跟踪审计服务方案Word文件下载.docx
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（3）、定额采用江苏国泰新点智慧（江苏省通用）的预算软件；
（4）、计算书全部采用电子表格打印，
（5）、配备红外线测量仪、滚轮测距仪、卷尺等测量工具。
2、组建审计机构
根据本次项目审核的目标、范围和要求，保证审核工作顺利进行，我们拟定审核现场组织机构如下：
3、跟踪审计人员职责
（1）、跟踪审计组负责人职责
①、按照委托人的要求，编制审核计划，预测评估审计风险；
②、按照合同约定，控制审计工期和质量；
③、及时掌握项目审核动态，调查分析审计中的主要矛盾，指导审计组人员审计工作；
④、编写审计报告，督促审计组整理审计档案；
⑤、负责审计组内部业务分工，审计人员调配，确保审计工作顺利进行；
⑥、建立与委托人定期或不定期的联系，加强与委托人的沟通。
（2）、专业跟踪审计人员职责
①、遵守国家有关的法律法规，努力提高业务水平；
②、遵循执业准则，完成专业审核工作，完善工作底稿，提出审计意见；
③、及时归纳总结审计工作出现的疑点，形成审计摘要报审核组负责人，接受审计组负责人业务指导；
④、参加审计协调会议，加强与审计组成员、委托人的业务交流和沟通；
⑤、保持应有的职业独立性，实行职业回避制度；
⑥、遵守审计纪律和职业道德，不泄露委托人商业机密。
4、审计人员安排
为了把握跟踪项目审计的质量、提高审计工作效率，保证审计工作的顺利进行，我所除安排工作认真负责且具有丰富现场经验的同志担任跟踪审计人员外，同时指派基建工程审核的技术负责人为审计组组长，负责本项目审计的组织协调工作，负责审计组内部工作调配、核查、与业主等外部的协调、沟通，确保审计工作的顺利进行。
5、审计组办公场所及办公程序
（1）、审计组应在项目现场设立办公场所，与建设参与单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。
（2）、要重视做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。
（3）、审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。
（4）、审计人员应根据工程建设进度，定期（一般为每月一次，次月对上月）对各参建单位（包括建设项目相关单位）实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。
（5）、审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果：
（6）、审计组应建立《跟踪审计项目台账》，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实（包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果）。
台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工作日志。
三、跟踪审计工作流程
为了使我们的跟踪审计工作一面了然的呈现，我所采用简图的形式介绍我们跟踪审计的流程。
1、合同条款审查工作流程图：
2、合同价款调整工作流程图：
3、隐蔽工程跟踪的工作流程图：
4、主要隐蔽工程验收的工作流程图：
主要隐蔽工程验收由工程管理部门派驻现场工程师通知审计项目组人员
审计项目组人员参加验收，可向工程管理部门提出建议，工程管理部门认定后采纳
工程管理部门将验收后的成果文件交审计项目组
5、材料与设备的选购和定价的工作流程图：
品牌不低于原参考品牌
消
息
品牌低于原参考品牌
品牌不低于
原参考品牌
6、变更确认流程：
工程管理部门签发意见并交审计项目组
审计项目组出具咨询意见报工程管理部门
监理单位审订经甲方现场代表认可后交审计项目组
设计单位提出设计变更申请
施工单位提出变更申请
监理单位提出变更申请
工程管理部门提出变更
7、变更价款流程：
增加10万元
以外
增加10万元以内
8、工程进度款审核工作流程：
9、索赔费用审核的工作流程：
监理公司提交初步审核意见经甲方现场代表认可后交审计项目组
审计项目组提出审核咨询意见报工程管理部门
