《企业纳税实务》复习题参考答案.docx

1、企业纳税实务复习题参考答案东财1103考试批次企业纳税实务综合练习及答案本复习题页码标注所用教材为：企业纳税实务主安福仁2009年9月第2版东北财经大学出版社书如学员使用其他版本教材，请参考相关知识点一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。本题共45个小题，每小题1分。）1. 建筑企业实行合同完成后一次性结算工程价款的，其纳税义务发生时间为（ C ）A .月终结算的当天B .竣工清算的当天C .结算价款的当天D .建筑物产全转移的当天考核知识点：营业税的纳税义务发生时间，参见P2302. 下列项目缴纳土地增值税的是（C ）A .出租的房地产

2、B .抵押期间的抵押房地产C .抵债的房地产D .自用的房地产考核知识点：土地增值税征税范围，参见P249-2503. 资源税的计税依据是（D ）A .应税资源的产量B .应税资源的销售数量C .应税资源的储量D .应税资源的销售价格考核知识点：资源税应纳税额的计算方法，参见P2394. 独立矿山或联合企业，收购与本单位矿种相同的未税矿产品，应代扣代缴的资源税等于（A）A .收购数量本单位相同矿种的单位税额B .收购数量收购地相应矿种的单位税额C .收购数量主管税务机关核定的单位税额D .收购数量产地相应矿种的单位税额考核知识点：代扣代缴资源税的计算，参见P2415. 某油田（一般纳税人）20

3、08年6月销售开采的原油8千吨，用于加热修井的原油100吨，用于职工食堂做燃料的原油400吨（原油的生产成本为每吨320元），销售开采的与原油伴生的天然气40万立方米。资源税的单位税额为：原油30元/吨，天然气14元/千立方米。该油田本月应纳资源税的税额是（B ）A .2400000元B .245600元C .255000元D .257600元考核知识点：资源税的计算，参见P239-2406. 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，年应纳税额的计算公式是（B ）A .计税土地的价值年单位税额B .计税土地面积（平方米）年单位税额C .计税土地面积（亩）年单位税额D .生产车间占用土地的面积（平方米

4、）年单位税额考核知识点：城镇土地使用税的计算，参见P2697. 企业按规定计算应交纳房产税时，正确的会计分录是（ D ）A .借：管理费用，贷：固定资产B .借：主营业务税金及附加，贷：应交税费-应交房产税C .借：主营业务成本，贷：固定资产D .借：管理费用，贷：应交税费-应交房产税考核知识点：房产税的会计处理，参见P273-2748. 契税以国有土地使用权出让、转让和房屋买卖的成交价格为计税依据，适用的税率是（C ）A .3%的比例税率B .5%的比例税率C .3%-5%的幅度比例税率D .定额税率考核知识点：契税的计算，参见P2759. 个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税的根据是（C

5、 ）A .企业规模太小B .不便于税收的征收管理C .企业本身没有独立的财产和所得D .缴纳的税款较少考核知识点：企业所得税，参见P293-29410. 企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，符合企业所得税税法规定的处理方法是（ A ）A .视同销售货物B .不视同销售货物C .视同货物损失D .视同企业利润考核知识点：企业所得税视同销售收入，参见P32011. 确认权益性投资收益收入实现的时间是（ C ）A .实际收到股息、红利时B .投资期满半年时C .被投资方做出利润分配决定时D .企业投资时考核知识点：权益性投资收益，参见P31412

6、. 企业所得税准予在税前扣除的项目是（B）A .向投资者支付的股息、红利B .缴纳的消费税和营业税的税金C .超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出D .企业的赞助支出考核知识点：企业所得税税前扣除，参见P321-34613. 企业发生的损失不得在税前扣除的是（B ）A .固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失B .责任人赔偿和保险赔偿的损失部分 C .转让财产损失、呆账损失、坏账损失D .自然灾害造成的损失考核知识点：企业所得税损失的税前扣除，参见P326-33014. 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度全部收回或者部分收回时（D ）A .冲减销售成本B .冲减存货成本C .计入管理费

