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基础综合题

四、综合实务题

1、写出下列会计分录

（1）A公司购入一批材料，价款100000元，增值税17000元，材料已验收入库，款项尚未支付

答案：

借：

原材料100000

应交税费-应交增值税-进项税额17000

贷：

应付账款-A公司117000

（2）以银行存款支付上述款项

答案：

借：

应付账款-A公司117000

贷：

银行存款117000

（3）以银行存款支付本月电费58000元，其中生产车间42000元，行政部门16000元。

答案：

借：

制造费用-电费42000

管理费用-电费16000

贷：

银行存款58000

（4）5日，与B公司签订销售合同，销售价款200000元，增值税34000元，按照合同约定，B公司通过银行存款预先支付100000元，余款在货物在验收后付清；

答案：

借：

银行存款100000

贷：

预收账款100000

因为此时还没有实现销售，只需要做预收账款这笔账。

（5）22日，A公司发出货物，并收回余款。

答案：

借：

银行存款134000

贷：

预收账款134000

借：

预收账款234000

贷：

主营业务收入200000

应交税费-应交增值税-销项税额34000

此时实现销售，产生收入，并引起资产增加和负债减少。

2、某工业企业2009年1月以后发生下列经济业务：

（1）1日，从银行提取现金1000元备用。

（2）2日，从黄海厂购进材料一批，已验收入库，价款5000元，增值税进项税850元，款项尚未支付。

（3）2日，销售给广丰工厂C产品一批，价款为100000元，增值税销项税17000元，款项尚未收到。

（4）3日，厂部的张三出差，借支差旅费500元，以现金付讫。

（5）4日，车间领用乙材料一批，其中用于B产品生产3000元，用于车间一般消耗500元。

（6）5日，销售给吉润公司D产品一批，价款为20000元，增值税销项税3400元，款项尚未收到。

（7）5日，从华东公司购进丙材料一批，价款8000元，增值税进项税1360元，材料已运达企业但尚未验收入库，款项尚未支付。

（8）7日，接到银行通知，收到广丰工厂前欠货款117000元，已经办妥入账。

（9）8日，通过银行转账支付5日所欠华东公司的购料款9360元。

（10）10日，购入电脑一台，增值税专用发票上价款8000元，增值税额1360元签发一张转账支票支付。

要求：

根据以上经济业务，完成下列“科目汇总表”的编制（在下表的空格中填入正确的数字）。

科目汇总表

2009年1月1日至10日单位：

元字第号

会计科目

本期发生额

记账凭证起讫号码

借方

贷方

库存现金

1000

500

银行存款

117000

（1）

应收账款

（2）

117000

原材料

5000

3500

材料采购

8000

--

生产成本

3000

--

其它应收款

500

--

固定资产

8000

--

主营业务收入

—

（3）

制造费用

500

—

应交税费

（4）

20400

应付账款

9360

（5）

合计

296330

296330

解题思路：

因为科目汇总表是汇总每一个科目一定期间的借方发生额和贷方发生额，所以需要先做出每笔会计分录，而后再汇总同一科目的借方发生额和贷方发生额填入下面科目科汇总表。

（1）1日，从银行提取现金1000元备用。

借：

库存现金1000贷;银行存款1000

（2）2日，从黄海厂购进材料一批，已验收入库，价款5000元，增值税进项税850元，款项尚未支付。

