浅谈内部控制在农信社中的运用.docx

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浅谈内部控制在农信社中的运用

毕业设计（论文）

题目名称：

浅谈内部控制在农信社中的运用

函授站名称：

班级：

学生姓名：

指导教师：

中原工学院继续教育学院

2015年5月

浅谈内部控制在农信社中的运用

Introductiontotheapplicationofinternalcontrolinruralcreditcooperatives

函授站名称：

班级：

学生姓名：

指导教师：

2015年5月

目录

一、农村信用社现状1

（一）内部环境1

（二）外部环境2

二、当前农村信用社内控制度建设中存在的问题2

三、内部控制存在问题的原因3

四、对农村信用社内部控制运用的建议4

（一）完善内部控制制度，推进内部控制制度化4

（二）强化内部控制，牢牢把住内部管理的关口5

（三）进一步完善内部控制行为和控制措施8

（四）完善内部稽核审计体系，提高内部控制质量9

五、结语11

参考文献11

摘要：

对于农村信用社的发展来说,做好相关的内部控制和管理工作尤为重要,它是农村信用社开展相关业务和发展的重要前提和基本保障。

本文通过分析目前我国农村信用社内部控制制度，分析信用社内部控制制度运用现状，提出我国农村信用社建立健全内部控制、加强风险管理的方法和措施。

关键词：

内部控制制度；运用现状；风险管理；对策

Abstract:

Forthedevelopmentofruralcreditcooperatives,therelevantinternalcontrolandmanagementisparticularlyimportant,itistheimportantprerequisiteforruralcreditcooperativesandthedevelopmentoftherelevantbusinessandbasicsafeguards.Inthispaper,byanalyzingthecurrentlyChina'sruralcreditcooperativesinternalcontrolsystem,analysisofcreditcooperativesinternalcontrolsystemapplicationstatus,ruralcreditcooperativesinourcountry,proposedtoestablishasoundinternalcontrol,methodsandmeasurestostrengthenriskmanagement.

Keywords：

Internalcontrolsystem;Applicationstatusquo;Riskmanagement;Countermeasures;

近年来，随着金融体制改革的不断深入，农村信用社各项业务规模迅速扩大，资产质量、经济效益也逐年有所好转，总体发展态势趋好。

但一段时间以来，在开拓业务的过程中，由于业务人员思想认识的片面性和经营管理能力的不足等原因，忽视了内控制度建设的重要性。

为了进一步加强内部控制，强化内部管理，杜绝有章不循、违规不处的现象，提高农村信用社经营管理水平，防范内部资金风险，必须加强内部管理，完善内控制度。

一、农村信用社现状 

农村信用社是农民合作经济组织的重要组成部分,是经中国人民银行批准设立、由社员入股组成的实行社员民主管理、主要为社员提供金融服务的农村合作金融机构[1]。

（一）内部环境

1.历史包袱重。

在农村信用社的发展过程中,由于各种政策因素和客观原因造成的农村信用社资金损失、贷款不能收回、执行国家平衡物价等宏观政策创办保值储蓄而垫付的保值贴补利息等历史包袱使得目前许多地方的农村信用社亏损严重,处于严重的资不抵债的局面[2]。

2.结算渠道不畅。

尽管这几年农村信用社在结算渠道疏通上做了许多努力,但与国有商业银行比,仍然存在很大差距。

目前大部分地方的信用社没有开通快捷的全国联行和全国银行汇票业务;造成农村资金流向城市,支农资金向非农产业转移,消弱了农村信用社支持农村经济的实力。

3.管理体制不顺。

农村信用社管理体制虽然改革多年,但到现在县市以上管理机构设置仍然是参差不齐,从省到各县市农村信用社行业管理机构设置多样,不利于农村信用社统一管理,无法充分发挥农村信用社支持农村经济的整体优势。