7、用D .计入当期收入考核知识点：企业所得税损失的税前扣除，参见P33015. 不符合生产性生物资产计税基础规定的是（ D ）A .按照实际发生的支出作为计税基础B .外购的，以购买价款和支付的相关税费为计税基础C .通过捐赠、投资方式取得的，以公允价值和支付的相关税费为计税基础D .通过非货币性资产交换、债务重组等方式取得的，以生产成本为计税基础考核知识点：生物性生物资产的计税基础，参见P369-37016. 符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行 三免三减半优惠政策，享受减免税优惠的项目，在减免期限内转让的，其税收政策是（A ）A .受让方可

8、以在剩余期限内享受规定的减免税优惠B .受让方可享受三免三减半的6年期限的减免税优惠C .受让方不享受剩余期限内的减免税优惠D .受让方可重复享受减免税优惠考核知识点：环保节能项目所得减免税，参见P38917. 房产税按年计算，分期缴纳，以房产原值一次减除10%-30%后的余值为计税依据，按（ C）税率计征。A .10% B .12%C .12%D .1%考核知识点：房产税的计算，参见P27218. 纳税人兼营营业税不同税率的应税项目，如果不能分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额的，一律（B ）A .按不含税的营业额、转让额、销售额计算缴纳增值税B .从高适用税率计算缴纳营业税C .从低适

9、用税率计算缴纳营业税D .按纳税人自行选择的税率计算缴纳营业税考核知识点：兼营行为营业税，参见P21519. 金融企业，按收到的委托贷款利息计算应代扣代缴营业税时的会计分录为（B ）A .借记营业税金及附加科目，贷记应交税费-应交营业税科目B .借记应付账款科目，贷记应交税费-应交营业税科目C .借记其他业务支出科目，贷记应交税费-应交营业税科目D .借记应收账款， 贷记应交税费-应交营业税科目考核知识点：金融企业营业税会计处理，参见P218-21920. 按建筑业税目征收营业税的范围不包括（D）A .建筑、安装B .修缮、装饰C .道路修建D .造船考核知识点：建筑业征税范围，参见P1962

10、1. 一般来说，建筑安装企业所安装的设备价值作为安装工程价值的，其营业税的计税营业额（A）A .包含设备的价款B .不包含设备的价款C .设备价款按50%计入D .设备价款按30%计入考核知识点：安装工程作业应纳营业税，参见P198-19922. 企业自建房屋对外销售或无偿赠送的（C）A .仅按组成计税价格缴纳建筑行为的营业税B .仅按销售价格缴纳销售不动产营业税C .按组成计税价格缴纳建筑行为的营业税，同时还要缴纳销售不动产营业税D .仅对自建行为和销售行为交纳营业税，将自建房屋无偿赠送不需交纳营业税考核知识点：销售自建不动产应纳税额计算，参见P213-21423. 企业自建房屋对外销售或无

11、偿赠送的，缴纳建筑行为营业税的组成计税价格为（B）A .组成计税价格 = 工程成本（1+成本利润率）（1营业税税率）B .组成计税价格 = 工程成本（1+成本利润率）（1营业税税率）C .组成计税价格 = 工程成本（1成本利润率）（1营业税税率）D .组成计税价格 = 工程成本（1成本利润率）（1+营业税税率）考核知识点：销售自建不动产应纳税额计算，参见P213-21424. 下列应税消费品同时适用比例税率和定额税率征收消费税的是（C ）A .木制一次性筷子、实木地板B .汽油、石脑油、溶剂油、润滑油C .卷烟、粮食白酒与薯类白酒D .娱乐业和饮食业自制啤酒考核知识点：消费税税率，参见P131

12、25. 对进口卷烟采取从价与从量混合计征的方法征收消费税，其中从价计征消费税的，按组成计税价格确定进口卷烟适用税率，其组成计税价格的计算公式为（C）A .组成计税价格=（关税的完税价格进口关税消费税定额税）（145%）B .组成计税价格=（关税的完税价格进口关税消费税定额税）（145%）C .组成计税价格=（关税的完税价格进口关税消费税定额税）（130%）D .组成计税价格=（关税的完税价格进口关税消费税定额税）（130%）考核知识点：进口卷烟的组成计税价格，参见P14726. 消费税的出口退税率是（A ）A .消费税的税率B .增值税的税率C .增值税的退税率D .国家另行规定的退税率考核知

