13高会作业题.docx

1、13高会作业题第一次作业一、练习外币日常核算业务，写出会计分录1、 甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。207年3月12日，从美国乙公司购入某种工业原料500吨，每吨价格为4 000美元，当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币，进口关税为1 520 000元人民币，支付进口增值税2 842 400元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税由银行存款支付。2、甲股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。207年4月3日向乙公司出口销售商品12 000件，销售合同规定的销售价格为每件250美元，当日的即期汇

2、率为1美元=7.65元人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。3、 乙股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。207年3月3日，从境外丙公司购入不需要安装的设备一台，设备价款为250 000美元，购入该设备当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币，款项尚未支付。4、 甲股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元=8.O0元人民币。206年7月1日，甲股份有限公司第一次收到外商投入资本300 000美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币；207年2月3日，

3、第二次收到外商投入资本300 000美元，当日即期汇率为1美元=7.6元人民币。5、 乙股份有限公司的记账本位币是人民币。对外币交易采用交易日即期汇率折算。207年4月1日，从中国银行借入1 500 000港元，期限为6个月，借入的港元暂存银行。借人当日的即期汇率为1港元=1.10元人民币。6、 乙股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。207年6月1日，将50 000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=7.55元人民币，中间价为1美元=7.60元人民币。本例中，企业与银行发生货币兑换，兑换所用汇率为银行的买入价或卖出价，而通常记账所用的即期汇率

4、为中间价，由于汇率变动而产生的汇兑差额计入当期财务费用。7、 甲股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。207年6月1日，因外币支付需要，从银行购入10 000欧元，银行当日的欧元卖出价为1欧元=11元人民币，当日的中间价为1欧元=10.7元人民币。二、练习期末对货币性项目调整或结算，计算汇兑损益及会计分录1、 沿用上述一第1题，207年3月31日，甲股份有限公司尚未向乙公司支付所欠工业原料款。当日即期汇率为1美元=7.55元人民币。应付乙公司货款按期末即期汇率折算为15 100 000元人民币（5004 0007.55），与该货款原记账本位币之差100 000元

5、人民币冲减当期损益。2、 沿用上述一第2题，207年4月30日，甲股份有限公司仍未收到乙公司发来的销售货款。当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币。乙公司所欠销售货款按当日即期汇率折算为22 800 000元人民币（12 0002507.6），与该货款原记账本位币之差额为150 000元人民币（22 950 000-22 800 000）。3、沿用上述一第5题，6个月后，乙股份有限公司按期向中国银行归还借入的1 500 000港元。归还借款时的即期汇率为1港元=1.08元人民币。第二次作业一、分析下例业务是否产生暂时性差异，并说明理由：（一） 甲企业206年因销售产品承诺提供3年的保修服务，在

6、当年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度未发生任何保修支出。假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。分析：（二） A公司于206年12月20日自客户收到一笔合同预付款，金额为2 500万元，作为预收账款核算。按照适用税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额计算交纳所得税。分析：（三）甲企业206年12月计入成本费用的职工工资总额为4 000万元，至206年12月31日尚未支付。按照适用税法规定，当期计入成本费用的4 000万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为3 000万元。分析：（四）A公司206年12月因违反当地有关环保法规的规定

7、，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款500万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至206年12月31日，该项罚款尚未支付。分析：二、练习所得税账务处理，请写出步骤甲公司于200年12月底购入一台机器设备，成本为525 000元，预计使用年限为6年，预计净残值为零。会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用年数总和法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。本例中假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备，除该项固定资产产生的会计与税收之间的差异外，不存在其他会计与税收的差异。该公司每年因

8、固定资产账面价值与计税基础不同应予确认的递延所得税情况填入表201中：表201 单位：元201年202年203年204年205年206年实际成本525 000525 000525 000525 000525 000525 000累计会计折旧87 500175 000262 500350 000437 500525 000账面价值437 500350 000262 500175 00087 5000累计计税折旧150 000275 000375 000450 000500 000525 000计税基础375 000250 000150 00075 00025 0000暂时性差异适用税率25%25

9、%25%25%25%25%递延所得税负债余额第三次作业资料：202年1月1日，A公司向B公司租入办公设备一台，租期为3年。设备价值为1 000 000元，预计使用年限为10年。租赁合同规定，租赁开始日（202年1月1日）A公司向B公司一次性预付租金150 000元，第一年年末支付租金150 000元，第二年年末支付租金200 000元，第三年年末支付租金250 000元。租赁期届满后B公司收回设备，三年的租金总额为750 000元。（假定A公司和B公司均在年末确认租金费用和租金收入，并且不存在租金逾期支付的情况。）要求：1、承租人对经营租赁的会计处理2、出租人对经营租赁的会计处理第四次作业同一

10、控制下的吸收合并练习一、 206年6月30日，P公司向S公司的股东定向增发1 000万股普通股（每股面值为1元，市价为10.85元）对S公司进行吸收合并，并于当日取得S公司净资产。当日，P公司、S公司资产、负债情况如下表所示。表252资产负债表（简表）206年6月30日单位：万元项目P公司S公司账面价值账面价值公允价值资产：货币资金4 312.50 450 450存货6 200 255 450应收账款3 0002 0002 000长期股权投资5 0002 150 3 800固定资产：固定资产原价10 0004 0005 500减：累计折旧3 0001 0000固定资产净值7 0003 000无

11、形资产4 5005001 500商誉000资产总计30 012.50 8 35513 700负债和所有者权益：短期借款2 500 2 250 2 250应付账款3 750 300 300其他负债375 300 300负债合计6 625 2 850 2 850实收资本（股本）7 500 2 500资本公积5 000 1 500盈余公积5 000 500未分配利润5 887.501 005所有者权益合计23 387.505 50510 850负债和所有者权益总计30 012.508 355本例中，假定P公司和S公司为同一集团内两家全资子公司，合并前其共同的母公司为A公司。该项合并中参与合并的企业在

12、合并前及合并后均为A公司最终控制，为同一控制下企业合并。自6月30日开始，P公司能够对S公司净资产实施控制，该日即为合并日。因合并后S公司失去其法人资格，P公司应确认合并中取得的S公司的各项资产和负债，假定P公司与S公司在合并前采用的会计政策相同。写出P公司对该项合并应进行的会计处理非同一控制下的控股合并练习二、 沿用上述一的有关资料，P公司在该项合并中发行1 000万股普通股（每股面值1元），市场价格为8.75元，取得了S公司70的股权。编制购买方于购买日的合并资产负债表。要求：写出相关的会计分录（1）确认长期股权投资：（2）计算确定商誉：假定S公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及

13、负债， （3）编制抵销分录：同一控制下的控股合并练习三、 A、B公司分别为P公司控制下的两家子公司。A公司于206年3月10日自母公司P处取得B公司100的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了1 500万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：表251单位：万元A公司B公司项 目金 额项 目金 额 股本9 000 股本1 500 资本公积2 500 资本公积500 盈余公积2 000 盈余公积1 000 未分配利润5 000 未分配利润2 000 合计18 500 合计5 000写出A公司在合并日应进行的会计处理进行上述处理后，A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分（3 000万元）应自资本公积（资本溢价或股本溢价）转入留存收益。本题中A公司在确认对B公司的长期股权投资以后，其资本公积的账面余额为6 000万元（2 500万+3 500万