《企业纳税实务》复习题参考答案.docx

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《企业纳税实务》复习题参考答案

东财1103考试批次《企业纳税实务》综合练习及答案

本复习题页码标注所用教材为：

企业纳税实务

主

安福仁

2009年9月第2版

东北财经大学出版社

书

如学员使用其他版本教材，请参考相关知识点

一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。

本题共45个小题，每小题1分。

）

1.建筑企业实行合同完成后一次性结算工程价款的，其纳税义务发生时间为（C）

A.月终结算的当天

B.竣工清算的当天

C.结算价款的当天

D.建筑物产全转移的当天

考核知识点：

营业税的纳税义务发生时间，参见P230

2.下列项目缴纳土地增值税的是（C）

A.出租的房地产

B.抵押期间的抵押房地产

C.抵债的房地产

D.自用的房地产

考核知识点：

土地增值税征税范围，参见P249-250

3.资源税的计税依据是（D）

A.应税资源的产量

B.应税资源的销售数量

C.应税资源的储量

D.应税资源的销售价格

考核知识点：

资源税应纳税额的计算方法，参见P239

4.独立矿山或联合企业，收购与本单位矿种相同的未税矿产品，应代扣代缴的资源税等于（A）

A.收购数量×本单位相同矿种的单位税额

B.收购数量×收购地相应矿种的单位税额

C.收购数量×主管税务机关核定的单位税额

D.收购数量×产地相应矿种的单位税额

考核知识点：

代扣代缴资源税的计算，参见P241

5.某油田（一般纳税人）2008年6月销售开采的原油8千吨，用于加热修井的原油100吨，用于职工食堂做燃料的原油400吨（原油的生产成本为每吨320元），销售开采的与原油伴生的天然气40万立方米。

资源税的单位税额为：

原油30元/吨，天然气14元/千立方米。

该油田本月应纳资源税的税额是（B）

A.2400000元

B.245600元

C.255000元

D.257600元

考核知识点：

资源税的计算，参见P239-240

6.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，年应纳税额的计算公式是（B）

A.计税土地的价值×年单位税额

B.计税土地面积（平方米）×年单位税额

C.计税土地面积（亩）×年单位税额

D.生产车间占用土地的面积（平方米）×年单位税额

考核知识点：

城镇土地使用税的计算，参见P269

7.企业按规定计算应交纳房产税时，正确的会计分录是（D）

A.借：

管理费用，贷：

固定资产

B.借：

主营业务税金及附加，贷：

应交税费--应交房产税

C.借：

主营业务成本，贷：

固定资产

D.借：

管理费用，贷：

应交税费--应交房产税

考核知识点：

房产税的会计处理，参见P273-274

8.契税以国有土地使用权出让、转让和房屋买卖的成交价格为计税依据，适用的税率是（C）

A.3%的比例税率

B.5%的比例税率

C.3%-5%的幅度比例税率

D.定额税率

考核知识点：

契税的计算，参见P275

9.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税的根据是（C）

A.企业规模太小

B.不便于税收的征收管理

C.企业本身没有独立的财产和所得

D.缴纳的税款较少

考核知识点：

企业所得税，参见P293-294

10.企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，符合企业所得税税法规定的处理方法是（A）

A.视同销售货物

B.不视同销售货物

C.视同货物损失

D.视同企业利润

考核知识点：

企业所得税视同销售收入，参见P320

11.确认权益性投资收益收入实现的时间是（C）

A.实际收到股息、红利时

B.投资期满半年时

C.被投资方做出利润分配决定时

D.企业投资时

考核知识点：

权益性投资收益，参见P314

12.企业所得税准予在税前扣除的项目是（B）

A.向投资者支付的股息、红利

B.缴纳的消费税和营业税的税金

C.超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出

D.企业的赞助支出

考核知识点：

企业所得税税前扣除，参见P321-346

13.企业发生的损失不得在税前扣除的是（B）

A.固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失

B.责任人赔偿和保险赔偿的损失部分

C.转让财产损失、呆账损失、坏账损失

D.自然灾害造成的损失

考核知识点：

企业所得税损失的税前扣除，参见P326-330

14.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度全部收回或者部分收回时（D）

A.冲减销售成本

B.冲减存货成本

C.计入管理费用

D.计入当期收入

考核知识点：

企业所得税损失的税前扣除，参见P330

15.不符合生产性生物资产计税基础规定的是（D）

A.按照实际发生的支出作为计税基础

B.外购的，以购买价款和支付的相关税费为计税基础

C.通过捐赠、投资方式取得的，以公允价值和支付的相关税费为计税基础

D.通过非货币性资产交换、债务重组等方式取得的，以生产成本为计税基础

考核知识点：

生物性生物资产的计税基础，参见P369-370

16.符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行"三免三减半"优惠政策，享受减免税优惠的项目，在减免期限内转让的，其税收政策是（A）

