收银审核员技师培训实务题a.docx

1、收银审核员技师培训实务题a收银审核员技师培训 实务操作复习题一、会计分录题1企业开出现金支票一张， 从银行提取现金 2000 元。借：库存现金 2000贷：银行存款 20002企业职工李华出差，预借差旅费 2000 元，以 现金支付。借：其他应收款李华 2000 贷：库存现金 20003以银行存款支付前欠丙公司货款 23000 元。 借：应付账款丙公司 23000贷：银行存款 23000 4计提坏账准备金 3000 元。 借：资产减值损失计提坏账准备 3000 贷：坏账准备 3000 5销售产品一批，价款 300000 元，增值税税率 17% 。收到商业承兑汇票一张， 金额为 351000 元

2、。 借：应收票据 351000贷：主营业务收入 300000 应交税费应交增值税（销项税额） 51000 6月末，汇总结转发出原材料成本。企业本月仓 库发出原材料的实际成本 600000 元，其中：生产 甲产品耗用 585000 元，生产车间一般耗用 5000 元，企业管理部门耗用 2000元，在建工程耗用 8000 元。借：生产成本 甲产品 585000制造费用 5000管理费用 2000在建工程 8000贷：原材料 6000007收到新华公司投入的一项土地使用权，双方作 价 500000 元。借：无形资产 500000 贷：实收资本新华公司 500000 8分配结转本月应付职工工资 220

3、000 万元，其 中，生产车间产品生产工人 130000 元，车间管理 人员 25000元，厂部管理人员 65000 元。借：生产成本 130000制造费用 25000管理费用 65000 贷：应付职工薪酬工资 220000 9某企业采用备抵法核算坏账损失， 2008 年确认 坏账 5000 元。借：坏账准备 5000贷：应收账款 5000 10甲公司销售产品一批，增值税专用发票注明 售价 90000元，增值税税额为 15300 元，款项收 到并存入银行。借：银行存款 105300 贷：主营业务收入 90000 应交税费应交增值税（销项税额） 15300 11收到大华公司投入的一台设备 300

4、000 元，进 项税额 51000 元。借：固定资产 300000 应交税费应交增值税 （进项税额） 51000 贷：实收资本大华公司35100012企业向本市某公司采购原材料 200000 元，增 值税 34000 元，材料验收入库，款项尚未支付。 借：原材料 200000应交税费应交增值税 （进项税额） 34000 贷：应付账款 234000 13以银行存款偿还上述材料采购款 234000 元。 借：应付账款 234000贷：银行存款 234000 14以银行存款购入机器一台，价值 185000 元， 机器已验收使用（不考虑增值税）。借：固定资产 185000贷：银行存款 185000 1

5、5企业的生产车间领用原材料 80000 元，用于 制造 A 产品。借：生产成本 80000贷：原材料 8000016企业销售 A 产品，货款 50000 元，销项税 8500 元，均已收到并存入银行。借：银行存款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额） 850017企业开出转账支票给电信部门，支付本月电 话费 1000 元。借：管理费用 1000贷：银行存款 1000 18企业开出现金支票，从银行提取现金 90000 元备发工资。借：库存现金 90000贷：银行存款 9000019企业以现金 90000 元发放职工工资。 借：应付职工薪酬 90000贷：库存现

6、金 9000020企业的张厂长和生产车间的刘平去广州出差， 预借差旅费 6000 元，出纳员用现金支付。 借：其他应收款 6000贷：库存现金 6000 21出差人员回来报销差旅费， 张厂长应报销 3000 元，车间刘平应报销 2600 元，财务收回退还的现 金 400 元。借:管理费用 3000制造费用 2600库存现金 400贷：其他应收款 6000 22企业分配本月工资 90000 元，其中生产工人 工资 70000 元，厂部管理人员工资 10000 元，销 售机构人员工资 10000 元。借：生产成本 70000管理费用 10000销售费用 10000贷：应付职工薪酬 90000 23

7、丁企业确定一笔应付账款 5000 元为无法支付 的款项，应予转销。借：应付账款 5000 贷：营业外收入 5000 24丙企业收到供电部门收费单据，本月应付电 费 38000 元，以存款支付。借：应付账款 38000 贷：银行存款 38000 25接上题，月末分配电力费用，车间分配 26000 元，厂部分配 12000 元。借：制造费用 26000管理费用 12000贷：应付账款 38000 26甲企业为增值税一般纳税人，某日购入原材 料一批 60000元，增值税额 10200 元，该企业开 出商业承兑一张。借：原材料 60000 应交税费应交增值税（进项税额） 10200贷：应付票据7020

