食堂会计核算与会计科目.docx
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食堂会计核算与会计科目
食堂会计核算与会计科目
第一局部 会计科目
一、会计科目表
序号
科目编号及称号
序号
科目编号及称号
一、资产类
三、净资产类
1
101 现金
9
302 固定基金
2
102 银行存款
10
306 结余
3
115 其他应收款
4
119 库存物资
四、支出类
5
121 固定资产
11
401 伙食支出
6
151 待处置财富损溢
12
402 炊事员就餐支出
13
403 蒸饭散伙费支出
二、负债类
14
413 其他支出
7
203 应付帐款
8
207 其他应付款
五、支出类
15
501 伙食支出
16
513 其他支出
二、会计科目运用说明
〔一〕资产类
现 金
1、本科目核算食堂的库存现金。
推销员周转运用的备用金，在〝其他应收款〞科目中核算。
2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
本科目余额反映库存现金数。
3、食堂应设置〝现金日记帐〞，由出纳人员依据收付款凭证，依照业务发作的先后顺序逐笔注销。
每日终了，应计算当日的现金支出算计数、现金支出算计数和结余数，将结余数与实践库存数核对，做到帐款相符，并编制〝库存现金日报表〞。
银 行 存 款
1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。
食堂帐只允许在银行开设一个帐户。
2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额，反映食堂的银行存款数。
3、按开户银行的称号设置〝银行存款日记帐〞，出纳人员依据收付款证，依照业务发作的先后顺序逐笔注销，每日终了应结出余额。
银行存款日记帐应活期与银行对帐单核对，每月至少核对一次。
月终时，帐面结余数与对帐单余额之间如有差额，必需逐笔查明缘由停止处置，并按月编制〝银行存款余额调理表〞调理至相等。
其他应收款
1、本科目核算食堂发作的暂付款、备用金以及为学校行政代办的客饭等费用。
2、发作暂付款时，借记本科目，贷记〝现金〞等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额，反映各种应收款的总额。
3、本科目按不同项目和债务人停止明细核算。
库 存 物 资
1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购置分批分期运用的各种物资。
2、本科目核算的物资按购入时实践支付的价钱及运费等实践本钱计价。
购入物资时，阅历支出库后，借记本科目，贷记〝银行存款〞、〝应付帐款〞等科目。
领用时，往常只填制出库单，注销库存物资明细帐或明细表〔数量〕，月末汇总，按加权平均法或最后进价法计算收回物资本钱，借记〝伙食支出〞科目，贷记本科目。
3、本科目按物资类别、种类和规格，停止明细核算。
依据物品入库凭证和出库凭证逐笔停止注销，月末结出余额。
对库存物资应活期或不活期地停止清查清点，保证帐实相符。
关于随购随用的物资，不经过本科目核算，直接借记〝伙食支出〞科目，贷记〝现金〞、〝银行存款〞等科目。
关于批量推销，分批领用消耗的物资，可按以下八大类停止明细核算。
1、粮食；2、蔬菜；3、调料；4、肉食品；5、水产品；6、蛋奶类；7、燃料；8、其他资料。
固 定 资 产
1、本科目核算由食堂结余资金置办的契合固定资产条件的物资。
2、添加固定资产时，借记本科目，贷记〝固定基金〞。
增加固定资产时，借记〝固定基金〞，贷记本科目。
处置清算固定资产的变价支出，贷记〝其他支出〞科目。
3、本科目按固定资产类别停止明细核算。
待处置财富损溢
1、本科目核算财富物资的盘盈、盘亏和毁损。
2、在财富清查进程中发作盘盈时，借记〝库存物资〞等，贷记本科目，待查明缘由后，贷记〝伙食支出〞或〝其他支出〞等科目。
