电大中级财务会计二形成性考核册1.docx

电大中级财务会计二形成性考核册1.docx

《电大中级财务会计二形成性考核册1.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《电大中级财务会计二形成性考核册1.docx（16页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

电大中级财务会计二形成性考核册1

《中级财务会计》

（二）形成性考核册

二、资料

A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。

2009年5月发生如下经济业务：

1、向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。

发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。

借:

原材料9000000+2000*（1-3%）=9001940

应交税费-应交增值税（进项税额）153000+2000*7%=153140贷:

银行存款9155000

2、销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。

产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。

借:

应收账款1170000贷:

主营业务收入1000000应交税费-应交增值税170000

借:

营业税金及附加100000贷:

应交税费--应交消费税100000

同时确认成本：

借：

主营业务成本750000贷：

库存商品750000

3、转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。

该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。

借:

银行存款15000累计摊销75000

贷:

无形资产80000应交税费-应交营业税750营业外收入-出售无形资产利得9250

4、收购农产品一批，实际支付款80000元。

我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。

农产品已验收入库。

借:

原材料80000*（1-13%）=69600应交税费-应交增值税10400贷:

库存现金80000

5、委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。

加工费用25000元。

加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。

材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。

加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。

借:

委托加工物资100000贷:

原材料100000

借:

委托加工物资25000+2500=27500应交税费-应交增值税（进项税额）4250

贷:

银行存款31750

借：

库存商品127500贷：

委托加工物资127500

提示:

直接对外销售的,不得抵扣消费税

6、购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。

设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。

借:

固定资产180000应交税费--应交增值税（进项税额）30600贷:

银行存款210600

7、公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。

借:

在建工程50000*1.17=58500

贷:

原材料50000应交税费--应交增值税（进项税额转出）8500

8、月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4680

贷：

原材料4000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）680

习题二、资料

甲公司欠乙公司货款350万元。

现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。

双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。

其中，1、抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2、甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。

乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。

甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。

三、要求：

分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。

（单位：

万元）

甲公司（债务人）：

借:

应付账款350

贷:

主营业务收入180

应交税费-应交增值税（销项税额）30.60

可供出售金融资产（成本）15

可供出售金融资产（公允价值变动）10

投资收益5

营业外收入-债务重组收益109.40

借:

主营业务成本185存货跌价准备15贷:

存货200

借:

资本公积--其他资本公积10贷:

投资收益10

乙公司（债权人）:

借:

坏账准备105

交易性金融资产30

存货180

应交税费-应交增值税（进项税额）30.60

营业外支出--债务重组损失4.4

贷:

应收账款350

作业2习题一二、资料

2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。

其他有关资料如下：

（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。

第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。

（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。

第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。

（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。

第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。

第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。

（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。

利息按季度、并于季末支付。

10月1日公司支付工程进度款500万元。

（5）至2009年末、该项工程尚未完工。

三、要求

1、判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。

答：

专门借款于2009年1月1日借入，生产线工程建设于2009年1月1日开工，因此，借款利息从2009年1月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。

同时，由于工程在2009年4月1日--7月2日期间发生非正常中断超过3个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。