13、识点：出口应税消费品的退税率，参见P15427. 从价计征的消费税，计算应退税额的计税价格是指（C ）A .外贸企业的出口离岸价格B .工厂销售价格（含增值税）C .工厂销售价格（不含增值税）D .外贸企业的出口报关价格考核知识点：出口应税消费品的计算，参见P15428. 委托方以银行转账的方式向受托方支付委托加工产品的加工费50000元，增值税8500元，代收代缴消费税1000元，委托方的会计处理应为（A ）A .借：委托加工物资-消费税 1000 委托加工物资-加工费 50000 应交税费-应交增值税（进项税额）8500 贷： 银行存款 59500B .借：营业税金及附加1000其他支出

14、50000应交税金-应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 59500C .借： 委托加工物资-加工费 50000 应交税金-应交增值税（进项税额） 8500应交税金-应交消费税 1000 贷：银行存款59500D .借：其他支出50000应交税金-应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款 58500考核知识点：委托加工应税消费品的会计处理，参见P16429. 企业生产的应税消费品用于以下方面不需要缴纳消费税（B ）A .用于对外销售的B .用于本企业连续生产应税消费品的C .用于本企业连续生产非应税消费品的D .用于基建工程、职工福利、对外投资的考核知识点：自产应税消费品的计算，参

15、见P138-13930. 企业所得税不准税前扣除的项目是（A ）A .增值税和企业所得税B .消费税、营业税C .城市维护建设税和教育费附加D .土地增值税考核知识点：税金支出的税前扣除，参见P32531. 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产而计入当期损益的，计算应纳税所得额时，在按照规定据实扣除的基础上再按研究开发费用的（ D）加计扣除。A .20%B .30%C .40%D .50%考核知识点：研究开发费用的税前加计扣除，参见P34832. 下列各项不符合消费税规定的是（ A ）A .企业兼营不同税率的应税消费品不能分别核算的，按最低税率征税B .企业将适用不

16、同税率的消费品成套销售的，根据销售全额按最高税率征税C .既销售金银首饰又销售非金银首饰，凡划分不清或不能分别核算销售额的，在零售环节纳税的，一律全额按金银首饰征收消费税D .企业生产销售的未经国务院批准纳入计划的卷烟，在复合征税中适用45%的比例税率计税考核知识点：消费税从高适用税率的规定，参见P13333. 对进口应税消费品按比例税率征收消费税的，以组成计税价格为计税依据，其组成计税价格的计算公式为（B ）A .组成计税价格 = （关税完税价格 + 进口关税）（1消费税税率）B .组成计税价格 = （关税完税价格 + 进口关税）（1消费税税率）C .组成计税价格 = 关税完税价格 （1消费

17、税税率）D .组成计税价格 = 关税完税价格 （1消费税税率）考核知识点：进口应税消费品应纳消费税，参见P14734. 我国从何年开始增值税转型试点（ C ）A .2002年B .2003年C .2004年D .2007年考核知识点：我国增值税的转型试点，参见P5-735. 某外贸进出口公司为增值税一般纳税人，某月从国外进口钢材一批，取得海关开具的完说凭证上注明的增值税30万元，本月将该批进口钢材全部销售，取得不含税销售额500万元，该企业本月应纳增值税的税额为（C ）A .850000元B .799000元C .550000元D .300000元考核知识点：进口货物应纳增值税的计算，参见P5

18、0-5236. 某烟草公司（一般纳税人）购烟叶支付价款为50000元，支付价外补贴4000元，烟叶税的税率为20%，准予抵扣的进项税额为（C）A .4500元B .7020元C .8580元D .8680元考核知识点：购进烟叶准予抵扣的进项税，参见P39-4037. 我国生产型增值税与消费型增值税的最大区别（C ）A .两个不同的税种B .征税范围不同C .扣除项目不同D .纳税人不同考核知识点：我国增值税制度，参见P3-1038. 某生产企业具有自营出口经营权，本期出口货物的离岸价格500万元人民币，增值税的征税率为17%，退税率为13%，本期不得免征和抵扣税额是（C ）A .85万元B .

