注册会计师审计考试试题及答案解析十三.docx
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注册会计师审计考试试题及答案解析十三
注册会计师审计考试试题及答案解析（十三）
一、单选题（本大题15小题．每题1.0分，共15.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）
第1题
K公司原采用直线法计提固定资产折旧，但自2003年1月1日起，对新购入的、技术更新快的固定资产采用加速折旧法。
如果X公司在2003年度的会计报表附注中披露了采用加速折旧的理由及影响，则注册会计师应当发表（ ）。
A．无保留意见
B．保留意见
C．否定意见
D．拒绝表示意见
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
第2题
甲注册会计师于2000年1月28日开始对A公司1999年度会计报表进行审计，2月18日完成外勤审计工作，2月22日完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司。
则A公司管理当局声明书的日期通常应当为（ ）。
A．2000年1月28日
B．2000年2月18日
C．2000年2月22日
D．2000年2月23日
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
第3题
注册会计师如对（ ）获知的期后事项实施了追加审计程序，可以更改审计报告日期。
A．资产负债表日至审计报告日
B．审计报告日至会计报表批准日
C．会计报表公布日以后
D．审计报告日至会计报表公布日
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
第4题
下列各项中，说法正确的是（ ）。
A．统计抽样不需由注册会计师进行专业判断
B．抽样单位一定是原始凭证
C．可接受的过度信赖风险对样本量有正向影响
D．统计抽样是提供衡量证据充分性的技术
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
第5题
总值估价、净值估价和计算精确性是（ ）认定包括的三个方面的内容。
A．存在或发生
B．表达与披露
C．权利和义务
D．估价或分摊
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]参见“估价或分摊”概念。
第6题
A注册会计师于2006年3月25日完成对Y公司2005年度会计报表的外勤审计工作，2006年3月30日Y公司管理当局签署了会计报表，注册会计师同日签署了审计报告，并于3月31日报送证券交易所。
则Y公司管理当局声明书的日期通常应当是（ ）。
A．2005年12月31日
B．2006年3月25日
C．2006年3月30日
D．2006年3月31日
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]管理当局声明书的日期应为审计报告日。
第7题
下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的有（ ）。
A．对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧
B．实施实地观察审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查
C．注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产
D．审计固定资产减少的目的在于查明业已减少的固定资产是否已做相应的会计处理
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加的固定资产，而不应包括减少的固定资产。
第8题
以下关于鉴证业务三方面关系的表达不正确的是（ ）。
A．责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方
B．注册会计师对由责任方负责的鉴证对象信息提出结论，以增强包括责任方在内的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
C．鉴证业务还涉及委托人，但委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任
D．责任方是对鉴证对象或鉴证对象信息负责的组织和人员，可以是预期使用者，但不是唯一的预期使用者
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]由于注册会计师对由责任方负责的鉴证对象信息提出结论，以增强责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，故B选项不正确一
第9题
在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，则表明注册会计师（ ）。
A．决定接受的检查风险水平为高水平
B．决定接受的检查风险水平为低水平
C．评估的控制风险水平为高水平
D．评估的控制风险水平为低水平
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]如果认为被审计单位的固有风险和控制风险的综合水平较低，则可以接受较高的检查风险水平，其相应的实质性测试的性质可以分析性复核和交易测试为主。
第10题
注册会计师已从委托人的某开户银行获取了银行对账单和所有已支付清单，则（ ）。
A．无需再向该银行函证
B．仍需再向该银行函证
C．可依实际需要确定是否向该银行函证
D．可根据约定书要求确定是否向该银行函证
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]向银行函证是注册会计师银行存款审计必须执行的审计程序，该程序不仅要证明银行存款的存在，还要证明企业在银行的债务。
第11题
注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是（ ）。
A．摊销方法是否合规
B．每期摊销额计算是否正确
C．每期投资收益是否为应计利息与溢价摊销额之差
D．长期债权投资是否采用“权益法”核算
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
第12题
注册会计师通过对控制程序充分的了解，应实现的总体要求是（ ）。
A．进一步评价控制风险
B．最终评价控制风险
C．合理制定出审计计划
D．确定实质性测试的性质、时间和范围
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]注册会计师通过执行对内部控制程序的了解，初步评价控制风险，最终的总体要求就是为了能够合理制定出审计计划。
