13高会作业题.docx
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13高会作业题
第一次作业
一、练习外币日常核算业务，写出会计分录
1、甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。
20×7年3月12日，从美国乙公司购入某种工业原料500吨，每吨价格为4000美元，当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币，进口关税为1520000元人民币，支付进口增值税2842400元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税由银行存款支付。
2、甲股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。
20×7年4月3日向乙公司出口销售商品12000件，销售合同规定的销售价格为每件250美元，当日的即期汇率为1美元=7.65元人民币。
假设不考虑相关税费，货款尚未收到。
3、乙股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。
20×7年3月3日，从境外丙公司购入不需要安装的设备一台，设备价款为250000美元，购入该设备当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币，款项尚未支付。
4、甲股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。
根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元=8.O0元人民币。
20×6年7月1日，甲股份有限公司第一次收到外商投入资本300000美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币；20×7年2月3日，第二次收到外商投入资本300000美元，当日即期汇率为1美元=7.6元人民币。
5、乙股份有限公司的记账本位币是人民币。
对外币交易采用交易日即期汇率折算。
20×7年4月1日，从中国银行借入1500000港元，期限为6个月，借入的港元暂存银行。
借人当日的即期汇率为1港元=1.10元人民币。
6、乙股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。
20×7年6月1日，将50000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=7.55元人民币，中间价为1美元=7.60元人民币。
本例中，企业与银行发生货币兑换，兑换所用汇率为银行的买入价或卖出价，而通常记账所用的即期汇率为中间价，由于汇率变动而产生的汇兑差额计入当期财务费用。
7、甲股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。
20×7年6月1日，因外币支付需要，从银行购入10000欧元，银行当日的欧元卖出价为1欧元=11元人民币，当日的中间价为1欧元=10.7元人民币。
二、练习期末对货币性项目调整或结算，计算汇兑损益及会计分录
1、沿用上述一第1题，20×7年3月31日，甲股份有限公司尚未向乙公司支付所欠工业原料款。
当日即期汇率为1美元=7.55元人民币。
应付乙公司货款按期末即期汇率折算为15100000元人民币（500×4000×7.55），与该货款原记账本位币之差100000元人民币冲减当期损益。
2、沿用上述一第2题，20×7年4月30日，甲股份有限公司仍未收到乙公司发来的销售货款。
当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币。
乙公司所欠销售货款按当日即期汇率折算为22800000元人民币（12000×250×7.6），与该货款原记账本位币之差额为150000元人民币（22950000-22800000）。
3、沿用上述一第5题，6个月后，乙股份有限公司按期向中国银行归还借入的1500000港元。
归还借款时的即期汇率为1港元=1.08元人民币。
第二次作业
一、分析下例业务是否产生暂时性差异，并说明理由：
（一）甲企业20×6年因销售产品承诺提供3年的保修服务，在当年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度未发生任何保修支出。
假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。
分析：
（二）A公司于20×6年12月20日自客户收到一笔合同预付款，金额为2500万元，作为预收账款核算。
按照适用税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额计算交纳所得税。
分析：
（三）甲企业20×6年12月计入成本费用的职工工资总额为4000万元，至20×6年12月31日尚未支付。
按照适用税法规定，当期计入成本费用的4000万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为3000万元。
分析：
（四）A公司20×6年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款500万元。
税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。
至20×6年12月31日，该项罚款尚未支付。
分析：
二、练习所得税账务处理，请写出步骤