19、65万元C .20万元D .150万元考核知识点：生产企业出口退税，参见P56-5839. 应纳进口环节增值税的组成计税价格的计算公式为（B ）A .组成计税价格关税完税价格进口关税B .组成计税价格关税完税价格进口关税C .组成计税价格关税完税价格进口关税进口环节增值税D .组成计税价格关税完税价格进口关税进口环节增值税考核知识点：进口货物应纳增值税，参见P5040. 某生产企业为增值税一般纳税人，某月将生产用外购钢材一批用于建造厂房，钢材的购进成本为50000元。企业的会计处理为（C）A .借记在建工程50000元，贷记原材料50000元B .借记在建工程55000元贷记应交税费-应交增值

20、税（进项税额转出）5000元贷记 原材料50000元C .借记在建工程58500元贷记 原材料50000元贷记应交税费-应交增值税（进项税额转出）8500元D .借记在建工程59350元贷记 原材料50000元贷记应交税费-应交增值税（进项税额转出）9350元考核知识点：外购货物改变用途应转出进项税额，参见P7841. 外贸企业出口退税适用先征后退法，应退税额的计算公式为（ C）A .不含税的购进金额税率B .含税的购进金额税率C .不含税的购进金额退税率D .含税的购进金额退税率考核知识点：外贸企业出口货物退税计算，参见P5942. 增值税一般纳税人对个人零售货物的计税销售额为（C ）A .

21、不含税销售额含税销售额 （1征收率）B .不含税销售额含税销售额 （1征收率）C .不含税销售额含税销售额 （1适用税率）D .不含税销售额含税销售额 （1适用税率）考核知识点：增值税应纳税额计算，参见P3443. 对进口货物征收增值税的计税价格为（C ）A .进口货物的到岸价格B .进口货物的国外支付价格C .组成计税价格D .关税完税价格考核知识点：进口货物应纳增值税，参见P5044. 某自行车生产企业（一般纳税人）某月通过自设门市部向消费者销售自行车取得收入14040元，应计提增值税销项税额为（B）A .2030元B .2040元C .2050元D .2060元考核知识点：增值税应纳税额

22、计算，参见P3445. 企业提取用于环保、生态恢复等方面的专项资金，企业所得税法规定的处理方法是（ B）A .准予在税前扣除，但改变用途后，已经扣除的部分，不调整应纳税所得额B .准予在税前扣除，但改变用途后，按已经扣除的金额，调整应纳税所得额C .不准在税前一次性扣除，可分3年摊销D .不准在税前扣除 考核知识点：税前扣除的特定项目支出，参见P330二、多项选择题（下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。本题共30个小题，每小题2分。）1. 营业税的扣缴义务人包括（BCD ）A .建筑安装业的分包人B .建筑安装业的总承包人C .保险业的初

23、保人D .个人转让专利权的受让者考核知识点：营业税扣缴义务人，参见P197-2122. 营业税的纳税期限包括（ABCD ）A .以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税B .在一个月内分期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税额C .保险业的纳税期限为1个月D .扣缴义务人解缴税款的期限比照纳税人办理考核知识点：营业税纳税期限，参见P2303. 从事广告代理业务的企业计算应纳营业税时（AC ）A .支付给广告发布者发布费用准予从营业额中扣除B .支付给广告发布者发布费用不准予从营业额中扣除C .按5%的税率计算缴纳营业税D .按3%的税率计算

24、缴纳营业税考核知识点：服务业应纳营业税，参见P2074. 土地增值税的扣除项目金额包括（ ABCD ）A .取得土地使用权所支付的金额B .房地产开发成本C .房地产开发费用D .与转让房地产有关的税金考核知识点：土地增值税扣除项目金额，参见P2525. 房地产开发成本包括（ ABCD ）A .土地征用及拆迁补偿费、前期工程费B .建筑安装工程费、基础设施费C .开发间接费用（直接组织项目开发而发生的工资、折旧、水电费、办公费等）D .公共配套设施费（包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出）考核知识点：土地增值税房地产开发成本，参见P2536. 资源税的纳税义务人包括：ACDA .