该工程至2009年末尚未完工，所以，2009年专门借款利息应予资本化的期间为：

2009年1月1日——3月31日；2009年7月3日——12月31日

2、按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。

（单位：

万元）

答：

1）第一季度

（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）

（2）利息资本化金额

=利息费用－闲置资金取得的利息收入

=20-4=16（万元）

借：

在建工程--生产线16万银行存款4万贷：

应付利息20万

2）第二度（暂停资本化）

（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）

（2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元）

借：

财务费用16万银行存款4万贷：

应付利息20万

3）第三季度

（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）

（2）利息资本化金额=20-9=11（万元）

借：

在建工程--生产线11万银行存款9万贷：

应付利息20万

4）、第四季度

（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化

（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。

累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元）

季度资本化率=6%/4=1.5%

一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元）

利息资本化金额=20+3=23（万元）

借：

在建工程--生产线20万贷：

应付利息20万

借：

在建工程--生产线3万财务费用4.5万贷：

银行存款（500*6%/4）7.5万

习题二、二、资料：

2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。

该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。

公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。

三、要求

1、采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。

应付债券利息费用计算表。

答：

全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元

计算债券的摊余价值=1536.668

半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167

半年应付利息=2000*4%/2=40万元、

半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元

应付债券利息费用计算表单位：

元

期数

应付利息

实际利息费用

摊销的折价

应付债券摊余成本

2009.01.01

15366680

2009.06.30

400000

768334

368334

15735014

2009.12.31

400000

786750.7

386750.7

16121764.7

2010.06.30

400000

806088.24

406088.24

16527852.94

2010.12.31

400000

826390.65

426392.65

16954245.59

2011.06.30

400000

847712.28

447712.28

17401957.87

2011.12.31

400000

870097.89

470097.89

17872055.76

2012.06.30

400000

893602.79

493602.79

18365658、55

2012.12.31

400000

918282.93

518282.93

18883941.48

2013.06.30

400000

944197.07

544197.07

19428138.55

2013.12.31

400000

971861.45

571861.45

20000000

合计

4000000

8633320

4633320

2、编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。

⑴2009年1月2日发行债券：

借：

银行存款15366680应付债券－利息调整4633320

贷：

应付债券－面值20000000

⑵2009年6月30日计提及支付利息

①计提利息

借：

财务费用768334贷：

应付利息400000应付债券－利息调整368334

②支付利息

借：

应付利息400000贷：

银行存款400000

⑶2009年12月31日～2013年12月31日的会计处理与⑵相同

⑷2014年1月2日还本付息：

借：

应付债券－面值20000000应付利息400000贷：

银行存款20400000

习题一二、资料

2008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。

设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。

现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。

三、要求

1、编制T公司发出商品的会计分录。

答：

2008年1月2日T公司发出商品并取得销项增值税时：

借：

长期应收款15000000银行存款2550000

贷：

主营业务收入12000000应交税费—应交增值税（销项税额）2550000

未确认融资收益3000000

同时，结转销售成本：

借：

主营业务成本9000000贷：

库存商品9000000

2、编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材12-1。

本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%）；

××设备未实现融资收益计算表

2008年1月2日金额：

元

期数

各期收款

确认融资收益

已收本金

摊余金额

2008年1月2日

12000000

2008年12月31日

3000000

951600

2048400

995160

2009年12月31日

3000000

789162

2210838

7740762

2010年12月31日

3000000

613842

2386158

5354604

2011年12月31日

3000000

424620

2575380

2779224

2012年12月31日

3000000

220776

2779224

0

合计

15000000

3000000

12000000

3、编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。

答：

2008年12月31日，收到本期货款300万元（150/5=300万元），同时分摊融资收益95.16万元（1200×7.93%=95.16万元）

借：

银行存款3000000贷：

长期应收款—乙公司3000000

同时，借：

未确认融资收益951600贷：

财务费用951600

习题二二、资料

2007年度A公司实现税前利润200万元。

本年会计核算的收支中，确认国债利息收入8000元、支付罚金4000元；去年底购入并使用的设备，原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定该设备的年折旧额为57000元。

从本年起，A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为25%，递延所得税的年初余额为0。

公司当年无其他纳税调整事项。

三、要求

1、计算A公司本年度固定资产的账面价值、计税基础；

答：

本年末A公司固定资产的账面价值=300000-45000=255000（元）

固定资产的计税基础=300000-57000=243000（元）

2、计算A公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债；

答：

本年末A公司固定资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

应纳税暂时性差异=255000-243000=12000（元）

则：

递延所得税负债=12000×25%=3000（元）

3、计算A公司本年的纳税所得税与应交所得税；

答：

A公司本年度的纳税所得额=2000000-8000+4000+（45000-57000）=1984000（元）

2007年度A公司应交所得税=1984000×25%=496000（元）

4、2007年1-1月A公司已预交所得税45万元，编制A公司年末列支所得税费用的会计分录。

答：

因年内已预交所得税45万元，年末应交所得税=496000-450000=46000（元）

借：

所得税费用49000贷：

应交税费—应交所得税46000递延所得税负债3000

作业4

习题一

二、资料

Y公司为一般纳税人，适用的增值税率为17％，所得税税率为25％，公司按净利润的10％计提法定盈余公积。

2009年12月20日公司在内部审计中发现以下问题并要求会计部门更正：

1）、2009年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记为固定资产，至年底已计提折旧30000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。

