收银审核员技师培训实务题a.docx
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收银审核员技师培训实务题a
收银审核员技师培训实务操作复习题
一、会计分录题
1．企业开出现金支票一张，从银行提取现金2000元。
借：
库存现金2000
贷：
银行存款2000
2．企业职工李华出差，预借差旅费2000元，以现金支付。
借：
其他应收款——李华2000贷：
库存现金2000
3．以银行存款支付前欠丙公司货款23000元。
借：
应付账款——丙公司23000
贷：
银行存款230004．计提坏账准备金3000元。
借：
资产减值损失——计提坏账准备3000贷：
坏账准备30005．销售产品一批，价款300000元，增值税税率17%。
收到商业承兑汇票一张，金额为351000元。
借：
应收票据351000
贷：
主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）510006．月末，汇总结转发出原材料成本。
企业本月仓库发出原材料的实际成本600000元，其中：
生产甲产品耗用585000元，生产车间一般耗用5000元，企业管理部门耗用2000元，在建工程耗用8000元。
借：
生产成本——甲产品585000
制造费用5000
管理费用2000
在建工程8000
贷：
原材料600000
7．收到新华公司投入的一项土地使用权，双方作价500000元。
借：
无形资产500000贷：
实收资本——新华公司5000008．分配结转本月应付职工工资220000万元，其中，生产车间产品生产工人130000元，车间管理人员25000元，厂部管理人员65000元。
借：
生产成本130000
制造费用25000
管理费用65000贷：
应付职工薪酬——工资2200009．某企业采用备抵法核算坏账损失，2008年确认坏账5000元。
借：
坏账准备5000
贷：
应收账款500010．甲公司销售产品一批，增值税专用发票注明售价90000元，增值税税额为15300元，款项收到并存入银行。
借：
银行存款105300贷：
主营业务收入90000应交税费——应交增值税（销项税额）1530011．收到大华公司投入的一台设备300000元，进项税额51000元。
借：
固定资产300000应交税费——应交增值税（进项税额）51000贷：
实收资本——大华公司
351000
12．企业向本市某公司采购原材料200000元，增值税34000元，材料验收入库，款项尚未支付。
借：
原材料200000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：
应付账款23400013．以银行存款偿还上述材料采购款234000元。
借：
应付账款234000
贷：
银行存款23400014．以银行存款购入机器一台，价值185000元，机器已验收使用（不考虑增值税）。
借：
固定资产185000
贷：
银行存款18500015．企业的生产车间领用原材料80000元，用于制造A产品。
借：
生产成本80000
贷：
原材料80000
16．企业销售A产品，货款50000元，销项税8500元，均已收到并存入银行。
借：
银行存款58500贷：
主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500
17．企业开出转账支票给电信部门，支付本月电话费1000元。
借：
管理费用1000
贷：
银行存款100018．企业开出现金支票，从银行提取现金90000元备发工资。
借：
库存现金90000
贷：
银行存款90000
19．企业以现金90000元发放职工工资。
借：
应付职工薪酬90000
贷：
库存现金90000
20．企业的张厂长和生产车间的刘平去广州出差，预借差旅费6000元，出纳员用现金支付。
借：
其他应收款6000
贷：
库存现金600021．出差人员回来报销差旅费，张厂长应报销3000元，车间刘平应报销2600元，财务收回退还的现金400元。
借:
管理费用3000
制造费用2600
库存现金400
贷：
其他应收款600022．企业分配本月工资90000元，其中生产工人工资70000元，厂部管理人员工资10000元，销售机构人员工资10000元。
借：
生产成本70000
管理费用10000
销售费用10000
贷：
应付职工薪酬9000023．丁企业确定一笔应付账款5000元为无法支付的款项，应予转销。
借：
应付账款5000贷：
营业外收入500024．丙企业收到供电部门收费单据，本月应付电费38000元，以存款支付。
借：
应付账款38000贷：
银行存款3800025．接上题，月末分配电力费用，车间分配26000元，厂部分配12000元。
借：
制造费用26000
管理费用12000
贷：
应付账款3800026．甲企业为增值税一般纳税人，某日购入原材料一批60000元，增值税额10200元，该企业开出商业承兑一张。
借：
原材料60000应交税费——应交增值税（进项税额）10200
贷：
应付票据
70200
27．某企业按税法规定本期应缴纳房产税160000元，车船税38000元，城镇土地使用税45000元。
借：
管理费用243000贷：
应交税费——应交房产税
160000
——应交城镇土地使用税
45000
——应交车船税
38000
28．企业以存款实际缴纳本期房产税160000元，车船税38000元，城镇土地使用税45000元。
借：