A.受让方可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠

B.受让方可享受"三免三减半"的6年期限的减免税优惠

C.受让方不享受剩余期限内的减免税优惠

D.受让方可重复享受减免税优惠

考核知识点：

环保节能项目所得减免税，参见P389

17.房产税按年计算，分期缴纳，以房产原值一次减除10%-30%后的余值为计税依据，按（C）税率计征。

A.10%

B.12%

C.1．2%

D.1%

考核知识点：

房产税的计算，参见P272

18.纳税人兼营营业税不同税率的应税项目，如果不能分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额的，一律（B）

A.按不含税的营业额、转让额、销售额计算缴纳增值税

B.从高适用税率计算缴纳营业税

C.从低适用税率计算缴纳营业税

D.按纳税人自行选择的税率计算缴纳营业税

考核知识点：

兼营行为营业税，参见P215

19.金融企业，按收到的委托贷款利息计算应代扣代缴营业税时的会计分录为（B）

A.借记"营业税金及附加"科目，贷记"应交税费--应交营业税"科目

B.借记"应付账款"科目，贷记"应交税费--应交营业税"科目

C.借记"其他业务支出"科目，贷记"应交税费--应交营业税"科目

D.借记"应收账款"，贷记"应交税费--应交营业税"科目

考核知识点：

金融企业营业税会计处理，参见P218-219

20.按"建筑业"税目征收营业税的范围不包括（D）

A.建筑、安装

B.修缮、装饰

C.道路修建

D.造船

考核知识点：

建筑业征税范围，参见P196

21.一般来说，建筑安装企业所安装的设备价值作为安装工程价值的，其营业税的计税营业额（A）

A.包含设备的价款

B.不包含设备的价款

C.设备价款按50%计入

D.设备价款按30%计入

考核知识点：

安装工程作业应纳营业税，参见P198-199

22.企业自建房屋对外销售或无偿赠送的（C）

A.仅按组成计税价格缴纳建筑行为的营业税

B.仅按销售价格缴纳销售不动产营业税

C.按组成计税价格缴纳建筑行为的营业税，同时还要缴纳销售不动产营业税

D.仅对自建行为和销售行为交纳营业税，将自建房屋无偿赠送不需交纳营业税

考核知识点：

销售自建不动产应纳税额计算，参见P213-214

23.企业自建房屋对外销售或无偿赠送的，缴纳建筑行为营业税的组成计税价格为（B）

A.组成计税价格=工程成本×（1+成本利润率）÷（1＋营业税税率）

B.组成计税价格=工程成本×（1+成本利润率）÷（1－营业税税率）

C.组成计税价格=工程成本×（1－成本利润率）÷（1－营业税税率）

D.组成计税价格=工程成本×（1－成本利润率）÷（1+营业税税率）

考核知识点：

销售自建不动产应纳税额计算，参见P213-214

24.下列应税消费品同时适用比例税率和定额税率征收消费税的是（C）

A.木制一次性筷子、实木地板

B.汽油、石脑油、溶剂油、润滑油

C.卷烟、粮食白酒与薯类白酒

D.娱乐业和饮食业自制啤酒

考核知识点：

消费税税率，参见P131

25.对进口卷烟采取从价与从量混合计征的方法征收消费税，其中从价计征消费税的，按组成计税价格确定进口卷烟适用税率，其组成计税价格的计算公式为（C）

A.组成计税价格=（关税的完税价格＋进口关税＋消费税定额税）÷（1－45%）

B.组成计税价格=（关税的完税价格＋进口关税＋消费税定额税）÷（1＋45%）

C.组成计税价格=（关税的完税价格＋进口关税＋消费税定额税）÷（1－30%）

D.组成计税价格=（关税的完税价格＋进口关税＋消费税定额税）÷（1＋30%）

考核知识点：

