与义务4、税务代理的业务范围、税务代理的业务范围5、税务代理的法律主责任、税务代理的法律主责任第四节纳税人的权利与义务一、纳税人的权利一、纳税人的权利p、491、知情权、知情权2、保密权、保密权3、减免税权、减免税权4、申请行政复议或提起行政诉讼权、申请行政复议或提起行政诉讼权5、对违法行为的检举权、对违法行为的检举权6、延期申报权、延期申报权7、延期纳税权、延期纳税权8、多缴税申请退还权、多缴税申请退还权9、要求承担赔偿责任权、要求承担赔偿责任权10、委托税务代理权、委托税务代理权二、纳税人的义务二、纳税人的义务1、依法办理税务登记的义务、依法办理税务登记的义务2、接受账薄、凭证管理的义务、接受账薄、凭证管理的义务3、纳税申报义务、纳税申报义务4、按时纳税的义务、按时纳税的义务5、配合税务部门检查的义务、配合税务部门检查的义务6、如实提供有关税务会计信息的义务、如实提供有关税务会计信息的义务第五节税收法律责任一、税务违法种类一、税务违法种类1、未按规定登记、申报及进行账证管理的行为、未按规定登记、申报及进行账证管理的行为2、违反发票管理的行为、违反发票管理的行为P.3、偷税行为偷税行为4、欠税行为、欠税行为5、骗税行为、骗税行为6、抗税行为、抗税行为7、阻碍税务人员执行公务行为、阻碍税务人员执行公务行为8、编造虚假计税依据行为、编造虚假计税依据行为9、未按规定履行扣缴义务行为、未按规定履行扣缴义务行为二、税务违法责任二、税务违法责任1、行政处罚、行政处罚:

方式有方式有P2、刑事处罚：

拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑刑事处罚：

拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑主刑与附刑主刑与附刑案例与作业：

案例与作业：

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