应交税费——应交房产税160000
——应交城镇土地使用税45000——应交车船税38000
贷：
银行存款
243000
29．甲公司计提公司管理部门固定资产折旧50000元，摊销公司管理部门用无形资产成本80000元。
借：
管理费用130000
贷：
累计折旧50000累计摊销8000030．某公司用银行存款支付银行手续费400元。
借：
财务费用400
贷：
银行存款400
31．某公司用银行存款支付税款滞纳金30000元。
借：
营业外支出30000
贷：
银行存款3000032．收到原材料一批，实际成本1000000元，计划成本950000元，材料已验收入库，结转其成本差异。
借：
原材料950000
材料成本差异50000
贷：
材料采购100000033．企业开出一张转账支票，购入一台需要安装的生产设备，买价250000元，增值税42500元，包装费4500元。
借：
在建工程254500应交税费——应交增值税（进项税额）42500
贷：
银行存款
297000
34．接受光明公司投入的一项土地使用权，双方作价500000元。
借：
无形资产500000贷：
实收资本——光明公司50000035．企业购入原材料一批，价款10000元，增值税1700元，货款已支付，材料尚未到达，该企业采用计划成本法核算原材料。
借：
材料采购10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700
贷：
银行存款
11700
36．企业开出一张转账支票，购入一台需要安装的生产设备，买价250000元，增值税42500元，包装费4500元。
借：
在建工程254500应交税费——应交增值税（进项税额）42500
贷：
银行存款
297000
37．某公司在建工程本月发生应付职工薪酬280000元。
借：
在建工程280000贷：
应付职工薪酬28000038．一项工程完工交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值1400000元。
借：
固定资产1400000贷：
在建工程1400000
39．从银行借入3年期借款2000000元，款项已存入银行账户。
借：
银行存款2000000贷：
长期借款200000040．销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款是50000元，增值税额8500元，款项已存入银行。
借：
银行存款58500贷：
主营业务收入
50000
应交税费——应交增值税（销项税额）
8500
41．
公司结转本月已售产品成本450000元。
借：
主营业务成本
450000
贷：
库存商品
450000
42．
以银行存款支付广告费
40000元。
借：
销售费用
40000
贷：
银行存款
40000
43．
归还短期借款本金250000元。
借：
短期借款
250000
贷：
银行存款
250000
44．
将本月归集的制造费用
183000元转入生产成
本。
借：
生产成本
183000
贷：
制造费用
183000
45．
预提本月短期借款利息
3500元。
借：
财务费用
3500
贷：
应付利息
3500
46．
企业销售不需用材料40000元，销项税6800
元，
款项存入银行。
借：
银行存款
46800
贷：
其他业务收入
40000
应交税费——应交增值税（销项税额）
6800
47．
企业结转已售出原材料成本30000元。
借：
其他业务成本
30000
贷：
原材料
30000
48．
结转本月完工入库产品
1000件，单位生产成
本198元。
借：
库存商品
198000
贷：
生产成本
198000
49．
某事业单位使用财政项目补助资金购入一项
专利权，价款为600000元，
以财政授权支付方式
支付。
借：
无形资产
600000
贷：
非流动资产基金
——无形资产
600000
同时：
借：
事业支出600000
贷：
零余额账户用款额度600000
50．某事业单位为开展专业业务活动的人员发放工资50000元。
借：
事业支出贷：
应付职工薪酬同时借：
应付职工薪酬贷：
银行存款二、综合实务题
50000
50000
50000
50000
（一）资料：
2014年8月份，甲企业出售一栋原作为固定资产的办公楼，取得收入4500000存入银行。
该办公楼的账面原价为6250000元，已提折旧4000000元，未计提减值准备。
在办公楼清理过程中，用银行存款支付清理费用25000元，办公楼已清理完毕。
办公楼适用的营业税税率为5%。
要求：
计算甲企业固定资产清理的净收益并作出相关账务处理。
解答：
1．将固定资产转入清理借：
固定资产清理2250000累计折旧4000000贷：
固定资产6250000
2．收到出售价款
借：
银行存款4500000
贷：
固定资产清理45000003．支付清理费用
借：
固定资产清理25000贷：
银行存款25000
4．计算应交营业税
借：
固定资产清理225000
贷：
应交税费——应交营业税225000
5．结转固定资产清理的净收益借：
固定资产清理2000000
贷：
营业外收入2000000
（二）资料：
某企业7月31日，结账前各损益类账户余额为：
主营业务收入200000元，其他业务收入30000元，主营业务成本120000元，其他业务成本18000元，营业税金及附加1250元，管理费用21000元，销售费用13000元，财务费用10000元，营业外收入26000元，营业外支出19000元，所得税率为25%。
