个人所得税法及经济法试题与答案.docx
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个人所得税法及经济法试题与答案
（一）中国公民陈某为国内某大学教授，2019年1～4月有关收支情况如下：
（1）1月转让一套住房，取得含增值税销售收入945000元，该套住房原值840000元，系陈某2018年8月购入，本次转让过程中，发生合理费用5000元。
（2）2月获得当地教育部门颁发的区（县）级教育方面的奖金10000元。
（3）3月转让从公开发行市场购入的上市公司股票6000股，取得股票转让所得120000元。
（4）4月在甲电信公司购话费获赠价值390元的手机一部；获得乙保险公司给付的保险赔款30000元。
假设陈某2019年其他收入及相关情况如下：
（1）工资、薪金所得190000元，专项扣除40000元。
（2）劳务报酬所得8000元，稿酬所得5000元。
已知：
财产转让所得个人所得税税率为20%；个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。
综合所得，每一纳税年度减除费用60000元；劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70%计算。
个人所得税税率表（综合所得适用）
级数
全年应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数
1
不超过36000元的
3
0
2
超过36000元至144000元的部分
10
2520
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.计算陈某1月转让住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.（945000-840000）×20%=21000（元）
B.［945000÷（1+5%）-840000-5000］×20%=11000（元）
C.（945000-840000-5000）×20%=20000（元）
D.［945000÷（1+5%）-840000］×20%=12000（元）
【答案】B
【解析】
（1）个人将购买不足2年的住房对外销售的，按5%征收率全额缴纳增值税，因此，不含增值税销售收入=945000÷（1+5%），排除选项AC；
（2）陈某转让住房按“财产转让所得”缴纳个人所得税，应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%=［945000÷（1+5%）-840000-5000］×20%=11000（元）。
2.计算陈某1月转让住房应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.945000÷（1+5%）×5%=45000（元）
B.945000×5%=47250（元）
C.（945000-840000）÷（1+5%）×5%=5000（元）
D.（945000-840000）×5%=5250（元）
【答案】A
【解析】个人将购买不足2年的住房对外销售的，按5%征收率全额缴纳增值税；因此，陈某1月转让住房应缴纳增值税=945000÷（1+5%）×5%=45000（元）。
3.陈某的下列所得中，不缴纳个人所得税的是（ ）。
A.获得的保险赔款30000元
B.获赠价值390元的手机
C.区（县）级教育方面的奖金10000元
D.股票转让所得120000元
【答案】ABD
【解析】
（1）选项A：
个人取得的保险赔款，免征个人所得税；
（2）选项B：
企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品（如通信企业对个人购买手机赠送话费、入网费，或者购话费赠手机等），不征收个人所得税；（3）选项C：
个人取得“省级”人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税；（4）选项D：
个人转让境内上市公司股票，暂不征收个人所得税。
4.计算陈某2019年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.（190000-60000-40000）×10%-2520+8000×（1-20%）×3%+5000×70%×3%=6777（元）
B.（190000-60000-40000）×10%-2520+8000×（1-20%）×3%+5000×（1-20%）×70%×3%=6756（元）
C.［190000+8000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%-60000-40000］×10%-2520=7400（元）
D.（190000+8000+5000×70%-60000-40000）×10%-2520=7630（元）
【答案】C
【解析】
（1）
项目
计税收入额
扣除项目
居民个人综合所得
工资、薪金所得
190000
1除费用：
60000元
②专项扣除：
40000元
③专项附加扣除：
无
④依法确定的其他扣除：
无
劳务报酬所得
8000×（1-20%）
稿酬所得
5000×（1-20%）×70%
特许权使用费所得
无
（2）应纳税所得额=190000+8000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%-60000-40000=99200（元），查找税率表，适用税率10%、速算扣除数2520；（3）应纳税额=99200×10%-2520=7400（元）。
（二）中国公民杨某2019年的有关收支情况如下：
（1）1月购买体育彩票，取得中奖收入20000元，购买体育彩票支出700元。
（2）2月获赠父母名下的住房一套。
（3）3月取得储蓄存款利息1500元；在乙商场购买空调，获赠价值280元的电饭锅一个；在丙公司累积消费达到规定额度，取得按消费积分反馈的价值100元的礼品。
（4）4月将一套商铺出租，取得当月租金6000元，缴纳相关税费720元。
（5）其他相关情况：
2019年总计取得工资收入105600元，专项扣除20250元。
杨某夫妇有个在上小学的孩子，子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的50%扣除。
已知：