进口卷烟的组成计税价格，参见P147

26.消费税的出口退税率是（A）

A.消费税的税率

B.增值税的税率

C.增值税的退税率

D.国家另行规定的退税率

考核知识点：

出口应税消费品的退税率，参见P154

27.从价计征的消费税，计算应退税额的计税价格是指（C）

A.外贸企业的出口离岸价格

B.工厂销售价格（含增值税）

C.工厂销售价格（不含增值税）

D.外贸企业的出口报关价格

考核知识点：

出口应税消费品的计算，参见P154

28.委托方以银行转账的方式向受托方支付委托加工产品的加工费50000元，增值税8500元，代收代缴消费税1000元，委托方的会计处理应为（A）

A.借：

委托加工物资--消费税1000

委托加工物资--加工费50000

应交税费--应交增值税（进项税额）8500

贷：

银行存款59500

B.借：

营业税金及附加1000

其他支出50000

应交税金--应交增值税（进项税额）8500

贷：

银行存款59500

C.借：

委托加工物资--加工费50000

应交税金--应交增值税（进项税额）8500

应交税金--应交消费税1000

贷：

银行存款59500

D.借：

其他支出50000

应交税金--应交增值税（进项税额）8500

贷：

银行存款58500

考核知识点：

委托加工应税消费品的会计处理，参见P164

29.企业生产的应税消费品用于以下方面不需要缴纳消费税（B）

A.用于对外销售的

B.用于本企业连续生产应税消费品的

C.用于本企业连续生产非应税消费品的

D.用于基建工程、职工福利、对外投资的

考核知识点：

自产应税消费品的计算，参见P138-139

30.企业所得税不准税前扣除的项目是（A）

A.增值税和企业所得税

B.消费税、营业税

C.城市维护建设税和教育费附加

D.土地增值税

考核知识点：

税金支出的税前扣除，参见P325

31.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产而计入当期损益的，计算应纳税所得额时，在按照规定据实扣除的基础上再按研究开发费用的（D）加计扣除。

A.20%

B.30%

C.40%

D.50%

考核知识点：

研究开发费用的税前加计扣除，参见P348

32.下列各项不符合消费税规定的是（A）

A.企业兼营不同税率的应税消费品不能分别核算的，按最低税率征税

B.企业将适用不同税率的消费品成套销售的，根据销售全额按最高税率征税

C.既销售金银首饰又销售非金银首饰，凡划分不清或不能分别核算销售额的，在零售环节纳税的，一律全额按金银首饰征收消费税

D.企业生产销售的未经国务院批准纳入计划的卷烟，在复合征税中适用45%的比例税率计税

考核知识点：

消费税从高适用税率的规定，参见P133

33.对进口应税消费品按比例税率征收消费税的，以组成计税价格为计税依据，其组成计税价格的计算公式为（B）

A.组成计税价格=（关税完税价格+进口关税）÷（1＋消费税税率）

B.组成计税价格=（关税完税价格+进口关税）÷（1－消费税税率）

C.组成计税价格=关税完税价格÷（1－消费税税率）

D.组成计税价格=关税完税价格÷（1＋消费税税率）

考核知识点：

进口应税消费品应纳消费税，参见P147

34.我国从何年开始增值税转型试点（C）

A.2002年

B.2003年

C.2004年

D.2007年

考核知识点：

我国增值税的转型试点，参见P5-7

35.某外贸进出口公司为增值税一般纳税人，某月从国外进口钢材一批，取得海关开具的完说凭证上注明的增值税30万元，本月将该批进口钢材全部销售，取得不含税销售额500万元，该企业本月应纳增值税的税额为（C）