8、027某企业按税法规定本期应缴纳房产税 160000 元，车船税 38000 元，城镇土地使用税 45000 元。借：管理费用 243000 贷：应交税费应交房产税160000应交城镇土地使用税45000应交车船税3800028企业以存款实际缴纳本期房产税 160000 元， 车船税 38000 元，城镇土地使用税 45000 元。借：应交税费应交房产税 160000应交城镇土地使用税 45000 应交车船税 38000贷：银行存款24300029甲公司计提公司管理部门固定资产折旧 50000 元，摊销公司管理部门用无形资产成本 80000 元。借：管理费用 130000贷：累计折旧 5000

9、0 累计摊销 80000 30某公司用银行存款支付银行手续费 400 元。借：财务费用 400贷：银行存款 40031 某公司用银行存款支付税款滞纳金 30000 元。借：营业外支出 30000贷：银行存款 30000 32 收到原材料一批，实际成本 1000000 元，计 划成本 950000 元，材料已验收入库，结转其成本 差异。借：原材料 950000材料成本差异 50000贷：材料采购 1000000 33企业开出一张转账支票，购入一台需要安装 的生产设备，买价 250000 元，增值税 42500 元， 包装费 4500 元。借：在建工程 254500 应交税费应交增值税（进项税额）

10、 42500贷：银行存款29700034接受光明公司投入的一项土地使用权，双方 作价 500000 元。借：无形资产 500000 贷：实收资本光明公司 500000 35 企业购入原材料一批，价款 10000 元，增值 税 1700 元，货款已支付，材料尚未到达，该企业 采用计划成本法核算原材料。借：材料采购 10000 应交税费应交增值税（进项税额） 1700贷：银行存款1170036企业开出一张转账支票，购入一台需要安装 的生产设备，买价 250000 元，增值税 42500 元， 包装费 4500 元。借：在建工程 254500 应交税费应交增值税（进项税额） 42500贷：银行存款2

11、9700037某公司在建工程本月发生应付职工薪酬 280000 元。借：在建工程 280000 贷：应付职工薪酬 280000 38一项工程完工交付生产使用，已办理竣工手 续，固定资产价值 1400000 元。借：固定资产 1400000 贷：在建工程 140000039从银行借入 3 年期借款 2000000元，款项已 存入银行账户。借：银行存款 2000000 贷：长期借款 2000000 40销售商品一批，增值税专用发票上注明的价 款是 50000元，增值税额 8500 元，款项已存入银 行。借：银行存款 58500 贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税 （销项税额）850041

12、公司结转本月已售产品成本 450000 元。借：主营业务成本450000贷：库存商品45000042以银行存款支付广告费40000 元。借：销售费用40000贷：银行存款4000043归还短期借款本金 250000元。借：短期借款250000贷：银行存款25000044将本月归集的制造费用183000元转入生产成本。借：生产成本183000贷：制造费用18300045预提本月短期借款利息3500 元。借：财务费用3500贷：应付利息350046企业销售不需用材料 40000元，销项税 6800元，款项存入银行。借：银行存款46800贷：其他业务收入40000应交税费应交增值税 （销项税额）68

13、0047企业结转已售出原材料成本 30000元。借：其他业务成本30000贷：原材料3000048结转本月完工入库产品1000 件，单位生产成本 198 元 。借：库存商品198000贷：生产成本19800049某事业单位使用财政项目补助资金购入一项专利权，价款为 600000元，以财政授权支付方式支付。借：无形资产600000贷：非流动资产基金无形资产600000同时：借：事业支出 600000贷：零余额账户用款额度 60000050某事业单位为开展专业业务活动的人员发放 工资 50000 元。借：事业支出 贷：应付职工薪酬 同时 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 二、综合实务题5000050

14、0005000050000（一）资料： 2014年 8 月份，甲企业出售一 栋原作为固定资产的办公楼，取得收入 4500000 存入银行。 该办公楼的账面原价为 6250000 元，已 提折旧 4000000 元，未计提减值准备。 在办公楼清 理过程中，用银行存款支付清理费用 25000 元，办 公楼已清理完毕。办公楼适用的营业税税率为 5%。要求：计算甲企业固定资产清理的净收益并作 出相关账务处理。解答： 1将固定资产转入清理 借：固定资产清理 2250000 累计折旧 4000000 贷：固定资产 62500002收到出售价款借：银行存款 4500000贷：固定资产清理 4500000 3