财产租赁所得个人所得税税率为20%，财产租赁所得每次（月）收入在4000元以上的，减除20%的费用。
综合所得，每一纳税年度减除费用60000元；子女教育专项附加扣除，按照每个子女每年12000元的标准定额扣除。
个人所得税税率表（综合所得适用）
级数
全年应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数
1
不超过36000元的
3
0
2
超过36000元至144000元的部分
10
2520
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.计算杨某1月体育彩票中奖收入应纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.（20000-700）×20%=3860（元）
B.20000÷（1-20%）×20%=5000（元）
C.（20000-700）÷（1-20%）×20%=4825（元）
D.20000×20%=4000（元）
【答案】D
【解析】
（1）对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税；超过1万元的，“全额”征收个人所得税。
（2）偶然所得应纳税额=每次收入额×20%，在“经济法基础”考试范围内，没有任何允许减除的支出或费用。
2.杨某的下列所得中，不缴纳个人所得税的是（ ）。
A.获赠父母名下住房一套
B.取得储蓄存款利息1500元
C.获赠乙商场价值280元的电饭锅
D.获赠丙公司价值100元的礼品
【答案】ABCD
【解析】
（1）选项A：
房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事双方不征收个人所得税；
（2）选项B：
储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；（3）选项C：
企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税；（4）选项D：
企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税。
3.计算杨某4月出租商铺应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.（6000-720）×20%=1056（元）
B.（6000-720）×（1-20%）×20%=844.8（元）
C.6000×（1-20%）×20%=960（元）
D.6000×20%=1200（元）
【答案】B
【解析】
（1）6000-720=5280（元），超过4000元，计算应纳税所得额时减除20%的费用；
（2）杨某4月出租商铺应缴纳个人所得税税额=（6000-720）×（1-20%）×20%=844.8（元）。
4.计算杨某2019年综合所得应纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.（105600-60000-12000×2）×3%=648（元）
B.（105600-60000-20250-12000）×3%=400.5（元）
C.（105600-60000-20250-12000×50%）×3%=580.5（元）
D.（105600-60000-12000）×3%=1008（元）
【答案】C
【解析】
（1）
项目
计税收入额
扣除项目
居民个人综合所得
工资、薪金所得
105600
①减除费用：
60000元
②专项扣除：
20250元
③专项附加扣除：
12000元×50%
④依法确定的其他扣除：
无
劳务报酬所得
无
稿酬所得
无
特许权使用费所得
无
（2）应纳税所得额=105600-60000-20250-12000×50%=19350（元），查找税率表，适用税率3%、速算扣除数0；（3）应纳税额=19350×3%-0=580.5（元）。
（三）张某兴办甲个人独资企业，2016年相关财务资料如下：
（1）向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率8%，全年利息支出16万元均已计入财务费用。
（2）实发合理工资中包括张某工资6万元、雇员工资20万元。
（3）实际发生雇员职工教育经费支出0.8万元。
（4）营业外支出中包括行政罚款3万元、合同违约金4万元。
（5）张某2016年3月以个人名义购入境内上市公司股票，同年9月出售，持有期间取得股息1.9万元；从境内非上市公司取得股息0.7万元。
已知：
甲个人独资企业适用查账征收法，银行同期同类贷款利率为4.8%。
在计算个人所得税应纳税所得额时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。
股息所得个人所得税税率为20%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲个人独资企业在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是（ ）。
A.16万元
B.9.6万元
C.6.4万元
D.0万元
【答案】B
【解析】
（1）个体工商户向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除，超出部分，不得扣除；
（2）利息支出的税前扣除限额=200×4.8%=9.6（万元）＜实际发生额16万元，应按限额9.6万元扣除。
2.甲个人独资企业在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的雇员职工教育经费支出是（ ）。
A.0.8万元
B.0.65万元
C.0.15万元
D.0.5万元
【答案】D
【解析】职工教育经费税前扣除限额=20×2.5%=0.5（万元）＜实际发生额0.8万元，应按限额0.5万元扣除。
3.甲个人独资企业发生的下列支出中，在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。
A.行政罚款3万元
B.张某工资6万元
C.合同违约金4万元
D.雇员工资20万元
【答案】CD
【解析】
（1）选项A：
行政罚款不得税前扣除；
（2）选项B：
个人独资企业投资者的工资薪金支出不得税前扣除；（3）选项C：
属于承担民事责任，可以在税前扣除；（4）选项D：
实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。