施工单位提交索赔资料报监理公司
四、跟踪审计工作实施要点和质量标准
1）、实施要点
1、合同条款的审查
（1）、审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力，是否接受委托以及委托代理的事项、权限等。
（2）、合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国家和社会公共利益。
（3）、审查合同价款与招投标确定的工作内容和价款是否一致，隐蔽工程验收的内容和程序是否完整，工程变更条款内容是否清晰、完整，程序是否合理，确定材料价格的条款内容是否表述清楚，定价原则是否合理。
（4）、审查工程进度款支付条款是否完整，付款办法及支付时间是否合理，对不合理的付款提出改进意见。
（5）、审查索赔条款内容是否完整，索赔时间及程序是否与有关规定相符。
（6）、工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一致。
（7）、审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。
2、主要隐蔽工程跟踪
（1）、预埋工程，包括铁件、管线预埋等，看是否与施工图纸、规范要求一致。
（2）、屋面工程，指屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范，与所采用的图集是否相符。
（3）、装饰工程，主要跟踪其基层做法是否与图集、定额项目一致，实际消耗量如何。
（4）、安装工程，安装工程线路、管道所用材质、规格及敷设方式，是否与图纸、图集要求相符。
3、材料与设备的选购与定价
材料价款一般占到工程造价的70％左右，材料价格的控制是工程造价控制的重点，其控制的内容和重点如下：
（1）、对在招标文件中明确参考品牌的材料，根据到场材料情况及时作好记录，对与招标文件中参考品牌档次相符的材料予以确定，对档次不符的材料，按合同有关条款调整。
（2）、招标文件中规定的暂估材料、设备，将按招标的方式确定，在甲方的监督下，由材料供应商与乙方签订材料、设备供销合同（乙方必须迅速与供应商签订供销合同,并迅速组织材料进场。
乙方未签合同所引起的工期延误由乙方负责）。
暂估材料、设备见招标文件中暂估材料、设备清单。
（3）、在实际施工中，对进场的大宗材料及设备、装饰材料，根据其使用的厂家、规格、品种，审计项目组认为有必要可会同工程管理部门现场人员一起作好记录及采样。
（4）、审计项目组认为有必要可直接对乙供的材料作出市场调查，了解市场上同厂家、同品质的材料价格，并认真去作好询价及报价记录，留下相关厂家的联系方式。
4、工程变更的审核
工程施工过程中工程变更一般由建设单位、设计单位、施工单位提出，无论哪一方提出的变更都要认真审查变更原因，严禁通过设计变更扩大建设规模，增加建设内容，提高建设标准。
具体工作内容及重点如下：
（1）、在施工过程中，对出现的工程变更，及时做好文字记录，收集相关变更资料，作为造价控制的依据。
（2）、对施工单位提出的变更，应严格审查，防止施工单位利用变更增加工程造价，减少自己应承担的风险和责任。
区分施工方提出的变更是技术变更，还是经济变更，对其提出合理降低工程造价的变更予以确认。
（3）、对设计单位提出的设计变更应进行调查、分析，如果属于设计粗糙、错误等原因造成的，建议向设计单位提出索赔。
（4）、学校提出的设计变更，并对不同变更方案进行测算、比选，将比选结果提供给校领导作决策参考。
（5）、对已确认的工程变更，凡涉及工程造价变化的，由承包人向发包人提出，经发包人（含审计项目组）审核同意后调整合同价款。
（6）、工程设计变更确定后，如承包人未在规定时间内提出变更工程价款报告，则发包人（含审计项目组）可根据所掌握的资料决定是否调整合同价款和调整的具体金额。
重大工程变更涉及工程价款变更报告和确认的时限由发包人（含审计项目组）与承包人双方协商确定。
（7）、收到变更工程价款报告一方，应在收到之日起规定时间内予以确认或提出协商意见，自变更工程价款报告送达后，对方未在规定时间内确认也未提出协商意见时，视为变更工程价款报告已被确认。
5、暂定金额的审核
（1）、暂定金额为完成该项工程的全部分包价款（含分包取费）。