A.850000元

B.799000元

C.550000元

D.300000元

考核知识点：

进口货物应纳增值税的计算，参见P50-52

36.某烟草公司（一般纳税人）购烟叶支付价款为50000元，支付价外补贴4000元，烟叶税的税率为20%，准予抵扣的进项税额为（C）

A.4500元

B.7020元

C.8580元

D.8680元

考核知识点：

购进烟叶准予抵扣的进项税，参见P39-40

37.我国生产型增值税与消费型增值税的最大区别（C）

A.两个不同的税种

B.征税范围不同

C.扣除项目不同

D.纳税人不同

考核知识点：

我国增值税制度，参见P3-10

38.某生产企业具有自营出口经营权，本期出口货物的离岸价格500万元人民币，增值税的征税率为17%，退税率为13%，本期不得免征和抵扣税额是（C）

A.85万元

B.65万元

C.20万元

D.150万元

考核知识点：

生产企业出口退税，参见P56-58

39.应纳进口环节增值税的组成计税价格的计算公式为（B）

A.组成计税价格＝关税完税价格－进口关税

B.组成计税价格＝关税完税价格＋进口关税

C.组成计税价格＝关税完税价格＋进口关税＋进口环节增值税

D.组成计税价格＝关税完税价格＋进口关税－进口环节增值税

考核知识点：

进口货物应纳增值税，参见P50

40.某生产企业为增值税一般纳税人，某月将生产用外购钢材一批用于建造厂房，钢材的购进成本为50000元。

企业的会计处理为（C）

A.借记"在建工程"50000元，贷记"原材料"50000元

B.借记"在建工程"55000元

贷记"应交税费--应交增值税（进项税额转出）"5000元

贷记"原材料"50000元

C.借记"在建工程"58500元

贷记"原材料"50000元

贷记"应交税费--应交增值税（进项税额转出）"8500元

D.借记"在建工程"59350元

贷记"原材料"50000元

贷记"应交税费--应交增值税（进项税额转出）"9350元

考核知识点：

外购货物改变用途应转出进项税额，参见P78

41.外贸企业出口退税适用"先征后退"法，应退税额的计算公式为（C）

A.不含税的购进金额×税率

B.含税的购进金额×税率

C.不含税的购进金额×退税率

D.含税的购进金额×退税率

考核知识点：

外贸企业出口货物退税计算，参见P59

42.增值税一般纳税人对个人零售货物的计税销售额为（C）

A.不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

B.不含税销售额＝含税销售额÷（1－征收率）

C.不含税销售额＝含税销售额÷（1＋适用税率）

D.不含税销售额＝含税销售额÷（1－适用税率）

考核知识点：

增值税应纳税额计算，参见P34

43.对进口货物征收增值税的计税价格为（C）

A.进口货物的到岸价格

B.进口货物的国外支付价格

C.组成计税价格

D.关税完税价格

考核知识点：

进口货物应纳增值税，参见P50

44.某自行车生产企业（一般纳税人）某月通过自设门市部向消费者销售自行车取得收入14040元，应计提增值税销项税额为（B）

A.2030元

B.2040元

C.2050元

D.2060元

考核知识点：

增值税应纳税额计算，参见P34

45.企业提取用于环保、生态恢复等方面的专项资金，企业所得税法规定的处理方法是（B）

A.准予在税前扣除，但改变用途后，已经扣除的部分，不调整应纳税所得额

B.准予在税前扣除，但改变用途后，按已经扣除的金额，调整应纳税所得额

C.不准在税前一次性扣除，可分3年摊销

D.不准在税前扣除

考核知识点：

税前扣除的特定项目支出，参见P330

二、多项选择题（下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。

本题共30个小题，每小题2分。

）

1.营业税的扣缴义务人包括（BCD）

A.建筑安装业的分包人

B.建筑安装业的总承包人

C.保险业的初保人

D.个人转让专利权的受让者

考核知识点：

营业税扣缴义务人，参见P197-212

2.营业税的纳税期限包括（ABCD）

A.以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税

B.在一个月内分期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税额

C.保险业的纳税期限为1个月

D.扣缴义务人解缴税款的期限比照纳税人办理

考核知识点：

营业税纳税期限，参见P230

3.从事广告代理业务的企业计算应纳营业税时（AC）

A.支付给广告发布者发布费用准予从营业额中扣除

B.支付给广告发布者发布费用不准予从营业额中扣除

C.按5%的税率计算缴纳营业税

D.按3%的税率计算缴纳营业税

考核知识点：

服务业应纳营业税，参见P207

4.土地增值税的扣除项目金额包括（ABCD）

A.取得土地使用权所支付的金额

B.房地产开发成本

C.房地产开发费用

D.与转让房地产有关的税金

考核知识点：

土地增值税扣除项目金额，参见P252

5.房地产开发成本包括（ABCD）

A.土地征用及拆迁补偿费、前期工程费

B.建筑安装工程费、基础设施费