借：

原材料5000

应交税费—应交增值税（进项税）850

贷：

应付账款—黄海厂5850

（3）2日，销售给广丰工厂C产品一批，价款为100000元，增值税销项税17000元，款项尚未收到。

借：

应收账款—广丰工厂117000

贷：

主营业务收入—C产品100000

应交税费—应交增值税（销项税）17000

（4）3日，厂部的张三出差，借支差旅费500元，以现金付讫。

借：

其他应收款—张三500

贷：

库存现金500

（5）4日，车间领用乙材料一批，其中用于B产品生产3000元，用于车间一般消耗500元。

借：

生产成本—B产品3000

制造费用500

贷：

原材料—乙材料3500

（6）5日，销售给吉润公司D产品一批，价款为20000元，增值税销项税3400元，款项尚未收到。

借：

应收账款—吉润公司23400

贷：

主营业务收入—D产品20000

应交税费—应交增值税（销项税）3400

（7）5日，从华东公司购进丙材料一批，价款8000元，增值税进项税1360元，材料已运达企业但尚未验收入库，款项尚未支付。

借：

在途物资—丙材料8000

应交税费—应交增值税（进项税）1360

贷：

应付账款—华东公司9360

（8）7日，接到银行通知，收到广丰工厂前欠货款117000元，已经办妥入账。

借：

银行存款117000

贷：

应收账款—广丰工厂117000

（9）8日，通过银行转账支付5日所欠华东公司的购料款9360元。

借：

应付账款—华东公司9360

贷：

银行存款9360

（10）10日，购入电脑一台，增值税专用发票上价款8000元，增值税额1360元签发一张转账支票支付。

借：

固定资产8000

应交税费—应交增值税（进项税）1360

贷：

银行存款9360

标准答案：

（1）银行存款贷方发生额=

（1）1000+（9）9360+（10）9360=19720

（2）应收账款借方发生额=（3）117000+（6）23400=140400

（3）主营业务收入贷方发生额=（3）100000+（6）20000=120000

（4）应交税费借方发生额=

（2）850+（7）1360+（10）1360=3570

（5）应付账款贷方发生额=

（2）5850+（7）9360=15210

3、某企业为增值税一般纳税人，增值税率为17％。

12月发生下列有关经济业务。

要求：

根据资料，使用借贷记账法编写分录。

（1）购进生产材料一批，取得的增值税专用发票上注明的买价为500000元，增值税为85000元，同时支付供应单位代垫运杂费25000元（其中运费20000元），材料货款及税款以银行存款支付。

借：

原材料522800（500000+25000）

　　　应交税费-应交增值税（进项税）87200（85000+20000*11%）

　　　贷：

银行存款610000（＝500000+85000+25000）

解释：

购买材料可以抵扣的进项税不能作为采购成本，其他的如价款，运输费和保险费等都应作为采购成本。

运杂费25000中的运费20000可以按11%（2013年8月1号后营改增，交通运输业按11%交增值税）抵扣作为进项税。

在营改增前，交通运输业是不交增值税的，当时的规定时按运费的7%来作为增值税的扣除率抵扣增值税，那么计入货物成本的是运费*（1-7%）；

营改增后，它交增值税，按运费的11%来计算增值税，但需要注意的是，它应该取得增值税的专用发票，因为增值税的专用发票是价税分离的，那么本题中如果按11%来计算进项税应该是20000*11%，那个运费仍然按2万来计入成本。

