食堂会计核算与会计科目.docx

1、食堂会计核算与会计科目食堂会计核算与会计科目第一局部会计科目一、会计科目表序号科目编号及称号序号科目编号及称号一、资产类三、净资产类1101现金9302固定基金2102银行存款10306结余3115其他应收款4119库存物资四、支出类5121固定资产11401伙食支出6151待处置财富损溢12402炊事员就餐支出13403蒸饭散伙费支出二、负债类14413其他支出7203应付帐款8207其他应付款五、支出类15501伙食支出16513其他支出二、会计科目运用说明一资产类现金1、本科目核算食堂的库存现金。推销员周转运用的备用金，在其他应收款科目中核算。2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出

2、现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。3、食堂应设置现金日记帐，由出纳人员依据收付款凭证，依照业务发作的先后顺序逐笔注销。每日终了，应计算当日的现金支出算计数、现金支出算计数和结余数，将结余数与实践库存数核对，做到帐款相符，并编制库存现金日报表。银行存款1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。食堂帐只允许在银行开设一个帐户。2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款数。3、按开户银行的称号设置银行存款日记帐，出纳人员依据收付款证，依照业务发作的先后顺序逐笔注销，每日终了应结出余额。

3、银行存款日记帐应活期与银行对帐单核对，每月至少核对一次。月终时，帐面结余数与对帐单余额之间如有差额，必需逐笔查明缘由停止处置，并按月编制银行存款余额调理表调理至相等。其他应收款1、本科目核算食堂发作的暂付款、备用金以及为学校行政代办的客饭等费用。2、发作暂付款时，借记本科目，贷记现金等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。3、本科目按不同项目和债务人停止明细核算。库存物资1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购置分批分期运用的各种物资。2、本科目核算的物资按购入时实践支付的价钱及运费等实践本钱计价。购入物资时，阅历支出库后，借记本科

4、目，贷记银行存款、应付帐款等科目。领用时，往常只填制出库单，注销库存物资明细帐或明细表数量，月末汇总，按加权平均法或最后进价法计算收回物资本钱，借记伙食支出科目，贷记本科目。3、本科目按物资类别、种类和规格，停止明细核算。依据物品入库凭证和出库凭证逐笔停止注销，月末结出余额。对库存物资应活期或不活期地停止清查清点，保证帐实相符。关于随购随用的物资，不经过本科目核算，直接借记伙食支出科目，贷记现金、银行存款等科目。关于批量推销，分批领用消耗的物资，可按以下八大类停止明细核算。1、粮食；2、蔬菜；3、调料；4、肉食品；5、水产品；6、蛋奶类；7、燃料；8、其他资料。固定资产1、本科目核算由食堂结余

5、资金置办的契合固定资产条件的物资。2、添加固定资产时，借记本科目，贷记固定基金。增加固定资产时，借记固定基金，贷记本科目。处置清算固定资产的变价支出，贷记其他支出科目。3、本科目按固定资产类别停止明细核算。待处置财富损溢1、本科目核算财富物资的盘盈、盘亏和毁损。2、在财富清查进程中发作盘盈时，借记库存物资等，贷记本科目，待查明缘由后，贷记伙食支出或其他支出等科目。发作盘亏时，借记本科目，贷记库存物资等。属于正常自然损耗的，应借记伙食支出；属于人要素，应由过失人担任赔偿，应借记其他应收款，贷记本科目。3、本科目期末借方余额为尚未处置的各种物资的净损失，贷方余额为尚未处置的各种物资的净溢余。二负债

6、类应付帐款1、本科目主要核算应付而未付的各种货款，如推销主食、燃料后应付的货款。2、供货单位货物已验支出库，货款未付时，借记库存物资科目，贷记本科目，以银行存款出借时，借记本科目，贷记银行存款科目。3、本科目按债务单位称号设置停止明细核算。其他应付款1、本科目主要核算食堂向师生出售和收回餐票，IC卡及支付，以及其他应付而未付的款项等。2、出售餐票时，借记现金科目，贷记本科目；收回餐票时，借记本科目，贷记伙食支出；停用退回时，借记本科目，贷记现金科目。余额反映已出售尚未收回的餐票金额。3、本科目按债务类别及来源户称号停止明细核算。可开设如下明细科目：1、发行餐票；2、发行卡余额；3、预收伙食费。

7、4、预收蒸饭费；5、预收散伙费。三净资产类固定基金1、本科目核算食堂自行置办等缘由而构成的固定资产基金。2、本科目与固定资产科目对应，余额相反。结余1、本科目核算食堂各项收支相抵后的余额。2、年末计算结余时，应将伙食支出、炊事员就餐支出、蒸饭散伙费支出、其他支出科目的余额结转到本科目，借记伙食支出、炊事员就餐支出、蒸饭散伙费支出、其他支出，贷记本科目；将伙食支出、其他支出科目。借方余额反映盈余数，贷方余额反映盈余数。3、为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制盈亏表，及时发现存在效果，剖析缘由，不时改良。由于中小学食堂运营的目的是师生生活效劳，而不是以盈利为目的，所以在正常状况下，应力图收支平衡，