25、国有企业、集体企业、私有企业B .收购未税矿产品的单位C .股份制企业、外商投资企业和外国企业D .其他企业或单位、个体经营者及其他个人考核知识点：资源税纳税义务人，参见P238-2397. 企业以外购液体盐加工固体盐销售时（AC ）A .以加工固体盐的数量为计税依据，按固体盐的单位税额征税B .以外购液体盐的数量为计税依据，按液体盐的单位税额征税C .所耗用液体盐的已纳资源税准予抵扣D .所耗用液体盐的已纳资源税不予抵扣考核知识点：外购液体盐已纳资源税的抵扣，参见P2408. 某煤炭生产企业（一般纳税人）2008年5月生产销售原煤90000吨；职工取暖用自产原煤2000吨；自设电厂以自产原煤

26、生产电力500万度（每千度电用煤2吨）；用自产原煤生产洗煤6400吨（每吨原煤生产洗煤0.8吨）；原煤资源税的单位税额为2元/吨。该企业本月应纳资源税的税额分别是（ABCD ）A .销售原煤应纳税额180000元B .取暖用原煤应纳税额4000元C .发电用原煤应纳税额20000元D .生产洗煤用原煤应纳税额16000元考核知识点：资源税计算，参见P245-2469. 车辆购置税以购置应税车辆的单位（含外商投资企业和外国企业）和个人为纳税人，其征税范围包括（ABC ） A .购置的汽车B .购置的摩托车C .购置的电车、挂车和农用运输车D .购置的儿童玩具车考核知识点：车辆购置税征税范围，参见

27、P277-27810. 车船税按年税额每年征收一次，其计税依据是（ACD ）A .载人车辆，以车辆的数量为计税依据B .载货车辆，以车辆的台数为计税依据C .载货车辆，以车辆的自重量为计税依据D .应税船舶，以船舶的净吨位为计税依据考核知识点：车船税计税依据，参见P282-28311. 符合印花税纳税人规定的是（ABD ）A .由两方或两方以上当事人共同签订的应税凭证，以各方当事人为纳税人B .营业账簿，以立账簿人为纳税人C .权利、许可证照，以颁发人为纳税人D .在国外书立但在国内使用的应税凭证，以使用人为纳税人考核知识点：印花税纳税人，参见P28512. 企业所得来源地的确定原则是（ AB

28、D）A .销售货物所得，按交易活动发生地确定B .提供劳务所得，按照劳务发生地确定C .转让不动产所得，按转让企业所在地确定D .股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定考核知识点：企业所得来源地，参见P292-29313. 企业所得税法对税率的规定是（ ABD ）A .居民企业适用25%的税率B .符合条件的小型微利企业，减按20%的税率计征C .符合条件的小型微利企业，减按17%的税率计征D .国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率计征考核知识点：企业所得税税率，参见P300-30214. 下列各项销售额的确认符合企业所得税法规定的是（AB ）A .销售货物涉及现金

29、折扣的，按照折扣前的金额确定收入额B .销售货物涉及商业折扣的，按扣除商业折扣后的金额确定收入额C .已经确认收入的售出货物发生销售折让的，按已确认的收入额确定收入额D .已经确认收入的售出货物发生销售退回的，按已确认的收入额确定收入额考核知识点：销售货物收入的确认，参见P305-30615. 如果企业在境外设有营业机构的，在汇总计算缴纳企业所得税时（AC ）A .境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利B .境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利C .境外机构的亏损，以境外机构以后年度的盈利弥补，最长期限不得超过五年D .境外机构的亏损，以境内机构以后年度的盈利弥补，最长期限不得超

30、过五年考核知识点：已纳境外所得税的抵免，参见P39316. 企业所得税法对以下哪些支出项目规定税前扣除标准（ABC ）A .招待费与广告费B .公益性捐赠支出与利息支出C .职工福利费支出、职工教育经费支出和工会经费支出D .工资薪金支出和营业外支出 考核知识点：企业所得税税前扣除，参见P339-35217. 计算企业所得税应纳税所得额时，不得税前扣除的项目是（ACD ）A .企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B .与取得收入有关的支出C .公益性捐赠以外的捐赠支出、赞助支出D .企业之间支付的管理费和非银行企业内部营业机构之间支付的利息考核知识点：不得税前扣除的支出，参见P33318. 按3%税率征收营业税的行业是（ABD ）A .交通运输业与建筑业