特此说明，我就不去更改上面的过程了，因为它还是按7%的那种写法，应该是错误的，大家理解就好！

（2）收购免税农产品一批，用于产品的生产，收购价为120000元，产品已验收入库，款项已付。

借：

原材料104400（=120000—120000*13%）

　应交税费—应交增值税（进项税）15600（120000×13％）

贷：

银行存款120000

解释：

免税农产品可以按收购价的13%计算抵扣，作为进项税。

（3）销售产成品一批，记销售收入1200000元，增值税204000，价税款收存银行。

借：

银行存款1404000（＝120000+204000）

　　贷：

主营业务收入1200000

　　应交税费-应交增值税（销项税额）204000

（4）向其他单位捐赠产成品一批，成本为80000元，计税销售价为100000元。

借：

营业外支出—捐赠支出97000

　　贷：

库存商品80000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）17000

解释：

对外捐赠是增值税计算的视同销售情况之一，要按照计税价格计算销项税。

（5）在建工程领用一批材料，成本为30000元。

借：

在建工程35100

　　贷：

原材料30000

　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）5100

解释：

进项税和销项税是对应的。

购入材料有进项税，如果用于生产再销售，那么销售的时候就会有销项税，购入材料的进项税是可以抵扣的。

购入材料有进项税，如果用于建造工程，那么工程是不会销售的，也就不会产生销项税，相对应的购入材料支付的进项税也就不能抵扣，如果抵扣了需要转出到贷方。

即进项税额转出是将原计入进项税额中已经抵扣但实际不能抵扣的部分转出去。

即财经中增值税中也有讲解，这个不作视同销售处理。

举例讲解：

中国网学在线工厂（一般纳税人）购入10000元甲材料，增值税专用发票上面注明的增值税为1700元，以支票支付。

账务处理为

借：

原材料10000

应交税费—应交增值税（进项税）1700

贷：

银行存款11700

即购入时已将1700增值税作为进项税处理，等有产品销售后来抵扣销项税。

假如中国网学在线工厂将上述材料生产甲产品销售出去收到货款30000元，增值税5100存到银行。

此时账务处理

借：

银行存款35100

贷：

主营业务收入30000

应交税费—应交增值税（销项税）5100

注：

因为此种情况佰平工厂将材料生产后销售出去，产生了销项税，就可以抵扣进项税1700了。

如果中国网学在线将上述材料用于建造厂房！

账务处理为

借：

在建工程11700

贷：

原材料10000应交税费—应交增值税（进项税额转出）1700

注：

因为此种情况佰平工厂将材料用于建造厂房，厂房是不会销售出去，即不会有销项税，那么之前购入时将1700元增值税作为进项税抵扣了是多抵了，需要转出来！

转出来到贷方以后就冲销了之前在借方抵扣的1700元进项税，相当于没抵扣了！

就对了。

4、20Ｘ8年1月1日，甲公司从银行借入资金2700000元，借款期限为2年，年利率为7％。

利息每月计提一次，不计复利，到期还本。

所借款项存入银行。

1月20日，该公司用该借款购买不需要安装的生产设备一台，价款2000000元，增值税340000．该设备于当日投入生产使用。

该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命10年，预计报废时的净残值为50000元。

（1）写甲公司借入长期借款的会计分录。

借：

银行存款　2700000

　　贷：

长期借款　2700000

（2）写甲公司购入生产设备的会计分录。

借：

固定资产　2000000

应交税费－应交增值税（进项税额）340000

贷：

银行存款　2340000

（3）计算甲公司按月计提的长期借款利息的金额。

2700000×７％／12＝15750

（4）写甲公司按月计提长期借款利息的会计分录。

借：

财务费用15750

贷：

长期借款-应计利息　15750

（5）写甲公司按月计提生产设备折旧的会计分录。

每月计提的累积折旧＝（2000000－50000）／10／12＝16250

借：

制造费用—折旧费　16250

　　贷：

累计折旧　16250

5、

（1）赊销商品，并开具增值税发票，价款是200000元，增值税34000元，垫付物流公司运费6000元

借：

应收账款240000

贷：

主营业务收入200000

应交税费—应交增值税（销项税额）34000

银行存款6000

（2）因超过正常申报期三天，接受税务机关处罚和滞纳金共505元，同时上交上个月增值税20000元

借：

营业外支出—罚款支出505

应交税费—未交增值税20000

贷：

银行存款20505

（3）出售企业不用的原材料20000元，增值税3400元，收到银行本票一张

借：

其它货币资金-银行本票存款23400

贷：

其他业务收入20000

应交税费—应交增值税（销项税额）3400

注:

其它货币资金科目

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。

（4）计算结转出售产品成本144000元

借：

主营业成本144000

贷：

库存商品144000

（5）计提坏账准备420元

借：

资产减值损失420

贷：

坏账准备420

6、甲公司与乙公司签订原材料采购合同，向乙公司采购材料6000吨，每吨单价30元，所需支付的款项总额180000元。

合同约定，合同订立之日，甲公司向乙公司预付货款的40%，验收货物后补付其余款项。

当日，甲公司以银行存款预付货款。

20X9年4月30日，甲公司收到乙公司发来的材料并验收入库。

取得增值税专用发票上注明价款180000元，增值税额为30600元，次日甲公司以银行存款补付其余款项。

根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，20X9年5月，生产车间生产产品直接领用上述材料4000吨，车间管理部门领用500吨，企业行政管理部门领用300吨。