发作盘亏时，借记本科目，贷记〝库存物资〞等。
属于正常自然损耗的，应借记〝伙食支出〞；属于人要素，应由过失人担任赔偿，应借记〝其他应收款〞，贷记本科目。
3、本科目期末借方余额为尚未处置的各种物资的净损失，贷方余额为尚未处置的各种物资的净溢余。
〔二〕负债类
应 付 帐 款
1、本科目主要核算应付而未付的各种货款，如推销主食、燃料后应付的货款。
2、供货单位货物已验支出库，货款未付时，借记〝库存物资〞科目，贷记本科目，以银行存款出借时，借记本科目，贷记〝银行存款〞科目。
3、本科目按债务单位称号设置停止明细核算。
其他应付款
1、本科目主要核算食堂向师生出售和收回餐票，IC卡及支付，以及其他应付而未付的款项等。
2、出售餐票时，借记〝现金〞科目，贷记本科目；收回餐票时，借记本科目，贷记〝伙食支出〞；停用退回时，借记本科目，贷记〝现金〞科目。
余额反映已出售尚未收回的餐票金额。
3、本科目按债务类别及来源户称号停止明细核算。
可开设如下明细科目：
1、发行餐票；2、发行卡余额；3、预收伙食费。
4、预收蒸饭费；5、预收散伙费。
〔三〕净资产类
固 定 基 金
1、本科目核算食堂自行置办等缘由而构成的固定资产基金。
2、本科目与〝固定资产〞科目对应，余额相反。
结 余
1、本科目核算食堂各项收支相抵后的余额。
2、年末计算结余时，应将〝伙食支出〞、〝炊事员就餐支出〞、〝蒸饭散伙费支出〞、〝其他支出〞科目的余额结转到本科目，借记〝伙食支出〞、〝炊事员就餐支出〞、〝蒸饭散伙费支出〞、〝其他支出〞，贷记本科目；将〝伙食支出〞、〝其他支出〞科目。
借方余额反映盈余数，贷方余额反映盈余数。
3、为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制〝盈亏表〞，及时发现存在效果，剖析缘由，不时改良。
由于中小学食堂运营的目的是师生生活效劳，而不是以盈利为目的，所以在正常状况下，应力图收支平衡，略有节余，有特殊状况下可稍有盈余，保证师生生活的平衡性。
〔四〕支出类
伙 食 收 入
1、本科目核算食堂向师生提供膳食效劳等收取的伙食费支出。
2、每天收到炊事员交来餐票金额或打卡金额时，借记〝其他应付款〞，贷记本科目；年末结转时，借记本科目；贷记〝结余〞科目。
期末有余额。
3、本科目按提供效劳对象类别停止明细核算。
炊事员就餐支出
1、本科目核算向炊事员收取的伙食费。
2、收到伙食费时，借记〝现金〞等科目，贷记本科目；期末结转时，借记本科目，贷记〝结余〞科目。
期末有余额。
蒸饭散伙费支出
1、本科目核算按月分摊的先生蒸饭费以及幼儿园、托儿所按规则收取的散伙费。
2、向先生收取时，借记其他应付款等科目，贷记本科目；年末结转时，借记本科目，贷记〝结余〞科目。
期末有余额。
上述款项如一次性收取，应按月停止结转分摊。
3、本科目可开设如下明细停止核算。
1、蒸饭费；2、散伙费。
其 他 收 入
1、本科目核算除上述支出以外的支出。
如利息、包装物和饭菜下脚处置等。
2、支出时借记〝现金〞等科目，贷记本科目；年末结转时，借记本科目，贷记〝结余〞科目。
期末有余额。
3、本科目可按支出类别停止明细核算。
〔五〕支出类
伙 食 支 出
1、本科目核算食堂伙食费各项支出，如主辅食、燃料、工资、其它物品支出等。
2、关于现购现用的物资，可不经过〝库存物资〞科目停止核算，购置验收后凭推销单及发票，直接列入本科目借方；关于规模较大，条件完备的食堂，应执行进库、出库手续，往常领用以〝出库单〞记载，月末用加权平均法计算领用物品本钱，记本科目借方。
年末结转时，借记〝结余〞科目，贷记本科目。
年末有余额。
3、本科目可按如下项目停止明细核算。
1、粮食2、蔬菜3、调料4、肉食品5、水产品6、蛋奶类7、燃料、8其它资料。
其 他 支 出
1、本科目核算不能计入伙食支出的其它各项支出，1、食堂临工工资2、水电费3、上交行政4、非正常损失5、其它杂项开支等。