15、支付清理费用借：固定资产清理 25000 贷：银行存款 250004计算应交营业税借：固定资产清理 225000贷：应交税费应交营业税 2250005结转固定资产清理的净收益 借：固定资产清理 2000000贷：营业外收入 2000000（二）资料：某企业 7月 31日，结账前各损益类 账户余额为：主营业务收入 200000 元，其他业务 收入 30000 元，主营业务成本 120000元，其他业 务成本 18000 元，营业税金及附加 1250 元，管理 费用 21000 元，销售费用 13000 元，财务费用 10000 元，营业外收入 26000 元，营业外支出 19000元， 所得税率

16、为 25%。要求： 1分别列式计算：（ 1）该企业营业 利润。（ 2）该企业利润总额。（ 3）该企业所得 税费用。（ 4）该企业净利润。解答：营业利润=200000+ 30000 120000- 18000 1250 21000 13000 10000= 46750 （元） 利润总额=46750+ 26000 19000= 53750 （元） 所得税费用二 53750X 0.25= 13437.5 （元） 净利润= 5375013437.5=40312.5（元）（三）资料：企业本月损益类账户收入发生额如 下：主营业务收入 200000 元，其他业务收入 30000元，营业外收入26000元；损

17、益类账户费用发生 额如下：主营业务成本120000元，其他业务成本 18000元，营业税金及附加1250元，管理费用21000 元，销售费用13000元，财务费用10000元。要求：1 将各损益类账户转入本年利润。2 根据以上资料编制利润表贷：累计折旧54000（五）资料：2014年6月30日，某事业单位将 本月的事业支出结转至相关结转结余科目，事业 支出各明细科目本月发生额分别为：财政补助支 出800000元，非财政专项资金支出 100000元，借：主营业务收入200000借：本 其他资金支出300000元。年利润202250借：财政补助结转800000其他业务收入30000非财政补助结转贷

18、：主营业务成本120000100000营业外收入26000事业结余其他业务成本18000300000贷：本年利润256000贷：事业支出一-财政补助支出营业税金及附加1250800000-非财政专项资金支出管理费用21000100000财-其他资金支出务费用10000300000售费用销 本月经营收入发生额为88000元，经营支出发生额为64000元，进行月末结转。营 借：经营收入 88000业外支出19000贷：经营结余88000利润表同时借：经营结余64000单位：元贷：经营支出6400013000（四）资料: 长江公司生产用 设备类固定资 产：3月应计提 的折旧额为 50000元，3月增

19、 加设备应计提折 旧额6000元，3 月减少设备应计 提折旧额7000 元。管理用房屋 每月应计提折旧 额5000元。要求：1.列式计 算生产用设备4 月应计提的折旧 额。2.编制长项 目本期金额上期金额一、营业收入230000略减：营业成本138000略营业税金及附加1250略销售费用13000略管理费用21000略财务费用10000略力卩：投资收益0略二、营业利润（损失以：“-” 填列）46750略力卩：营业外收入26000略减：营业外支出19000略三、利润总额（损失以：“-” 填列）53750略减：所得税费用13437.5略四、净利润40312.5略五、每股收益略略二、编制银行存 款余

20、额调节表 （一）资料： 甲企业2010年6 月30日银行存 款日记账余额为 179 600元，银行 对账单余额为177 000元。经逐 笔核对，发现以 下未达账项：1、 委托银行代收的 销货款25 400 元，银行已收到 入账，但企业未 收到银行收款通 知，尚未入账。2、 企业购入材料一一江公司4月计提折旧的会计分录。解答：1 该企业4月应计提的折旧额二50000+6000-7000= 49000 （元）2 借：制造费用49000管理费用批，开出转账支票13 500元，银行未入账。3、企 业于月末收到大华商场的前欠货款 36 500元，交 存银行，但银行尚未入账。4、银行代付的电话费 5 00

21、0元，公司尚未收到银行的付款通知，没有入 账。解答：5000项目金额项目金额企业银行存款日记账余 额179600银行对账单余额177000?力卩：银行已收企业未收25400力卩：企业已收银行未收36500减：银行已付企业未付5000?减：企业已付银行未付13500调节后存款余额200000调节后存款余额200000号,项目金额项目2.于月末开转账支票35100银行存款日记账47220+180银行对账单银行办理转账手S2O350-3450更正错账后47400更正错账后3.企业于月末交银行的转账支力卩：银行已收企业未收5400力卩：企业已收银行未入账;8200+12500减：银行已付企业未付240

22、00+3200减：企业已付银行未银行代扣企20借款利息15调整后余额25600调整后余额收到付款通知；25600要求：编制银行存款余额调节表。票 26400元，银00元，企业尚未银行存款余额调节表XX年5月31日（三）资料：某企业2003年4月30日银行存 款余额为20800元，银行对账单余额为24400元经 查对有下列未达账项： , 1.企业于月末存入银行的转账支票 35银行存款日记账余额 银行尚未入账项目加：银行已收企业未收 ，减：银行已付企业未付 调节后存款余额日记账余额加：银行已代收的外埠货款减：银行已代付的本月电费68001800款余额加：企业已记收 款，银仃尚未入 账减：企业已记付