C.开发间接费用（直接组织项目开发而发生的工资、折旧、水电费、办公费等）

D.公共配套设施费（包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出）

考核知识点：

土地增值税房地产开发成本，参见P253

6.资源税的纳税义务人包括：

ACD

A.国有企业、集体企业、私有企业

B.收购未税矿产品的单位

C.股份制企业、外商投资企业和外国企业

D.其他企业或单位、个体经营者及其他个人

考核知识点：

资源税纳税义务人，参见P238-239

7.企业以外购液体盐加工固体盐销售时（AC）

A.以加工固体盐的数量为计税依据，按固体盐的单位税额征税

B.以外购液体盐的数量为计税依据，按液体盐的单位税额征税

C.所耗用液体盐的已纳资源税准予抵扣

D.所耗用液体盐的已纳资源税不予抵扣

考核知识点：

外购液体盐已纳资源税的抵扣，参见P240

8.某煤炭生产企业（一般纳税人）2008年5月生产销售原煤90000吨；职工取暖用自产原煤2000吨；自设电厂以自产原煤生产电力500万度（每千度电用煤2吨）；用自产原煤生产洗煤6400吨（每吨原煤生产洗煤0.8吨）；原煤资源税的单位税额为2元/吨。

该企业本月应纳资源税的税额分别是（ABCD）

A.销售原煤应纳税额180000元

B.取暖用原煤应纳税额4000元

C.发电用原煤应纳税额20000元

D.生产洗煤用原煤应纳税额16000元

考核知识点：

资源税计算，参见P245-246

9.车辆购置税以购置应税车辆的单位（含外商投资企业和外国企业）和个人为纳税人，其征税范围包括（ABC）

A.购置的汽车

B.购置的摩托车

C.购置的电车、挂车和农用运输车

D.购置的儿童玩具车

考核知识点：

车辆购置税征税范围，参见P277-278

10.车船税按年税额每年征收一次，其计税依据是（ACD）

A.载人车辆，以车辆的数量为计税依据

B.载货车辆，以车辆的台数为计税依据

C.载货车辆，以车辆的自重量为计税依据

D.应税船舶，以船舶的净吨位为计税依据

考核知识点：

车船税计税依据，参见P282-283

11.符合印花税纳税人规定的是（ABD）

A.由两方或两方以上当事人共同签订的应税凭证，以各方当事人为纳税人

B.营业账簿，以立账簿人为纳税人

C.权利、许可证照，以颁发人为纳税人

D.在国外书立但在国内使用的应税凭证，以使用人为纳税人

考核知识点：

印花税纳税人，参见P285

12.企业所得来源地的确定原则是（ABD）

A.销售货物所得，按交易活动发生地确定

B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

C.转让不动产所得，按转让企业所在地确定

D.股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

考核知识点：

企业所得来源地，参见P292-293

13.企业所得税法对税率的规定是（ABD）

A.居民企业适用25%的税率

B.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率计征

C.符合条件的小型微利企业，减按17%的税率计征

D.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率计征

考核知识点：

企业所得税税率，参见P300-302

14.下列各项销售额的确认符合企业所得税法规定的是（AB）

A.销售货物涉及现金折扣的，按照折扣前的金额确定收入额

B.销售货物涉及商业折扣的，按扣除商业折扣后的金额确定收入额

C.已经确认收入的售出货物发生销售折让的，按已确认的收入额确定收入额

D.已经确认收入的售出货物发生销售退回的，按已确认的收入额确定收入额

考核知识点：

销售货物收入的确认，参见P305-306

15.如果企业在境外设有营业机构的，在汇总计算缴纳企业所得税时（AC）

A.境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利

B.境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利

C.境外机构的亏损，以境外机构以后年度的盈利弥补，最长期限不得超过五年

D.境外机构的亏损，以境内机构以后年度的盈利弥补，最长期限不得超过五年

考核知识点：

已纳境外所得税的抵免，参见P393

16.企业所得税法对以下哪些支出项目规定税前扣除标准（ABC）

A.招待费与广告费

B.公益性捐赠支出与利息支出

C.职工福利费支出、职工教育经费支出和工会经费支出

D.工资薪金支出和营业外支出

考核知识点：

企业所得税税前扣除，参见P339-352

17.计算企业所得税应纳税所得额时，不得税前扣除的项目是（ACD）

A.企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

B.与取得收入有关的支出

C.公益性捐赠以外的捐赠支出、赞助支出

D.企业之间支付的管理费和非银行企业内部营业机构之间支付的利息

考核知识点：

不得税前扣除的支出，参见P333

18.按3%税率征收营业税的行业是（ABD）

A.交通运输业与建筑业