2、支动身作时，借记本科目，贷记〝现金〞等科目；年末结转时，借记〝结余〞科目，贷记本科目。
年末有余额。
3、本科目可按支出类别停止明细核算。
第二局部 帐簿设立
帐户称号
记载人
依据
核对依据
库存资料数量金额明细帐
保管员
入库单、出库单
会计库存资料金额帐及实物数
现金日记帐
出纳
收付款凭证
库存现金
银行存款日记帐
出纳
收付款凭证
银行对帐单
明细帐
会计
记帐凭证
记帐凭证、总帐
库存资料金额明细帐
会计
入库单、收回资料汇总表
保管员库存资料明细帐
总帐
会计
科目汇总表
明细帐
资产负债表
会计
总帐
盈亏表
会计
总帐、明细帐
第三局部 会计报表及有关表式
资产负债表
单位称号：
年 月 日 单位：
元
科目编号
资产类
年终数
期末数
科目编号
负债类
年终数
期末数
一、资产类
二、负债类
101
现金
203
应付帐款
102
银行存款
207
其他应付款
115
其他应收款
负债算计
119
库存物资
121
固定资产
三、净资产类
151
待处置财富损溢
302
固定基金
资产算计
306
结余
净资产算计
四、支出类
401
伙食支出
五、支出类
402
炊事员就餐支出
501
伙食支出
403
蒸饭散伙费支出
513
其他支出
413
其他支出
支出算计
支出算计
资产总计
负债总计
盈 亏 表
单位：
年 月 日 单位：
元
项目称号
本月数
累计数
盈亏缘由剖析
一、伙食支出
减：
伙食支出
1、粮食
2、蔬菜
3、调料
4、肉食品
5、水产品
6、蛋奶类
7、燃料
8、其它资料
加：
炊事员就餐支出
加：
散伙费支出
二、伙食结余
加：
其他支出
减：
其他支出
1、临工工资
2、水电费
三、结余
担任人：
会计：
上述资产负债表及盈亏表为月报表，编制时一式三份，一份会计留存，一份送总务主任用于发布帐目，一份报送学校指导。
有 关 表 式
采 购 单
依据目前大少数食堂购菜时欠款及售菜人事先不开具发票现象，为正确规范核算食堂的盈亏状况，购菜人可先填制推销单，凭推销单停止验收。
购菜单一式四联，第一联为存根联，第二联为验收人留存联，第三联交会计，作为入帐依据，第四联先由购菜经手人保管，待开具发票后作为发票附件报销。
采 购 单
单位：
年 月 日 编号：
品名
数量
单价
金额
备注
算计金额
大写：
¥：
本单一式四联。
附件张数：
购菜人：
验收人：
入 库 单
购货人将购入的伙食资料连同发货票一并交资料保管员停止验支出库，保管员填写入库单，一式两份。
一份保管员凭以记库存物资数量金额明细帐，一份附发票后到会计处报销入帐。
入 库 单
单位：
年 月 日 编号：
资料类别
称号
计量单位
数量
单价
金额
备注
本单一式二联：
记帐：
收料人：
购料人：
出 库 单
出库单应由厨房担任人填写，一式三份，交领料人去仓库领料。
一份领料人带回作为物资进入食堂的依据，一份保管凭以记帐，保管员按物资分类活期汇总，做好〝收回物资汇总表〞，并报会计处停止记帐。
出 库 单
单位：
年 月 日 编号：
资料类别
称号
计量单位
数量
单价
金额
备注
请领
实领
本单一式三联。
记帐：
厨房担任人：
发料人：
领料人：
物资盘存表
仓库保管员，必需严厉执行物资验收、进出库制度。
日常收回物资本钱依据帐面数量和金额来计算。
物资的实有数和帐面数应活期停止核对，保证帐实相符。
同时仓库保管员记载的库存物资明细帐与会计记载的库存物资金额帐应活期停止核对，保证帐帐相符。
物 资 盘 存 表
单位：
年 月 日 单位：
元
科目
单位
帐面
数量
实有
数量
差额数
单价
金额
缘由及处置结果
1、粮食
大米〔粉〕
面粉
米制品
其他
2、蔬菜
3、调料
4、肉食品
5、水产品
6、蛋奶品
7、燃料
8、其他资料
主管：
记帐：
复核：
填表：
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