chap14利润表和资产负债表.ppt

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第十四章第十四章资产负债表与利润表资产负债表与利润表本章结构本章结构财务报告概述财务报告概述所得税所得税利润表与利润分配表利润表与利润分配表资产负债表资产负债表1财务报告概述财务报告的内容会计报表的分类v按反映内容分类v按编报时间分类v按编制单位分类v按服务对象分类报表编制要求2所得税应纳税所得额税前会计利润账户设置需要设置“所得税费用”账户和“递延所得税资产”或“递延所得税负债”账户。

财务会计和税法分别遵循各自的原则、法规，服务于不同的目的，产生相异的收入、费用、利润。

会计利润与应税利润往往不相同。

3利润表利润表作用利润表格式及编制4l利润表利润表l会企会企02l年年单位：

元单位：

元l项项目目行次行次本年金额本年金额上年金额上年金额l一、营业收入一、营业收入l减：

营业成本减：

营业成本l营业税费营业税费l销售费用销售费用l管理费用管理费用l财务费用（收益以财务费用（收益以“”号填列）号填列）l资产减值损失资产减值损失l加：

公允价值变动净收益（净损失以加：

公允价值变动净收益（净损失以“”号填列）号填列）l投资净收益（净损失以投资净收益（净损失以“”号填列）号填列）l二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”号填列）号填列）l加：

营业外收入加：

营业外收入l减：

营业外支出减：

营业外支出l其中：

非流动资产处置净损失（净收益以其中：

非流动资产处置净损失（净收益以“”号填列号填列）l三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“”号填列）号填列）l减：

所得税费用减：

所得税费用l四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“”号填列）号填列）l五、每股收益五、每股收益l

（一）基本每股收益

（一）基本每股收益l

（二）稀释每股收益

（二）稀释每股收益ll5利润分配表利润分配表项项目目本年实际本年实际上年实际（本上年实际（本栏略）栏略）一、净利润一、净利润388861.5加：

年初未分配利润加：

年初未分配利润0盈余公积转入盈余公积转入0二、可供分配利润二、可供分配利润388861.5减减:

提取盈余公积提取盈余公积58329.23三三、可可供供投投资资者者分分配配的的利润利润330532.27减减:

应付利润应付利润0四、未分配利润四、未分配利润330532.27利润分配表的起始项目是利润表中的税后利润,而最后一项未分配利润,又正好与资产负债表中的未分配利润一致,因此,该表被视为利润表和资产负债表的纽带。

6l所有者权益变动表l第374页7资产负债表

（一）资产负债表资产负债表中反映的信息v流动性v资本结构v财务弹性资产负债表的局限性企业的短期偿债能力主要反映在流动性上。

企业的长期偿债能力一方面取决于它的获利能力，另一方面取决于它的资本结构。

资产负债表所展示的资源分布情形及对资源所有权，有助于解释、评价、预测企业的财务弹性。

8资产负债表

（二）资产负债表项目分类资产负债表项目的基本分类：

资产负债表资产负债及所有者权益流动资产流动负债长期股权投资长期负债固定资产所有者权益：

无形资产投资资本其他资产留存利润9资产负债表（四）按货币性、非货币性分类v货币性项目以货币形态存在或将以货币形式收回的资产，以及将以货币形式抵偿的债务，包括货币性资产和货币性负债；v非货币性项目以实物形态存在的资产或将以非货币性资产抵偿的债务，包括非货币性资产和非货币性负债。

货币性货币性非货币性非货币性资产资产流动性流动性货币资金、应收款项货币资金、应收款项存货、预付账款存货、预付账款非流动性非流动性长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产负债负债流动性流动性应付款项、应交税金应付款项、应交税金预收账款预收账款非流动性非流动性长期借款、应付债务长期借款、应付债务长长期期应应付付款款（如如补补偿偿贸易引起）贸易引起）10资产负债表（五）资产负债表格式资产负债表编制v根据有关总账余额合计数填列v根据明细账户余额计算填列v年内到期转列为流动项目v负数的填列v其余项目以总账账户期末余额填列11资产负债表（六）资产负债表示例第379页12