23、 款，银仃尚未入 账调节后的存款 余额25800调节后的存款余 额3500210025800金额1443006000?1500?148800项目15；?235148资料：康翔 公司2006年7月31日收到银 行存款对 账单余额为 20 350元，银行存 款日记账余额为47 220元，通过核对，发现下列 情况：1.公司7月25日开出购货支票一张，金额为 12 000元，收款单位尚未兑现。2.委托银行代收的劳务费5 400元，银行已存 入康翔公司账号，企业尚未接到通知。3.公司收到正化公司支票8200元，新欣公司 支票12500元，30日存入银行，银行尚未入账。4.公司支付税金开出的支票为15 3

24、50元，在账 上误记为15 530元。5.银行将新沪公司的存款3450元误记入本公 司账上。6.银行于3月30日支付公司到期的银行承兑 汇票24 000元，公司尚未入账。7.银行扣除公司本月的贷款利息 3 200元，但 公司尚未收到通知。2.企业于月末开出转账支票 2100元 未如账。3.委托银行代收的外埠货款6800元，银行收 到已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未如 账。4.银行代付电费1800元，企业尚未收到银 行的付款通知，尚未入账。根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表。项目金额项目金额企业应行存款20800银行对账单的存24400（四）资料：丙企业某年5月31日银行存款日记

25、账余额为144300元。银行对账单余额为157500 元。经逐笔核对，发现以下未达账项。1.托银行代收的销货款6000元，银行已收到 入账，但企业未收到银行收款通知，尚未入账； ，持票人尚未到银行对账单余额加:企业已收银行未收 减：企业已付银行未付 调节后存款余额（五）资料：ABC公司2014年7月最后三天 的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：（1）ABC公司银行存款日记账的记录日期摘要金额（元）7月29日因销售商品收到76号转账支票一张76007月29日开出45号现金支票一张35007月30日收到甲公司交来的112号转账支票一张38007月30日开出105号转账支票以支付货款1170

26、07月31日开出106号转账支票支付明年报刊订阅费1000月末余额55970（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）日期摘要金额（元）7月29日支付45号现金支票35007月30日收到76号转账支票76007月30日收到托收的货款250007月30日支付105号转账支票117007月31日结转银行结算手续费320月末余额77850项目金额项目金额应计款日记账余额55970银行对账单余额717855)00 (行已收企业未收25000力卩：企业已收银行未收3802 月行已付企业未付?320减：企业已付银行未付1000920 (存款余额80650调节后存款余额806某企业-银行存款余额调节表XX年

27、7月31日四、计算题1某企业一项固定资产的原价为 20000元，预计 使用年限为5年，预计净残值200元。要求；计算 平均年限法下该项固定资产年折旧额及月折旧额。解答；年折旧额=（20000 200） -5= 3960 （元） 月折旧额=3960* 12= 330 （兀）2.某企业采用“先进先出法”计算发出存货成本， 期初库存A产品数量为50件，单价为100元；本 月购入A产品100件，单价105元；本月领用A 产品100件，要求：分别计算本月发出存货成本及 期末存货成本 解答：发出存货成本=50 X 100+50X 105= 10250（元）期末存货成本=50X 105= 5250 （元）3

28、某企业取得期限为3个月的短期借款50000元, 年利率为6%到期一次归还本金及利息。计算借 款到期归还时应还款的金额。解答；到期归还本金及利息总额=50000+50000X6%* 12X 3 = 50750 （元）4.甲企业2011年度利润总额为400万元，其中包 括本年收到的国债利息收入150万元，以及税收滞 纳金10万元，超标的业务招待费20万元，超标的 工资支出20万元，该企业适用的所得税率为25% 要求：计算企业应纳税所得额及应纳税额。解答：应纳税所得额=400 150+10+20+20= 300（万元）应纳税额=300 X 25%= 75 （万元）5.某企业2014年期初利润分配为借方余额50000 元，当年实现净利润800000元，按净利润10%勺 比例提取盈余公积，向投资者宣告分配现金股利 500000 元。要求；计算；1、企业当年可供分配利润；2、提取盈余公积金的数额；3、2014年末利润分配余额。解答：可供分配利润=-50000+800000 = 750000（元）提取的盈余公积金=750000 X 10%=75000（元）年末利润分配余额=750000 75000500000= 175000