4.支农的政策性与经营商业化存在矛盾。

按政策规定,农村信用社主要服务三农,服务对象是贷款额小且居住分散的农民,不以盈利为目的,这等于把本应由政府和政策性金融机构承担的社会职能交给了独立核算、自负盈亏的农村信用社,但在财政政策、货币政策的具体执行中,又将农村信用社视为商业性金融机构来处理,承受了与商业银行完全相同的税收等负担,未有足够的优惠政策[3]。

（二）外部环境

1.农业生产的不稳定性,加大了三农贷款的风险。

各地农村信用社在加大对农村贷款投入的同时,由于农业自然灾害和农村市场风险的影响,造成部分贷款不能按期收回,形成逾期风险。

2.恶意逃避债务,影响了农村信用社贷款投放信心。

近几年来,在中国大部分县市,信用环境有所好转,贷户拖欠贷款的现象正在减少。

但在少数县市、少数乡镇仍然不同程度地存在贷户恶意拖欠信用贷款、逃避信用社债务的问题,影响了农村信用社增加贷款投放的信心。

3.外部环境不佳,抑制了农村信用社贷款投入扩张。

一些行业部门对农村信用社用社采取歧视性政策,规定所属系统的资金只能存入商业银行。

4.邮政储蓄和国有商业银行资金上存后大量流向城市,直接造成农村信用社资金来源减少。

近年来,由于邮政储蓄转存款利率高,为邮政储蓄部门组织资金比其他金融机构提供了更加便利的条件,使邮政储蓄规模快速增长,邮政储蓄通过吸收存款从农村抽走了大量资金流向了城市[4]。

二、当前农村信用社内控制度建设中存在的问题

1、职责不明，权限不清。

没有明确划分理事会、监事会、管理层及内部审计部门、业务部门和分支机构对内部控制建设、执行和失效应承担的责任范围，各部门对应承担的内部控制职责不清，超越职责和未履行职责行为并存，内控制度在金融业务经营中无权威，对信用社管理层经营者的决策行为缺乏有效监督。

2、内控制度不完善。

信用社的内控制度仍处于松散状态，缺乏系统性、整体性。

有些制度的订立属于应急措施，仅限于解决某些具体问题，属短期行为；各种制度之间的衔接不强，整体性差，存有相互矛盾之处和空白地带；职能部门自成体系，各自为政，制定制度针对本部门的多，考虑大局、整体的少，相互之间缺乏协调、制约；责权利失衡，缺乏制约性。

3、对内控制度建设重视不够。

随着现代化的发展和计算机在金融业务中的广泛应用，计算机信息系统的内控制度将成为内控制度的重点。

但从目前农村信用社内控制度的内容看，仍停留在纸质业务处理的过程，对无纸化业务处理的制度建设不够重视，更谈不上完善，对计算机信息系统的内控制度的制定、执行流于形式，致使利用计算机犯罪呈上升趋势。

4、内部审计的职能作用未能得到有效发挥，内部控制评价机制未建立。

对内部审计不够重视，审计力量不足，没有权威性；同级监督同级，监督没有效力；对审计检查发现的问题处罚力度不够，或仅处罚了具体业务经办人员，而对领导人员不加追究或不敢追究；当前农村信用社既没有设立专门的内部控制评价部门，也没有授权内部审计部门对内部控制情况定期进行检查，一些问题长期得不到解决；内部审计部门的建议、反映的情况得不到重视，问题得不到处理，日久天长，其工作积极性、主动性降低，内部审计应有的监督、纠正作用得不到发挥、体现。

三、内部控制存在问题的原因

1、管理体制长期以来难以彻底理顺。

农村信用社产权制度不明晰，法人治理结构不完善，内控制度难落实，必然导致农村信用社经营方向、管理方法的错位，产生一定的经营风险。

管理体制的每一次变革在发展、完善的同时，也成为经营风险的积累过程。

当前新一轮信贷资产风险的聚集，除部分信贷人员和管理决策层的操作风险和道德风险形成外，管理体制不顺，法人治理结构不完善，仍是农村信用社风险产生的关键因素。

2、内部审计人员素质参差不齐。

农村信用社内部审计的最终目标是找出农村信用社经营管理的缺陷，并提出相应的改进措施，以供管理当局。

这要求农村信用社的内部审计人员是知识结构合理、全面的复合型人才，但目前农村信用社内审人员总体素质普遍偏低，与农村信用社管理制度的要求不相适应，直接影响到内审工作开展的深度和广度，主要表现在内部审计人员学习能力不高、审计人员数量不足、接受系统培训的机会少等方面。