要求：
1．分别列式计算：
（1）该企业营业利润。
（2）该企业利润总额。
（3）该企业所得税费用。
（4）该企业净利润。
解答：
营业利润=200000+30000—120000-18000—
1250—21000—13000—10000=46750（元）利润总额=46750+26000—19000=53750（元）所得税费用二53750X0.25=13437.5（元）净利润=53750—13437.5=40312.5（元）
（三）资料：
企业本月损益类账户收入发生额如下：
主营业务收入200000元，其他业务收入30000
元，营业外收入26000元；损益类账户费用发生额如下：
主营业务成本120000元，其他业务成本18000元，营业税金及附加1250元，管理费用21000元，销售费用13000元，财务费用10000元。
要求：
1•将各损益类账户转入本年利润。
2•根据以上资料编制利润表
贷：
累计折旧
54000
（五）资料：
2014年6月30日，某事业单位将本月的事业支出结转至相关结转结余科目，事业支出各明细科目本月发生额分别为：
财政补助支出800000元，非财政专项资金支出100000元，
借：
主营业务收入
200000
借：
本其他资金支出300000元。
年利润
202250
借：
财政补助结转
800000
其他业务收入
30000
非财政补助结转
贷：
主营业务成本
120000
100000
营业外收入
26000
事业结余
其他业务成本
18000
300000
贷：
本年利润
256000
贷：
事业支出一-
-财政补助支出
营业税金及附加
1250
800000
-非财政专项资金支出
管理费用
21000
100000
财
-其他资金支出
务费用
10000
300000
售费用
销本月经营收入发生额为88000元，经营支出发
生额为64000元，进行月末结转。
营借：
经营收入88000
业外支出
19000
贷：
经营结余
88000
利润表
同时借：
经营结余
64000
单位：
元
贷：
经营支出
64000
13000
（四）资料:
长江公司生产用设备类固定资产：
3月应计提的折旧额为50000元，3月增加设备应计提折旧额6000元，3月减少设备应计提折旧额7000元。
管理用房屋每月应计提折旧额5000元。
要求：
1.列式计算生产用设备4月应计提的折旧额。
2.编制长
项目
本期金额
上期金额
一、营业收入
230000
略
减：
营业成本
138000
略
营业税金及附加
1250
略
销售费用
13000
略
管理费用
21000
略
财务费用
10000
略
力卩：
投资收益
0
略
二、营业利润（损失以：
“-”填列）
46750
略
力卩：
营业外收入
26000
略
减：
营业外支出
19000
略
三、利润总额（损失以：
“-”填列）
53750
略
减：
所得税费用
13437.5
略
四、净利润
40312.5
略
五、每股收益
略
略
二、编制银行存款余额调节表
（一）资料：
甲企业2010年6月30日银行存款日记账余额为179600元，银行对账单余额为
177000元。
经逐笔核对，发现以下未达账项：
1、委托银行代收的销货款25400元，银行已收到入账，但企业未收到银行收款通知，尚未入账。
2、企业购入材料一一
江公司4月计提折旧的会计分录。
解答：
1•该企业4月应计提的折旧额二
50000+6000-7000=49000（元）
2•借：
制造费用
49000
管理费用
批，开出转账支票13500元，银行未入账。
3、企业于月末收到大华商场的前欠货款36500元，交存银行，但银行尚未入账。
4、银行代付的电话费5000元，公司尚未收到银行的付款通知，没有入账。
解答：
5000
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
179600
银行对账单余额
177000?
力卩：
银行已收企业未收
25400
力卩：
企业已收银行未收
36500
减：
银行已付企业未付
5000?
减：
企业已付银行未付
13500
调节后存款余额
200000
调节后存款余额
200000
号,
项目
金额
项目
2.于月末开
转账支票35100
银行存款日记账
「47220+180
银行对账单
银行办理转账手
S2O350-3450
更正错账后
47400
更正错账后
3.企业于月
末交银行的转账支
力卩：
银行已收企业未收
[5400
力卩：
企业已收银行未入账;
「8200+12500
减：
银行已付企业未付
24000+3200
减：
企业已付银行未银行代扣
企20借款利息15
调整后余额
[25600
调整后余额
收到付款通知；
[25600
要求：
编制
银行存款余额调节
表。
票26400元，银
00元，企业尚未
银行存款余额调节表
XX年5月31日
（三）资料：
某企业2003年4月30日银行存款余额为20800元，银行对账单余额为24400元经查对有下列未达账项：
1.企业于月末存入银行的转账支票35银行存款日记账余额银行尚未入账
项目
加：
银行已收企业未收，减：
银行已付企业未付调节后存款余额
日记账余额
加：
银行已代收
的外埠货款
减：
银行已代付
的本月电费
6800
1800
款余额
加：
企业已记收款，银仃尚未入账
减：
企业已记付款，银仃尚未入账
调节后的存款余额
25800
调节后的存款余额
3500
2100
25800
金额
144300
6000?