甲公司于20×0年12月底购入一台机器设备，成本为525000元，预计使用年限为6年，预计净残值为零。
会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用年数总和法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。
本例中假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备，除该项固定资产产生的会计与税收之间的差异外，不存在其他会计与税收的差异。
该公司每年因固定资产账面价值与计税基础不同应予确认的递延所得税情况填入表20—1中：
表20—1 单位：
元
20×1年
20×2年
20×3年
20×4年
20×5年
20×6年
实际成本
525000
525000
525000
525000
525000
525000
累计会计折旧
87500
175000
262500
350000
437500
525000
账面价值
437500
350000
262500
175000
87500
0
累计计税折旧
150000
275000
375000
450000
500000
525000
计税基础
375000
250000
150000
75000
25000
0
暂时性差异
适用税率
25%
25%
25%
25%
25%
25%
递延所得税负债余额
第三次作业
资料：
20×2年1月1日，A公司向B公司租入办公设备一台，租期为3年。
设备价值为1000000元，预计使用年限为10年。
租赁合同规定，租赁开始日（20×2年1月1日）A公司向B公司一次性预付租金150000元，第一年年末支付租金150000元，第二年年末支付租金200000元，第三年年末支付租金250000元。
租赁期届满后B公司收回设备，三年的租金总额为750000元。
（假定A公司和B公司均在年末确认租金费用和租金收入，并且不存在租金逾期支付的情况。
）
要求：
1、承租人对经营租赁的会计处理
2、出租人对经营租赁的会计处理
第四次作业
同一控制下的吸收合并练习
一、20×6年6月30日，P公司向S公司的股东定向增发1000万股普通股（每股面值为1元，市价为10.85元）对S公司进行吸收合并，并于当日取得S公司净资产。
当日，P公司、S公司资产、负债情况如下表所示。
表25—2 资产负债表（简表）
20×6年6月30日 单位：
万元
项目
P公司
S公司
账面价值
账面价值
公允价值
资产：
货币资金
4312.50
450
450
存货
6200
255
450
应收账款
3000
2000
2000
长期股权投资
5000
2150
3800
固定资产：
固定资产原价
10000
4000
5500
减：
累计折旧
3000
1000
0
固定资产净值
7000
3000
无形资产
4500
500
1500
商誉
0
0
0
资产总计
30012.50
8355
13700
负债和所有者权益：
短期借款
2500
2250
2250
应付账款
3750
300
300
其他负债
375
300
300
负债合计
6625
2850
2850
实收资本（股本）
7500
2500
资本公积
5000
1500
盈余公积
5000
500
未分配利润
5887.50
1005
所有者权益合计
23387.50
5505
10850
负债和所有者权益总计
30012.50
8355
本例中，假定P公司和S公司为同一集团内两家全资子公司，合并前其共同的母公司为A公司。
该项合并中参与合并的企业在合并前及合并后均为A公司最终控制，为同一控制下企业合并。
自6月30日开始，P公司能够对S公司净资产实施控制，该日即为合并日。
因合并后S公司失去其法人资格，P公司应确认合并中取得的S公司的各项资产和负债，假定P公司与S公司在合并前采用的会计政策相同。
写出P公司对该项合并应进行的会计处理
非同一控制下的控股合并练习
二、沿用上述一的有关资料，P公司在该项合并中发行1000万股普通股（每股面值1元），市场价格为8.75元，取得了S公司70％的股权。
编制购买方于购买日的合并资产负债表。
要求：
写出相关的会计分录
（1）确认长期股权投资：
（2）计算确定商誉：
假定S公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，
（3）编制抵销分录：
同一控制下的控股合并练习
三、A、B公司分别为P公司控制下的两家子公司。
A公司于20×6年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。
为进行该项企业合并，A公司发行了1500万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价。
假定A、B公司采用的会计政策相同。
合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：
表25—1 单位：
万元
A公司
B公司
项目
金额
项目
金额
股本
9000
股本
1500
资本公积
2500
资本公积
500
盈余公积
2000
盈余公积
1000
未分配利润
5000
未分配利润
2000
合计
18500
合计
5000
写出A公司在合并日应进行的会计处理
进行上述处理后，A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分（3000万元）应自资本公积（资本溢价或股本溢价）转入留存收益。
本题中A公司在确认对B公司的长期股权投资以后，其资本公积的账面余额为6000万元（2500万+3500万
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