8、略有节余，有特殊状况下可稍有盈余，保证师生生活的平衡性。四支出类伙食收入1、本科目核算食堂向师生提供膳食效劳等收取的伙食费支出。2、每天收到炊事员交来餐票金额或打卡金额时，借记其他应付款，贷记本科目；年末结转时，借记本科目；贷记结余科目。期末有余额。3、本科目按提供效劳对象类别停止明细核算。炊事员就餐支出1、本科目核算向炊事员收取的伙食费。2、收到伙食费时，借记现金等科目，贷记本科目；期末结转时，借记本科目，贷记结余科目。期末有余额。蒸饭散伙费支出1、本科目核算按月分摊的先生蒸饭费以及幼儿园、托儿所按规则收取的散伙费。2、向先生收取时，借记其他应付款等科目，贷记本科目；年末结转时，借记本科目，

9、贷记结余科目。期末有余额。上述款项如一次性收取，应按月停止结转分摊。3、本科目可开设如下明细停止核算。1、蒸饭费；2、散伙费。其他收入1、本科目核算除上述支出以外的支出。如利息、包装物和饭菜下脚处置等。2、支出时借记现金等科目，贷记本科目；年末结转时，借记本科目，贷记结余科目。期末有余额。3、本科目可按支出类别停止明细核算。五支出类伙食支出1、本科目核算食堂伙食费各项支出，如主辅食、燃料、工资、其它物品支出等。2、关于现购现用的物资，可不经过库存物资科目停止核算，购置验收后凭推销单及发票，直接列入本科目借方；关于规模较大，条件完备的食堂，应执行进库、出库手续，往常领用以出库单记载，月末用加权平

10、均法计算领用物品本钱，记本科目借方。年末结转时，借记结余科目，贷记本科目。年末有余额。3、本科目可按如下项目停止明细核算。1、粮食2、蔬菜3、调料4、肉食品5、水产品6、蛋奶类7、燃料、8其它资料。其他支出1、本科目核算不能计入伙食支出的其它各项支出，1、食堂临工工资2、水电费3、上交行政4、非正常损失5、其它杂项开支等。2、支动身作时，借记本科目，贷记现金等科目；年末结转时，借记结余科目，贷记本科目。年末有余额。3、本科目可按支出类别停止明细核算。第二局部帐簿设立帐户称号记载人依据核对依据库存资料数量金额明细帐保管员入库单、出库单会计库存资料金额帐及实物数现金日记帐出纳收付款凭证库存现金银行

11、存款日记帐出纳收付款凭证银行对帐单明细帐会计记帐凭证记帐凭证、总帐库存资料金额明细帐会计入库单、收回资料汇总表保管员库存资料明细帐总帐会计科目汇总表明细帐资产负债表会计总帐盈亏表会计总帐、明细帐第三局部会计报表及有关表式资 产 负 债 表单位称号：年 月 日 单位：元科目编号资产类年终数期末数科目编号负债类年终数期末数一、资产类二、负债类101现金203应付帐款102银行存款207其他应付款115其他应收款负债算计119库存物资121固定资产三、净资产类151待处置财富损溢302固定基金资产算计306结余净资产算计四、支出类401伙食支出五、支出类402炊事员就餐支出501伙食支出403蒸饭散

12、伙费支出513其他支出413其他支出支出算计支出算计资产总计负债总计盈 亏 表单位：年 月 日 单位：元项目称号本月数累计数盈亏缘由剖析一、伙食支出减：伙食支出1、粮食2、蔬菜3、调料4、肉食品5、水产品6、蛋奶类7、燃料8、其它资料加：炊事员就餐支出加：散伙费支出二、伙食结余加：其他支出减：其他支出1、临工工资2、水电费三、结余担任人：会计：上述资产负债表及盈亏表为月报表，编制时一式三份，一份会计留存，一份送总务主任用于发布帐目，一份报送学校指导。有关表式采购单依据目前大少数食堂购菜时欠款及售菜人事先不开具发票现象，为正确规范核算食堂的盈亏状况，购菜人可先填制推销单，凭推销单停止验收。购菜单

13、一式四联，第一联为存根联，第二联为验收人留存联，第三联交会计，作为入帐依据，第四联先由购菜经手人保管，待开具发票后作为发票附件报销。采购单单位：年 月 日编号：品名数量单价金额备注算计金额大写：本单一式四联。附件张数：购菜人：验收人：入库单购货人将购入的伙食资料连同发货票一并交资料保管员停止验支出库，保管员填写入库单，一式两份。一份保管员凭以记库存物资数量金额明细帐，一份附发票后到会计处报销入帐。入 库 单单位： 年 月 日 编号：资料类别称号计量单位数量单价金额备注本单一式二联：记帐：收料人：购料人：出库单出库单应由厨房担任人填写，一式三份，交领料人去仓库领料。一份领料人带回作为物资进入食堂

14、的依据，一份保管凭以记帐，保管员按物资分类活期汇总，做好收回物资汇总表，并报会计处停止记帐。出库单单位：年月日编号：资料类别称号计量单位数量单价金额备注请领实领本单一式三联。记帐：厨房担任人：发料人：领料人：物资盘存表仓库保管员，必需严厉执行物资验收、进出库制度。日常收回物资本钱依据帐面数量和金额来计算。物资的实有数和帐面数应活期停止核对，保证帐实相符。同时仓库保管员记载的库存物资明细帐与会计记载的库存物资金额帐应活期停止核对，保证帐帐相符。物资盘存表单位： 年 月 日 单位：元科目单位帐面数量实有数量差额数单价金额缘由及处置结果1、粮食大米粉面粉米制品其他2、蔬菜3、调料4、肉食品5、水产品6、蛋奶品7、燃料8、其他资料主管：记帐：复核：填表：