投标人为配合分包所需的全部费用（不含税金），在投标报价的总包服务费中予以计取并一次包死。
施工中在进行暂定金额项目分包招标时，总承包方除了收取为分包方代扣代缴税金外，不得再计取任何费用。
（2）、暂定金额部分为据实结算应与原报价原则一致，避免同一工程出现两种不同原则或计价方式。
（3）、暂定金额应本着公平、公正、公开的原则，且应落实招标的组织工作。
6、工程进度款的审核与支付
（1）、根据现场实物进度工程量，按合同约定的支付办法，审核工程进度款，并对进度付款提出参考建议，严格控制进度款的支付，杜绝超付进度款的事件发生。
（2）、实际施工过程中，根据合同约定的时间及提醒业主按期支付，避免因付款而引起索赔。
（3）、跟踪审计过程中密切注意实际进度与计划进度的偏差，分析由此引起的对工期及工程造价的影响，并向审计部门汇报。
7、索赔费用的审核与控制
（1）、对地质条件的变化，建设单位及设计单位提出的变更，建设单位未按合同履行等都是引发索赔事件的原因。
在项目实施过程中对可能引起索赔的因素重点跟踪，了解情况，及时发现问题，及时向基建部门提醒预防可能发生的索赔事件。
（2）、根据索赔的情况，查阅跟踪日记，施工记录，往来文件，会议记录，现场照片等索赔证据。
按委托方的要求，在规定时间内处理索赔事件。
2）、跟踪审计工作质量标准
作为跟踪审计，不论是全过程跟踪，还是施工跟踪，能否完成以下几点作为衡量我们跟踪审计工作的质量标准。
1、对业主、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理化建议和意见，完善建设项目现场管理制度，如工程签证管理、材料设备采购、价格控制、验收、领用、清点，设计变更管理制度等。
2、检查该项目相关单位和部门的合同履行情况，检查有无违法转包、分包现象，重点检查：
①工程进度。
②合同实质条款内容发生变更时有无及时签订补充合同。
③有无违法转包、分包现象，检查施工单位是否与合同单位一致。
3、检查项目概算执行情况。
4、积极配合业主，控制、优化工程变更，根据工程用途及市场行情，提出建设性的优化方案。
经常深入施工现场，掌握工程进展及变更的落实情况，为准确计量掌握真实资料。
检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、及时、完整、真实。
参与工程造价控制的有关会议，参加工地监理例会，提出合理化建议，并收集整理相关会议记录。
适时对施工现场进行查勘，核实有关设计变更及签证，及时了解工程情况并进行必要的拍照、摄像，留取证据，确保计量准确和审核完整真实。
5、做好隐蔽工程的查看和验收，涉及造价增减的，要做到图片、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。
6、参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合理化建议。
7、负责对施工单位上报的已完成工作量月报进行审核，并提供当月付款建议书；
严格控制管理工程进度款支付审核，坚决杜绝工程款超付现象。
8、按照合同约定，对索赔项目进行审核，合理合法的确认工程投资。
各种确认资料及时办理，防止索赔事件的发生。
现场资料日清月结，为工程月报的编制及工程现场动态成本控制分析提供准确数据。
9、负责向业主单位、施工单位、监理单位宣传跟踪审计的程序、内容及要求，最大限度地达到控制工程投资的目的。
10、及时核定分阶段完工的分部工程结算，提供完整结算报告。
五、跟踪审计工作的难点、要点分析及其措施
建设项目跟踪审计是近年来我国政府投资审计领域中比较推崇的一种审计方式，与以往的建设项目竣工决算审计相比更能及时发现和纠正影响工程建设的问题和隐患，在促进建设项目管理、提高投资效益、遏制建设领域腐败等方面的成效更大、效果更好。
但跟踪审计在实践操作中还遇到一些困难和问题，这些问题有些是跟踪审计项目所特有的，有些是投资审计普遍存在的。
为此，我们队本次跟踪的项目罗列了以下几点难点、要点：
1、外部法律法规及内部规范相对滞后
跟踪审计作为一种全新的审计模式，审计人员承担着大量的审计工作，承担着重大的责任和风险，这就需要相关的外部法律法规和内部规范作为支撑，它不仅是跟踪审计人员开展跟踪审计工作的依据，也是衡量跟踪审计工作的标准。