4.计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33（万元）
B.（1.9+0.7）×20%=0.52（万元）
C.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45（万元）
D.（1.9+0.7）×50%×20%=0.26（万元）
【答案】A
【解析】
（1）个人持有从公开发行和转让市场取得的“上市公司”股票而取得的股息红利，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；因此，张某取得的1.9万元股息应缴纳的个人所得税=1.9×50%×20%；选项BC错误。
（2）个人从“非上市公司”取得的股息所得，应以每次收入额全额为应纳税所得额；因此，张某取得的0.7万元股息应缴纳的个人所得税=0.7×20%；选项D错误。
经济法
1.（2018年）根据房产税法律制度的规定，下列房屋中，不属于房产税征税范围的是（ ）。
A.城市的房屋
B.农村的房屋
C.建制镇的房屋
D.县城的房屋
『正确答案』B
『答案解析』房产税的征税范围不包括农村。
2.（2017年）甲公司厂房原值500万元，已提折旧200万元，已知房产原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%，计算甲公司2016年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.200×（1－30%）×1.2%＝1.68（万元）
B.500×1.2%＝6（万元）
C.（500－200）×（1－30%）×1.2%＝2.52（万元）
D.500×（1－30%）×1.2%＝4.2（万元）
『正确答案』D
『答案解析』从价计征房产税的，以房产“原值”一次减除10%～30%后的“余值”为计税依据，不扣除折旧。
3.（2018年）2017年甲公司出租办公用房取得含增值税租金199500元。
已知增值税征收率为5%；房产税从租计征的税率为12%。
计算甲公司当年出租办公用房应缴纳房产税税额的下列算式，正确的是（ ）。
A.199500×（1－5%）×12%＝22743（元）
B.199500÷（1－5%）×12%＝25200（元）
C.199500×12%＝23940（元）
D.199500÷（1＋5%）×12%＝22800（元）
『正确答案』D
『答案解析』房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。
4.2019年赵某以1500万元的价格购入一栋2层别墅，作为其设立的个人独资企业的办公用房，同年经批准赵某花费200万元将其扩建为3层别墅，并支付30万元安装中央空调，已于年底完工。
已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%，从价计征的房产税税率为1.2%，则赵某2020年应缴纳房产税的下列计算中，正确的是（ ）。
A.1500×（1－30%）×1.2%＝12.6（万元）
B.（1500＋200＋30）×（1－30%）×1.2%＝14.53（万元）
C.（1500＋200）×（1－30%）×1.2%＝14.28（万元）
D.（1500＋30）×（1－30%）×1.2%＝12.85（万元）
『正确答案』B
『答案解析』
（1）以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如中央空调，应计入房产原值，计征房产税；
（2）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。
5.（2018年）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，免征房产税的是（ ）。
A.国家机关用于出租的房产
B.公立学校附设招待所使用的房产
C.公立幼儿园自用的房产
D.公园附设饮食部使用的房产
『正确答案』C
『答案解析』选项A，国家机关“自用”的房产免征，“出租房产”不属于免税范围；选项B，由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的“本身业务范围”内使用的房产免征，“非自身业务使用的生产、营业用房”不属于免税范围；选项D，公园“自用”的房产免征，但其中附设的营业单位，如饮食部等所使用的房产，不属于免税范围。
6.（2018年）甲服装厂位于M市郊区，2017年生产区占地面积25000平方米，办公区占地面积1500平方米，生活区占地面积3500平方米。
已知城镇土地使用税适用税率每平方米年税额为5元，计算甲服装厂2017年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.25000×5＝125000（元）
B.（25000＋3500）×5＝142500（元）
C.（25000＋1500）×5＝132500（元）
D.（25000＋1500＋3500）×5＝150000（元）
『正确答案』D
『答案解析』各项占地均没有纳税减免优惠，均应缴纳城镇土地使用税。
7.某企业2019年年初实际占地面积为2000平方米，2019年4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地3000平方米。
已知该企业所处地段适用年纳税额5元/平方米。
该企业2019年应缴纳城镇土地使用税的下列计算中，正确的是（ ）。
A.2000×5＝10000（元）
B.3000×5＝15000（元）
C.2000×5＋3000×5×8÷12＝20000（元）
D.2000×5＋3000×5＝25000（元）
『正确答案』C
『答案解析』纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起计算缴纳城镇土地使用税，应纳税额＝2000×5＋3000×5×8÷12＝20000（元）。
8.（2013年）纳税人缴纳耕地占用税的方式是（ ）。
A.按年缴纳
B.按月缴纳
C.一次性缴纳
D.按季度缴纳
『正确答案』C
9.（2018年、2019年）根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征税范围的是（ ）。
A.房屋抵押
B.房屋交换
C.房屋出租
D.房屋承继
『正确答案』B
