学校会计实务处理.docx

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学校会计实务处理

学校会计实务处理

学校会计实务

一、收入核算

  1、按规定向学生收取杂费学费、代办费、住宿费等要及时解缴银行，各镇教育会计收到各校解款时，要出具结算凭证，镇教育会计凭现金解款单和结算凭证记帐联，编制记帐凭证。

  借：

银行存款——××学校            ×××

  贷：

应付及暂存款——××学校  ——预交费  ×××

  各学校同教育会计结帐时，要凭学杂费收据的记帐联和手续完备的收费情况统计表，进行收入结报：

（一）不补缴现金的帐务处理

  ①杂费：

  借：

应付及暂存款——××学校  ——预交费  ×××

  贷：

应缴财政专户款——××学校        ×××

  ②代办费：

  借：

应付及暂存款——××学校  ——预交费  ×××

  贷：

代管款项——××学校            ×××

  ③住宿费：

  借：

应付及暂存款——××学校  ——预交费  ×××

  贷：

应缴财政专户款——××学校        ×××

（二）补缴现金的帐务处理，杂费和住宿费的帐务处理不变

  代办费：

  借：

银行存款  ——××学校

    应付及暂存款——××学校  ——预交费  ×××

  贷：

应缴财政专户款——××学校        ×××

  借：

银行存款      ×××

  贷：

应缴财政专户款  ×××

    代管款项      ×××

  如教育会计在月内能直接办理收入结算手续，则帐务处理为：

  借：

银行存款——    ×××

    应收及暂付款——  ×××

  贷：

应缴财政专户款——×××

    代管款项      ×××

  2、收取校园商店承包金及各种租赁收入，要凭合同的原件或复印件，以及开出的收据记帐联，现金缴款单记帐：

  借：

银行存款    ——××学校        ×××

  贷：

其他收入    ——××学校        ×××

  3、平时根据有关政策规定收取的代办性质的费用，要填制收费情况统计表，镇属学校凭现金解款单和手续完备的收费情况统计表报教育会计处，帐务处理为：

  借：

银行存款    ——××学校        ×××

  贷：

代管款项    ——××学校        ×××

  二、支出核算

（一）有关费用的管理核算

  1、各中小学校正常开支中除和代办费相配比的支出项目在代管款项中核算外，其余的平时都放在事业支出中进行核算。

  2、原教育办不设代管款项科目。

  3、各镇中小学校报帐时要按事业支出的目节科目进行分类，主要要有：

奖金、临时工工资、办公费、水电费、邮电费、差旅费、培训费、招待费、福利费、维修费、办公设备购置费、图书资料购置费、其他。

分类后分别填制单据粘存簿，会计要根据单据粘存簿，坚持一事一单的原则，编制记帐凭证。

（二）对学校原始凭证的要求：

  ①所有凭证都要合理合法，有经手人签字，校长签核，经学校民主理财后加盖民主理财专用章。

  ②自制的原始凭证，如：

发放奖金、代课金、补助费，都要造册经领款人签字，差旅费和在本单位食堂就餐的招待费，都要填制专门的报销表（各镇自己统一表式）。

  ③外来的原始凭证，如：

培训费要有教育局通知或相关的批准手续作为附件，维修费达到审批要求的，要附基建工程校舍维修项目审批表，未达审批要求的要附计划说明。

  （三）有关项目的报批要求：

  ①大杂物品采购的报批，一次性支出：

小学在2000元以上，初级中学在3000元以上，完职中在5000元以上，要报教育局审批后再办理政府采购手续，拒不履行手续的被有关部门处罚的，对责任人处以罚款金额20%的罚款。

  ②校舍维修、装璜项目、单个项目，原县属学校在10000元以上，初级中学在3000元以下，中心小学在2000元以上，都必须填制申报表报教育局审批，工程结束后都必须办理工程决算审计，在办理工程决算审计前的预付款不得超过该工程合同的70%，不按规定造成资金损失的由责任人负责追回。