然而，目前这方面的法律法规、规范相对滞后，使得审计人员在跟踪审计实践操作中难以遵循和把握。
2、跟踪审计人员与建设单位管理人员、监理人员的关系处理
跟踪审计由于有“跟踪”两字，在实际工作中常会被误解。
有些业主、监理人员认为是对他们的一种监督，有事再跟踪中就会有一种抵制、对抗情绪，有意无意地将其他事项给“封闭”起来，使跟踪审计工作难以开展；
也有认为既然是跟踪审计，那么工程实施到哪里，审计就应该跟进到哪里，甚至要求审计部门承担审标、计量、认质认价等工作。
有的建设单位还依赖于审计部门，特别是基建力量较薄弱的部门，更是大事小事请审计参与决策，有的甚至将政策难以处理的一些事项推给审计部门，先要审计人员表态后各方才签署意见，实际上是将责任和风险转嫁到审计头上。
为了使跟踪审计保质包量的完成，我门做到有些几点，协调关系：
（1）、统一认识，使跟踪审计得到理解
跟踪审计人员应该做好宣传、搞好沟通，消除一些部门对我们一些不切实际的期望，强调审计与其他部门职责的区别，促使投资相关单位、相关部门自觉履行职责，协同规范投资市场。
另一方面跟踪审计工作离不开被审计的相关单位的支持，如果在跟踪审计问题上不能统一思想，跟踪审计的作用就不能充分发挥，跟踪审计就会成为一个幌子，甚至成为建设单位决策失误、管理混乱和个别人员违纪违规的挡箭牌。
（2）、准确定位，使跟踪审计独立履职
跟踪审计起到的应该是监督作用而不是管理作用，所以审计不能超越自己的能力，大包大揽。
一定要恪守《审计法》赋予我们审计监督的职能，做到到位而不越位，不替代建设单位和相关职能部门职责；
在跟踪审计时，把握好监督者的角色定位，审计人员并不是去从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是以堵塞项目建设漏洞、完善项目管理机制为目的，履行对上述工作的审计监督，即便长驻现场，也是以第三者参与项目建设过程，而不是建设项目负责人。
（3）、协作配合，使跟踪审计形成合力
跟踪审计是个系统工程，需要方方面面的支持，需要各个部门各司其职、各负其责、协同配合。
正确处理好跟踪审计与相关单位的协同关系，对于跟踪审计工作能否达到预期目标和效果至关重要。
在审计过程中，我们尽量要做到与各方建立沟通、商量、融合机制，以各方的准确定位、合理分工和协调互补，减少内耗，形成合力。
此外，充分发挥建设单位管理人员作用，充分调动其协调跟踪审计与工程监理管理等方面的关系的能动性。
在跟踪审计过程中仅靠审计一个部门监督是远远不够的，还要依靠财政、纪检、建设等相关部门的专门监督。
（4）、实事求是，使跟踪审计服务大局
本着实事求是的原则，做到寓服务于监督中，既要当好政府资金的“卫士”，又要当好决策者、管理者的“谋士”，充分听取各方意见，兼顾各方利益，在坚持审计立场的同时，从工程建设的全局出发，在确保项目质量和进度的前提下节约投资，提高投资效益。
3、不可避免的潜在风险
（1）、审计独立性受到影响引起的责任风险
参加建设项目跟踪审计，难免会涉及到工程管理、决策的各个环节，审计工作的独立性受到一定的影响。
工程建设过程中的协调会议，如果审计人员不参加，就难以了解情况，一旦参加，与会各方会要求跟踪审计人员表明态度、提出意见。
不表态，就失去了跟踪审计的意义，表了态，代表权威性的审计部门意见，是否恰当审计人员有时也较难把握。
怕表错态，将情况带回审计组商议或向领导汇报，则极有可能被扣上拖延工程建设进度、办事效率低下、影响建设大局等帽子。
况且，在当今建设市场还不是很规范、政府又急于赶项目进度的情况下，现实与规范的冲突会有很多，审计人员发表意见的尺度更难把握。
建设项目跟踪审计涉及项目论证、设计、招投标、施工、监理等各个环节，需要审计人员不仅具备较宽的知识面，还要有丰富的实践经验。
因此要经常组织审计人员进行相关的业务培训，使审计人员的业务能力也不断得到加强。
（2）、廉政风险加大
首先，开展跟踪审计之后，审计与被审计单位之间的工作关系更为密切，赋予审计人员的权力会得到更多的体现，来自被审计单位的利诱也会更多。
其次，跟踪审计大都组织或委托社会中介机构来进行，对中介机构相关人员职业道德约束方面，审计机关还缺少相应的有效措施和手段。
第三，跟踪审计业务的多少、费率的高低，使投资审计人员难免会受到中介机构更多的关注与重视，拉拢与腐蚀。