『答案解析』选项ACD，土地、房屋权属的典当、继承、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围。
10.（2018年）甲企业将价值400万元的房屋与乙企业价值500万元的土地使用权进行交换，并向乙企业支付100万元差价。
已知契税适用税率为3%。
计算甲企业该笔业务应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.400×3%＝12（万元）
B.500×3%＝15（万元）
C.100×3%＝3（万元）
D.（400＋500）×3%＝27（万元）
『正确答案』C
『答案解析』房屋所有权与土地使用权之间相互交换，以交换的价格差额为计依据，由多交付货币的一方缴纳契税。
11.（2013年）下列各项中，不予免征契税的是（ ）。
A.医院承受划拨土地用于修建门诊楼
B.农民承受荒沟土地用于林业生产
C.企业接受捐赠房屋用于办公
D.学校承受划拨土地用于建造教学楼
『正确答案』C
『答案解析』选项AD，国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；选项B，纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
12.（2018年）根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（ ）。
A.国有土地使用权的转让
B.房地产的出租
C.国有土地使用权的出让
D.房产的继承
『正确答案』A
『答案解析』选项AC，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税；选项B，不涉及产权的转让，不征税；选项D，土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承等方式无偿转让的房地产，不予征税。
13.（2016年）甲房地产公司2016年11月销售自行开发的商品房地产项目，取得不含增值税收入20000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额12000万元。
已知土地增值税率为40%，速算扣除系数为5%，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
A.（20000－12000）×40%－20000×5%＝2200（万元）
B.（20000－12000）×40%－12000×5%＝2600（万元）
C.20000×40%－12000×5%＝7400（万元）
D.20000×40%－（20000－12000）×5%＝7600（万元）
『正确答案』B
『答案解析』土地增值税＝增值额×税率－扣除项目金额×速算扣除系数；增值额＝转让房地产取得的收入－扣除项目金额。
14.（2018年改）根据印花税法律制度的规定,下列应税凭证中,以“件数”作为计税依据的是（ ）。
A.仓储合同
B.租赁合同
C.权利、许可证照
D.产权转移书据
『正确答案』C
『答案解析』选项AB，以不含增值税的价款，为计税依据，适用1‰的比例税率；选项D，以不含增值税的价款，为计税依据，适用0.5‰的比例税率；选项C，以件数为计税依据，适用5元/件的固定税额。
15.（2019年）根据车船税法律制度的规定，下列各项中，以“整备质量吨位数”为计税依据的是（ ）。
A.乘用车
B.商用客车
C.机动船舶
D.商用货车
『正确答案』D
『答案解析』选项AB，乘用车、商用客车以“每辆”为计税依据；选项C，机动船舶以“净吨位数”为计税依据。
16.（2018年）下列各项中，不征收环境保护税的是（ ）。
A.光源污染
B.噪声污染
C.水污染
D.大气污染
『正确答案』A
『答案解析』环境保护税的征税范围是规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。
光源污染不征收环境保护税。
17.（2018年）2017年6月甲公司进口一批货物，海关核定的货价100万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费9万元、保险费3万元。
已知关税税率为8%。
甲公司当月该笔业务应缴纳关税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.（100＋9）×8%＝8.72（万元）
B.（100＋9＋3）×8%＝8.96（万元）
C.（100＋3）×8%＝8.24（万元）
D.100×8%＝8（万元）
『正确答案』B
『答案解析』货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费应计入关税完税价格。
18.（2017年）根据关税法律制度的规定，对原产地不明的进口货物，按（ ）征税。
A.普通税率
B.关税配额税率
C.协定税率
D.特惠税率
『正确答案』A
19.（2013年）下列各项中，应当计入房产原值计征房产税的有（ ）。
A.独立于房屋之外的烟囱
B.中央空调
C.房屋的给排水管道
D.室外游泳池
『正确答案』BC
『答案解析』选项AD，独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围；选项BC，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
20.（2018年）根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，免征城镇土地使用税的有（ ）。
A.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
B.市政街道、广场、绿化地带等公共用地
C.名胜古迹自用的土地
D.国家机关、人民团体、军队自用的土地
『正确答案』ABCD
21.（2016年）下列各项中，免征耕地占用税的有（ ）。
A.工厂生产车间占用的耕地
B.军用公路专用线占用的耕地
C.学校教学楼占用的耕地
D.医院职工住宅楼占用的耕地
『正确答案』BC
『答案解析』选项BC，军事设施占用耕地，学校、幼儿园占用耕地，免征耕地占用税；选项D，医院内职工住房应当按照规定征收耕地占用税。
22.（201
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