答：

属于本期差错

⑴借：

周转材料150000贷：

固定资产150000

⑵借：

累计折旧30000贷：

管理费用305000

⑶借：

周转材料－在用150000贷：

周转材料－在库150000

⑷借：

管理费用75000贷：

周转材料－摊销75000

2）、2008年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但2008年公司对该项专利未予摊销。

答：

属于前期重大差错

借：

以前年度损益调整250000贷：

累计摊销250000

3）、2008年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元尚未结转。

答：

属于前期重大差错

（1）借：

以前年度损益调整11000000贷：

库存商品11000000

（2）借：

应交税费－应交所得税2812500贷：

以前年度损益调整2812500

（3）借：

利润分配－未分配利润8437500贷：

以前年度损益调整8437500

（4）借：

盈余公积843750贷：

利润分配－未分配利润843750

习题二二、资料

2009年Z公司的有关资料如下：

1、资产负债表有关项目：

应收账款：

年初余额10000元，年末余额34000元。

预付账款：

年初余额0，年末余额15000元。

存货：

年初余额9760元，年末余额7840元。

应付账款：

年初余额6700元，年末余额5400元。

预收账款：

年初余额0，年末余额4000元。

应交税费（应交所得税）年初余额1600元，年末余额600元。

2、本年度的其他补充资料如下：

1）、从银行提取现金33000元，支付工资30000元、各种奖金3000元，其中经营人员工资18000元、奖金2000元；在建工程人员工资12000元、奖金1000元。

用银行存款支付工程物资货款81900元。

2）、商品销售收入180000元、销项增值税30600元。

3）、商品销售成本100000元、进项增值税为15660元。

4）、本年确认坏账损失1000元。

5）、所得税费用6600元。

三、要求

根据上述资料，计算Z公司2009年度现金流量表中下列项目的金额（列示计算过程）：

1、销售商品、提供劳务收到的现金。

=180000+30600-（34000-10000）+（4000+0）-1000=189600

2、购买商品、接受劳务支付的现金。

=100000+15660+15000-（6700-5400）-（9760-7840）=127440

3、支付给职工以及职工支付的现金。

=18000+2000=20000

4、支付的各项税费、

=1600+6600-600=7600

5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。

=81900+12000+1000=94900

（简述题）

一、简述辞退福利的含义与职工养老金的区别。

答：

辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。

职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。

二、试述或有负债披露的理由与内容

答：

其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。

对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。

对或有负债披露的具体内容如下：

1、或有负债形成的原因；2、或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）；3、获得补偿的可能性。

一、简述借款费用资本化的各项条件。

见教材（P208）

答：

借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：

1、资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；

2、借款费用已经发生；

3、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

二、简述预计负债与或有负债的联系及区别。

见教材（P224）

答：

1、联系：

1）或有负债属于或有事项，是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不确定的事件的发生或不发生加以证实。

或有负债在满足一定条件是可以转化为预计负债，注意这里的“转化”指的是或有负债只有在随着时间、事态的进展，具备了“负债”的定义和确认条件（潜在义务转化为现实义务；导致经济利益流出企业被证实为导致经济利益流出企业，且现实义务能可靠计量），这时或有负债就转化为企业的负债。

2）、从性质上看，它们都是企业承担的一种义务，履行该义务会导致经济利益流出企业

2、区别：

1）、预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或不符合确认条件的现时义务；

2）、预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不可靠计量的；

3）、预计负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认的或有事项；

4）、预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。

一、试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？

答：

与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：

独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。

二、试述商品销售收入的确认条件

答：

企业销售商品应该同时满足5个条件,

1、企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移、也就是说,商品一旦售出,无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担、

2、企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制、

3、销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额、

4、销售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业、

5、销售商品时,相关的已发生的成本或将发生的成本也必须能够可靠的去计量、

1、什么是会计政策变更？

试举两例说明。

答：

会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。

会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。

企业变更会计政策的原因：

①法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。

②会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。

2、简述编制利润表的"本期营业观"与"损益满计观"的含义，并举例说明两者的差别。

答：

“资产－负债”观（净资产法）本期营业观定义将收益视为企业在一个会计期间里净资产的增加。

论理依据资本维持观，即通过比较公司两个时点上的净资产，就可确定利润：

净资产增加为利润，减少为亏损。

利润总额的计算（期末－期初）净资产+本期派给所有者的款项-本期所有者投资（减资和付给所有者的利润）收入－费用”观（交易法）损益满计观定义将收益视为产出（收入）大于投入（费用）的差额。

论理依据收入和费用的确认、计量与配比。

企业与其所有者之间的交易均另行反映。

利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额。