3、风险控制手段和方法落后。

首先，风险控制技术方法落后。

目前，国际上发达国家农村信用社已经普遍采用风险导向审计，而我国农村信用社现行的内部审计方法仍然是账项基础审计，审计的目的也仅限于查错防弊，这使得农村信用社内部审计具有很大的随意性、缺乏科学性，比如内部审计的内容完全由审计人员根据自己经验确定；其次，内部审计手段落后。

目前真正意义上的会计电算化还没有开始，会计信息系统还没建立起来，更不用说涉及农村信用社经营管理的方方面面的管理信息系统的运用。

4、缺乏系统有效的风险管理体系。

信用社风险管理职责分散，缺乏独立有效的管理部门。

操作风险由人员、系统、流程和外部事件等四类因素引起，几乎汲及到各个职能部门。

不同类型的操作风险由不同的部门负责，没有一个协调部门。

这种分散管理的做法使得农村信用社系统缺乏统一的风险管理战略和策略，高层管理者更是无法清楚了解信用社面临的操作风险整体状况。

同时，分散管理还使得有些操作风险因无人管理而陷入真空状态。

四、对农村信用社内部控制运用的建议

内部控制机制作为一种在业务运营中时时监控和每个部门和岗位之间环环相扣、相互制约的动态监督机制，它是以健全的规章制度为基础，以部门内部和岗位自身的自我约束、部门之间和岗位之间的相互牵制和制约、上级对下级的授权控制为内容，以科学监控方法和独立的监督机构进行监督检查评价，以防范各种风险为核心的内部控制制度的总和。

因此，应当从以下几方面进行完善。

（一）完善内部控制制度，推进内部控制制度化

1、领导重视、组织推动是强化全员内部控制意识的根本

一是领导层特别是“一把手”要充分认识到加强内部控制机制建设的重要性，把建立健全内部控制机制当作大事来抓，要积极吸收国外银行先进的管理手段和先进的内部控制管理理念，要坚持业务开拓、内部控制监督齐头并进，两手抓两手都要硬，要坚持内部控制优先，在防范风险的基础上发展业务。

主要在以下两个方面来加强：

一是加强各管理层对内部控制的关注和指导。

内部控制机制建设是一项系统而长期的工程，它需要有一个积极推动的管理层持续的高度关注。

因为各级管理层对其的关注程度将直接影响到农村信用社对该项工程顺利开展的导向和最终成效。

因此，对内部控制工作必须坚持“一把手”负总责制，实行“一级管一级，一级对一级负责”的管理方式；明确各级内部控制管理的第一责任人，全面履行对内部控制工作的直接领导职责，以身作则，按制度办事，将内部控制管理工作常态化，并关注工作中每一个时点和要点，注意内部控制中每一环节和细节。

加强研究部署和督查内部控制工作，并对本级单位（部门）内部控制工作的有效性负责，对内部控制造成的重大损失承担责任。

二是要加强对员工的思想教育，强化员工的制度观念和内部控制观念，让他们熟知各自岗位的制度和操作规程，严格按制度和规程来处理每一笔业务，提高他们认真执行内部控制制度的自觉性，使每位员工成为业务运营过程中实施内部控制的一个节点。

内部管理必须以人为本，只有不断提高员工的素质，才能更好地实施管理。

对农村信用社来说，加强内部管理的“能动因素”是所有的会计人员，尤其不能忽视离信用社会计作业流程和信用社客户最近的广大一