  ③对学习费用管理，凡是要报销学习费用的，在按有关经费开支标准执行的同时，都必须附有教育局办公室通知。

  ④对手续不完备的，不按规定预付资金的，会计一列不得办理结算和付款手续。

  4、对有关经费的核算要求：

  ①平时应尽量少发或不发补助和福利，应相应增加奖金金额，加大考核的力度，奖金应通过考核造册发放，在事业支出人员经费中列支。

  ②业务招待费一定要在事业支出——公用支出——业务招待费，目节科目中核算。

  ③差旅费：

也要一事一单，注清楚事由，在事业支出——公用经费——差旅费目节科目中核算，出差补助标准要严格执行。

  ④教育办发放的有关经费都要划转到各校，再由学校按规定报支。

  （四）有关签报手续的要求：

  ①在编人员正常工资可不履行签报手续，其余各项支出都必须实行先批后报。

  ②汇出去的经费款项也必须履行审批手续（特别是暂存款）。

  ③教育办除报支正常运转经费外，不得支报没有学校校长签核、经办人签字和没有学校理财小组盖章的学校支出。

  三、镇属学校设立收支登记簿

  ①凭收费情况统计表记收入。

  ②凭镇教育会计出据的结算凭证记支出。

  ③同镇教育会计结帐后，除上交财政专户的预算外收入外其余都记收入，预算外收入拨回时，凭镇教育预算外收入分解表记收入。

  ④平时校长签核过的发票登记支出，镇教育统一支付的凭分解表记支出。

  ⑤学校收支登记簿的余额要与镇教育会计提供的收支结余表核对一致。

  四、资产的管理与核算

  1、流动资产的管理与核算

（1）各单位的备用金不得超限额，有专门用途的资金要办理借款手续：

  借：

应收及暂付款——××学校  ——××  ×××

  贷：

现金（银行存款）——××学校      ×××

（2）暂付款项需即时清理。

系统以外的单位和个人一律不得借款，系统以内的个人原则上不得借款，如有特殊情况需借款的，要报教育局审批。

  2、固定资产的管理与核算

（1）要建好固定资产台帐。

（2）在支报固定资产购置费用时要同时编制资产增加会议分录：

  借：

固定资产  ——××学校      ×××

  贷：

固定基金  ——××学校      ×××

  （3）要即时进行资产清理，对盘盈盘亏的资产要明确责任后即时办理资产增减手续，并进行帐务调整。

  五、负债的管理与核算

  1、学校的所有举债都必须报批，体外循环的负债不得动用帐内资金来偿还，应由当事人负责。

  2、各学校负债要即时记入学校负债中，不得挂在原教育办户上。

  3、要按规定即时与教育局负债台帐进行核对。

  4、要即时解缴应缴款项，如个人承担的养老保险金、失业保险金、医疗保险金等，否则要追究会计和相关人的责任。

  5、调整往来要编制自制原始凭证，把情况说清楚，并报领导审核后再办理。

民办培训学校会计实务

（征求意见稿）

高级会计师苏人本

为帮助广大民办培训学校更好地执行财政部《民间非营利组织会计制度》，统一民办培训学校的会计核算标准，规范会计核算行为，提高会计信息质量，满足捐赠者、投资者、服务对象、政府监管部门等诸方面对会计信息的需求，我们本着实用性原则，试图通过讲解和举例相结合的形式，对民办培训学校的会计制度、适用会计科目和主要核算内容及其方法进行阐释。

本文仍属征求意见稿，我们期望听到各方面的建议和要求，以便进一步修改和完善。

一、  民办培训学校会计核算的基础规范

1、民办培训学校属于民办非企业单位，执行《民间非营利组织会计制度》，其会计目标是满足捐赠者、投资者、服务对象、政府监管部门对会计信息的需求。

2、民办培训学校应当根据业务需要设置会计机构，配备会计机构负责人；不具备单独设置会计机构条件的，必须在有关机构中配备专职会计人员，并须指定会计主管人员。

学校主要领导人的直系亲属（夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、配偶亲）不得担任本单位会计机构负责人或会计主管人员。

会计人员上岗必须持有国家颁发的《会计从业资格证书》。

3、民办培训学校以权责发生制原则作为会计核算基础。

所谓权责发生制，就是按照权利和责任是否发生来确认收入和费用的归属期。

凡是当期实现的收入和已经发生或者应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收入和费用入账；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用处理。

4、民办培训学校的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

5、民办培训学校的会计核算以人民币为核算本位币。

6、民办培训学校采用借贷记账法进行会计处理。

7、民办培训学校须按照国家颁布的《会计基础工作规范》填制和审核会计凭证，登记会计账簿，编制财务报告，实施会计监督。

民办培训学校的账簿设置应包括：

订本式总分类账（总账）、订本式现金日记账、订本式银行存款日记账和活页明细分类账。

实行会计电算化的学校，填制会计凭证，登记会计账簿，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。

8、民办培训学校的会计要素包括：

资产、负债、净资产、收入、费用。

二、民办培训学校的会计科目名称和编号

我们在下面的表格中，把《民间非营利组织会计制度》中，民办学校一般不用或者很少使用的会计科目省去，把涉及民办学校经常或可能使用的会计科目列出，供各校参考。

在这个会计科目表中，每一个会计科目前面都有一个国家法定的统一编号，主要是为了便于会计电算化，便于电脑输入、导出和储存；同时，也便于各级信息使用部门能够顺利进行指标归类和汇总。

按照有关规定，我们在编制会计凭证时，可以只写会计科目名称，也可以同时书写会计科目名称和编号，但不能只写会计科目编号。

各学校应当结合自身的实际需要，根据《民间非营利组织会计制度》列示的法定会计科目表，选择相关科目，据以设置帐簿，进行总分类核算和明细分类核算。

民办培训学校常用会计科目名称及其编号

一、资产类  二、负债类

编号  名称  编号  名称

1001  现金  2101  短期借款

1002  银行存款  2202  应付账款

1009  其他货币资金  2203  预收账款

1101  短期投资  2204  应付工资

1121  应收账款  2206  应交税金

1122  其他应收款  2209  其他应付款

1201  存货  2301  预提费用

1301  待摊费用  

1501  固定资产  三、净资产类

1502  累计折旧  3101  非限定性净资产

1505  在建工程  3102  限定性净资产

1506  文物文化资产  四、收入费用类

1509  固定资产清理  4101  捐赠收入

  4301  提供服务收入

  4601  投资收益

  4901  其他收入

  5101  业务活动成本

  5201  管理费用

  5301  筹资费用

  5401  其他费用

三、会计科目使用的简要说明

（一）资产类

  资产，是指过去的交易或者事项形成并由民办培训学校拥有或者控制的资源。

资产按其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等。

资产入账价值的确定：

购入的资产，应按购入资产相关法定凭证上标明的金额作为入账价值；接受捐赠的资产，应分别情况，按照历史成本或公允价值确定。

流动资产是指预期可在一年内（含1年）变现或者耗用的资产。

在民办培训学校，主要包括现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用等。

固定资产是指那些为行政管理、提供服务之目的而持有的，预计使用年限超过一年的，单位价值较高的房屋、建筑