?
1500
?
148800
项目
15；
?
2
35
148
资料：
康翔公司2006
年7月31
日收到银行存款对账单余额
为20350
元，银行存款日记账余额为47220元，通过核对，发现下列情况：
1.公司7月25日开出购货支票一张，金额为12000元，收款单位尚未兑现。
2.委托银行代收的劳务费5400元，银行已存入康翔公司账号，企业尚未接到通知。
3.公司收到正化公司支票8200元，新欣公司支票12500元，30日存入银行，银行尚未入账。
4.公司支付税金开出的支票为15350元，在账上误记为15530元。
5.银行将新沪公司的存款3450元误记入本公司账上。
6.银行于3月30日支付公司到期的银行承兑汇票24000元，公司尚未入账。
7.银行扣除公司本月的贷款利息3200元，但公司尚未收到通知。
2.企业于月末开出转账支票2100元未如账。
3.委托银行代收的外埠货款6800元，银行收到已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未如账。
4.银行代付电费1800元，企业尚未收到银行的付款通知，尚未入账。
根据上述未达账项，编制银行存款余额调节
表。
项目
金额
项目
金额
企业应行存款
20800
银行对账单的存
24400
（四）资料：
丙企业某年5月31日银行存款日记账余额为144300元。
银行对账单余额为157500元。
经逐笔核对，发现以下未达账项。
1.托银行代收的销货款6000元，银行已收到入账，但企业未收到银行收款通知，尚未入账；，持票人尚未到
银行对账单余额
加:
企业已收银行未收减：
企业已付银行未付调节后存款余额
（五）资料：
ABC公司2014年7月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：
（1）ABC公司银行存款日记账的记录
日期
摘要
金额（元）
7月29日
因销售商品收到76号转账
支票一张
7600
7月29日
开出45号现金支票一张
3500
7月30日
收到甲公司交来的112号
转账支票一张
3800
7月30日
开出105号转账支票以支
付货款
11700
7月31日
开出106号转账支票支付
明年报刊订阅费
1000
月末余额
55970
（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）
日期
摘要
金额（元）
7月29日
支付45号现金支票
3500
7月30日
收到76号转账支票
7600
7月30日
收到托收的货款
25000
7月30日
支付105号转账支票
11700
7月31日
结转银行结算手续费
320
月末余额
77850
项目
金额
项目
金额应计
款日记账余额
55970
银行对账单余额
717855）00（
行已收企业未收
25000
力卩：
企业已收银行未收
3802月
行已付企业未付
?
320
减：
企业已付银行未付
1000920（
存款余额
80650
调节后存款余额
806某企业-
银行存款余额调节表
XX年7月31日
四、计算题
1•某企业一项固定资产的原价为20000元，预计使用年限为5年，预计净残值200元。
要求；计算平均年限法下该项固定资产年折旧额及月折旧额。
解答；年折旧额=（20000—200）-5=3960（元）月折旧额=3960*12=330（兀）
2.某企业采用“先进先出法”计算发出存货成本，期初库存A产品数量为50件，单价为100元；本月购入A产品100件，单价105元；本月领用A产品100件，要求：
分别计算本月发出存货成本及期末存货成本解答：
发出存货成本=50X100+50X105=10250
（元）
期末存货成本=50X105=5250（元）
3•某企业取得期限为3个月的短期借款50000元,年利率为6%到期一次归还本金及利息。
计算借款到期归还时应还款的金额。
解答；到期归还本金及利息总额=50000+50000X
6%*12X3=50750（元）
4.甲企业2011年度利润总额为400万元，其中包括本年收到的国债利息收入150万元，以及税收滞纳金10万元，超标的业务招待费20万元，超标的工资支出20万元，该企业适用的所得税率为25%要求：
计算企业应纳税所得额及应纳税额。
解答：
应纳税所得额=400—150+10+20+20=300
（万元）
应纳税额=300X25%=75（万元）
5.某企业2014年期初利润分配为借方余额50000元，当年实现净利润800000元，按净利润10%勺比例提取盈余公积，向投资者宣告分配现金股利500000元。
要求；计算；1、企业当年可供分配利润；
2、提取盈余公积金的数额；
3、2014年末利润分配余额。
解答：
可供分配利润=-50000+800000=750000
（元）
提取的盈余公积金=750000X10%=75000
（元）
年末利润分配余额=750000—75000—
500000=175000
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