材料单位成为每吨30元。

（1）编制甲公司预付货款的会计分录

借：

预付账款—乙公司72000

贷：

银行存款72000

（2）编制甲公司购入材料的会计分录

借：

在途物资180000

应交税费-应交增值税（进项税额）30600

贷：

预付账款—乙公司210600

解释：

对同一供应商，设置了预付账款，就不再设应付账款了，为了核算的方便。

（3）编制甲公司补付款项的会计分录

借：

预付账款—乙公司138600

贷：

银行存款138600

（4）编制甲公司验收入库的会计分录

借：

原材料180000

贷：

在途物资180000

（5）编制甲公司领用材料的会计分录

借：

生产成本120000

制造费用15000

管理费用9000

贷：

原材料144000

7、某企业2009年6月发生如下经济业务：

（1）生产产品领用材料50000元，车间一般耗用材料30000元

借：

生产成本50000

制造费用30000

贷：

原材料80000

（2）将当月制造费用5000元转入生产成本

借：

生产成本5000

贷：

制造费用5000

（3）完工产品成本30000元验收入库

借：

库存商品30000

贷：

生产成本30000

（4）结转已销售产品成本20000元

借：

主营业务成本20000

贷：

库存商品20000

（5）将上述业务所涉及的损益类账户金额结转至本年利润

借：

本年利润20000

贷：

主营业务成本20000

要求：

根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录

8、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，3月份发生以下经济业务：

（1）对外销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售售价为200000，增值税税额为34000，商品已发出，并已办妥银行托收手续，该批商品实际成本为12万元。

借：

应收存款234000

贷:

主营业务收入200000

应交税费-应交增值税（销项税额）34000

借：

主营业务成本120000

贷：

库存商品120000

（2）销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为30000，增值税税额为5100元，款项已由银行收到，该批原材料的实际成本为23000元；

借：

银行存款35100

贷：

其他业务收入30000

应交税费-应交增值税（销项税额）5100

借：

其他业务成本23000

贷：

原材料23000

（3）计算分配本月应付职工工资共计110000，其中产品生产工人工资80000元，企业行政管理人员工资30000。

借：

生产成本80000

管理费用30000

贷：

应付职工薪酬—工资110000

（4）计提本月生产设备折旧50000，管理用设备折旧8000元；

借：

制造费用50000

管理费用8000

贷：

累计折旧58000

（5）出售所持有交易性金融资产售价总额为1200000，另支付相关的交易费用490，该交易性金融资产原取得成本为1000000，未确认公允价值变动；

借：

银行存款1200000

贷：

交易性金融资产1000000

投资收益200000

借：

投资收益490

贷：

银行存款490

9、20×8年8月1日，甲公司出售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为400000元，增值税额为68000，公司已将商品运抵乙公司，货款尚未收到，该批商品的成本为280000元。