第13题
存货审计不应包括的内容是（ ）。
A．季节性和修理期间的停工损失
B．主营业务成本的审计
C．直接材料成本、直接人工成本的审计
D．管理费用和财务费用的审计
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
第14题
下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的行为是（ ）。
A．注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B．注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
C．除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D．注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得抵毁同行
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]注册会计师职业道德的“其他责任”中明确禁止注册会计师对自己的能力进行广告宣传——哪怕是“如实”的宣传。
第15题
注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（ ）。
A．审查资产负债表口后货币资金支出情况
B．审查资产负债表日前后几天的发票
C．审查应付账款、应付票据的函证回函
D．审查购货发票与债权人名单
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]如果是资产负债表日已存在但尚未入账的负债，则在资产负债表日偿还时，必定有货币的支出。
注册会计师通过审查资产负债表日后的货币支出，确定是否偿还资产负债表日前的债务，就可发现未入账的负债。
二、多选题（本大题10小题．每题2.0分，共20.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择两个或两个以上答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）
第1题
下列关于鉴证业务的说法正确的是（ ）。
A 鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务
B 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务
C 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证
D 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础
【正确答案】：
A,B,C
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
[解析]由于合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础，D选项不正确，其他选项均正确。
第2题
下列各项职业道德要求中，属于专业胜任能力的是（ ）。
A 注册会计师在执业时，应当保持应有的职业谨慎
B 注册会计师在执业时，应实事求是，不因个人的好恶影响其分析、判断
C 注册会计师在执业时，应妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查
D 注册会计师不得宣称自己具有不具备的专业知识和技能
【正确答案】：
A,C,D
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
[解析]B选项是对客观性的要求。
第3题
“估价或分摊”认定包括的内容有（ ）。
A 总值估价
B 净值估价
C 记录完整
D 数字上的精确性
【正确答案】：
A,B,D
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
[解析]“估价或分摊”认定包括四个方面的内容：
总值估价、净值估价、数字上的精确性，还涉及管理当局会计估计的合理性。
第4题
在会计报表审计中，分析性复核程序的用途有（ ）。
A 确定审计程序的性质、时间和范围
B 估计期望值
C 收集与账户余额和各类交易相关特殊认定的证据
D 对被审计会计报表的整体合理性做最后的复核
【正确答案】：
A,C,D
【本题分数】：
2.0分
第5题
注册会计师在判断盈利预测是否运用厂不合理的假设时应当关注（ ）。
A 对盈利预测结果有重大影响的假设
B 容易受关键因素变动影响的假设
C 偏离历史趋势的假设
D 具有高度不确定性的假设
【正确答案】：
A,B,C,D
【本题分数】：
2.0分
第6题
会计师事务所给客户出具的管理建议书不应提供给（ ）。
A 客户的管理部门
B 客户的主管部门
C 社会公众
D 税务部门
【正确答案】：
B,C,D
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
[解析]管理建议书不应对外提供。
第7题
注册会计师一般可从事的审计业务是（ ）。
A 审查企业会计报表
B 设计会计制度
C 验证企业资本
D 内部控制审核
【正确答案】：
A,C,D
【本题分数】：
2.0分
第8题
在成本会计的内容控制目标中，包括“生产业务应根据管理当局的一般或特殊授权进行”这一目标。
为核实这一目标是否达到，注册会计师在进行控制测试中应检查（ ）。
A 生产指令上授权批准的标志
B 领料单上授权批准的标志
C 工资单上授权批准的标志
D 生产通知单是否连续编号
【正确答案】：
A,B,C
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
[解析]生产通知单是否连续编号是为了检查完整性。
第9题
注册会计师对已登记入账的销售业务的真实性进行实质性测试时，有效的方法是（ ）。
A 从主营业务收入明细账追查至连续编号的销货交易记录清单
B 从主营业务收入明细账追查至与销货分录相应的销货审批单
C 从主营业务收入明细账追查至应收账款明细账中贷方发生额的记录
D 从主营业务收入明细账追查至发运凭证及其他佐证凭证
【正确答案】：
A,B,C,D
【本题分数】：
2.0分
第10题
在下列各项中，符合注册会计师职业道德准则的有（ ）。
A 会计师事务所没有以降低收费的方式来招揽业务
B 注册会计师在审计华星公司会计报表时，发现其妻子是华星公司的控股母公司的财务总监，提出回避
C 会计师事
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