（1）20×8年12月31日，对甲公司应收的账款进行减值测试，预计其未来的现金流量现值为350000

（2）20×9年1月15日，甲公司实际收到乙公司通过银行转账来的款项350000元。

要求：

（1）编制甲公司确认商品销售收入的会计分录；

借：

应收账款468000

贷：

主营业务收入400000

应交税费-应交增值税（销项税）68000

（2）编制甲公司结转商品销售成本的会计分录；

借：

主营业务成本280000

贷：

库存商品280000

（3）计算甲公司20×8年12月31日应计提坏账准备的金额；

计提坏账金额=应收账款的账面价值—应收账款未来的现金流量的现值=468000-350000=118000

（4）编制甲公司计提坏账准备的会计分录；

借：

资产减值损失118000

贷：

坏账准备118000

（5）编制甲公司收回款项的会计分录；

借：

银行存款350000

坏账准备118000

贷：

应收账款-乙公司468000

10、根据以下的经济业务编制会计分录

（1）领用原材料一批，价值6000元

借：

生产成本6000

贷：

原材料6000

（2）分配职工工资21000元，其中车间管理人员工资15000元，行政管理人员工资6000元。

借：

制造费用15000

管理费用6000

贷：

应付职工薪酬21000

（3）计提车间固定资产折旧1000元

借：

制造费用1000

贷：

累计折旧1000

（4）将制造费用7000元转入生产成本

借：

生产成本7000

贷：

制造费用7000

（5）结转完工产品成本18000元

借：

库存商品18000

贷：

生产成本18000

11、

（1）企业把200万转到证券公司

借：

其他货币资金——存出投资款200万

贷：

银行存款200万

（2）委托证券公司购买100万股票，企业把100万支股设为交易性金融资产。

借：

交易性金融资产100万

贷：

其他货币资金——存出投资款100万

12、2011年6月14日，在建工程领用库存商品，该商品计税价格为5,600元，增值税952元。

借：

在建工程6552

贷：

库存商品5600

应交税费－应交增值税（进项税额转出）952

13、某企业发生如下业务：

（1）购入原材料一批，买价为2000元，增值税为340元，款项已通过银行存款支付。

借：

原材料2000

应交税费—应交增值税（进项税额）340

贷：

银行存款2340

（2）对外销售商品一批，价值5000元，增值税为850元，款项已收到并存入银行。

借：

银行存款5850

贷：

主营业务收入850

应交税费—应交增值税（销项税额）5000

（3）购入一台不需要安装设备，价款20000元，增值税为3400元，款项尚未支付。

借：

固定资产20000

应交税费—应交增值税（进项税额）3400

贷：

应付账款23400

解释：

购入不需要安装的设备直接计入固定资产，购入需要安装的设备需计入在建工程，待安装完成后转到固定资产

（4）以银行存款归还短期借款10000元，利息500元。

借：

短期借款10000

财务费用500

贷：

银行存款10500

（5）经核实，某公司已破产，且银行结算账户已撤销，确无法支付该公司货款5000元，予以核销。

借：

应付账款5000

贷：

营业外收入5000

14、某企业年初未分配利润贷方余额为150万元，本年利润余额400万元。

（假设不考虑所得税的调整，所得税税率为25%，单位：

万元）

（1）计算该企业本年度的所得税费用

400×25%=100万元

（2）编制确认所得税的会计分录

借：

所得税费用100

贷：

应交税费—应交所得税100

（3）分别按照10%和5%来计提法定盈余公积和任意盈余公积，并编制会计分录。

借：

利润分配—提取法定盈余公积30=（400—100）×10%

—提取任意盈余公积15=（400—100）×5%

贷：

盈余公积—法定盈余公积30

—任意盈余公积15

（4）宣告发放股利40万元，编制会计分录

借：

利润分配—应付现金股利40

贷：

应付股利（应付利润）40

（5）计算本企业年末未分配利润的余额

150+400-100-30-15-40=365万元

15、某企业的运输汽车1辆，原值为300000元，预计净残值率为4%，预计行使总里程为800000公里。

该汽车采用工作量法计提折旧。

某月该汽车行使6000公里。

该汽车的单位工作量折旧额和该月折旧额计算如下：

单位工作量折旧额=[300000×（1－4%）]/800000=0.36（元/公里）

该月折旧额=0.36×6000=2160（元）

16、某企业为一般纳税人，材料按实际成本核算，本月发生以下经济业务：

（1）用银行汇票300万，购入材料一批216万，增值税36.72万，对方代垫运费1.8万，材料已入库，余款已退回银行账户。

（2）用商业承兑汇票购入材料196万，增值税33.32万，代垫保险费0.4万，材料已验收入库。

（3）收到投资者投入的材料，发票上的价款为1415万，增值税240.55万。

材料已入库，假定价值公允，也不存在资本溢价。

（4）本月领用材料，生产车间领用560万，车间管理部门领用192万，行政管理部门领用163万，销售部门领用120万。

要求编制会计分录，金额单位用万元表示。

（1）编制用银行汇票购入材料的会计分录。

（2）编制收到银行汇票余款的会计分录。

（3）编制用商业承兑汇票购入材料的会计分录。

（4）编制收到投资材料的会计分录。

（5）编制发出材料的会计分录。

答案：

（1）借：

原材料217.8

应交税费——应交增值税（进项税）36.72

贷：

其他货币资金254.52

（2）借：

银行存款45.48

贷：

其他货币资金45.48

（3）借：

原材料196.4

应交税费——应交增值税（进项税）33.32

贷：

应付票据229.72

（4）借：

原材料1415

应交税费——应交增值税（进项税）240.55

贷：

实收资本1655.55

（5）借：

生产成本560

制造费用192

管理费用163

销售费用120

贷：

原材料1035

17、某企业本期有应收账款200万，原有“坏账准备”贷方余额25万，采用备抵