第四，进行跟踪审计的建设项目，日后仍然会存在出现经济案件的问题。
为防范审计廉政风险，必须建立廉政风险控制体系，建立健全的制度和严格的监督保障机制。
要经常定期不定期的进行倡廉教育，使审计人员树立正确的人生观、价值观、荣辱观以及知法、懂法进而守法，使审计人员在跟踪审计中紧绷廉政神经，拒绝诱惑。
六、质量控制措施
目前，跟踪审计手段运用较多的是在政府性工程审计领域，主要针对工程规模大、施工复杂、工序较多、时序较长的重大工程项目。
实践证明，工程跟踪审计不仅能为政府节约资金，提高财政资金的使用效益，而且对提高工程质量有很强的促进作用，所以提高工程跟踪审计质量尤为重要，为此从以下几个方面保证跟踪审计质量：
1、审计人员的配备质量
（1）、配备相应的专业审计人员。
根据建设项目的实际情况，实行业务工作责任分工管理制度，并配以适当的分级管理和监督。
审计工作进行前，先编制详细的审计工作计划，细化各项审计工作，按项目划分为不同的审计部分，由项目负责人根据项目特点分工给具有不同胜任能力的业务人员，逐级负责。
（2）、坚持独立性原则。
审计人员处理问题时必须依据客观事实，不能带有任何偏见，审核人员与被审核单位人员有私人关系时，应予回避。
在审计中严格执行审计纪律，严格执行国家法律法规、客观公正、廉洁自律、保证审计结果的准确性和公正性。
（3）、审计人员应具有相应的从业经历和经验，所配备审计人员从业经历一律不低于8年，其中主审从业经历不低于10年，确保必要的审计工作经验。
同时均需具备大中型建设项目审计的工作经验。
（4）、审计人员应具有相应的执业资格。
所配备审计人员一律为具有高、中级工程师技术职称，以及注册造价工程师执业资格。
（5）、对不同行业、不同项目的审计，根据专业特点组织相应的专业审计人员参加。
2、审计程序质量控制
（1）、审核人员应熟悉送审资料，必要时可召集委托方、被审计方共同会商，就审计前有关问题达成明确意见，并形成书面的会议纪要，用以共同遵守。
（2）、审计过程中遇有不明确或持有异议的问题，应与委托人取得联系，会同被审计单位取证。
（3）、推行沟通制度。
一是审计人员之间随时进行内部沟通，加强相互配合，互通信息，分工协作；
二是项目负责人与委托方随时进行沟通；
三是项目组与委托单位、建设单位有关人员相互沟通，对双方意见分歧进行磋商，以达成共识，制定合理的解决方案。
（4）、执行公司各项技术措施，严格执行三级复核程序。
3、建立审计工作制度
（1）、审计组织协调与会议制度
①、审计人员做好审计记录，完善工作底稿，提出专业审计意见，并归纳总结审计工作出现的疑点，形成审计摘要报审计组负责人:
②、如果合同约定结算方式为中标价加变更，审计人员应当遵循招投标工程中标价加变更的审计方法，即:
审计结算价=中标价+审计变更价，并重点关注工程变更的完整性、有效性、逻辑性；
③、审计组负责人定期组织审计人员协调、沟通、分析、解决审计工作出现的疑点问题，并对审计人员工作进行复核;
④、审计组负责人定期根据归纳总结审计工作出现的疑点，编写审计工作业务联系单，递交委托人，提请委托人在约定的时间解答:
⑤、审计组负责人提请委托人组织结算审计审前联席会议，详细了解项目情况;
根据审计进度，提请委托人组织结算审计联席会议，就重大审计事项，与相关各方沟通，交接审计意见，根据会议纪要精神开展下一步审计工作;
⑥、审计组在审计过程中，随时接受委托人检查，回答委托人提出的问题，保证审计质量，以取得委托人的信任和理解；
⑦、审计组负责人在审计项目定案前，组织审计组成员向委托人就审计的方法、依据、结果进行汇报，征求委托人意见，并根据确认的结果编写审计报告，送交委托人。
（2）、审计资料搜集与交接制度
①、在审计开始前，根据了解的工程项目情况，及时向委托人提交需用审计资料清单，按约定交接日期接受审计资料:
②、审计人员在接受委托人移交的审计资料时，应当登记审计资料清单，完善交接手续;
③、审计人员在审计期间应当保证审计资料安全，并根据情况复印备份;
④、审计资料的真实性、完整性由委托人负责，审计人员接受审计资料时应当与原件核对;
⑤、趴在审计过程中，审计人员不直接接受任何第三方提供的资料，审计人员审计资料的交接只与委托人指定的代表进行;
⑥、招投标工程结算审计资料，应当重点搜集招标文件、编标统一口径、标底文件、标底审核文件、施工方投标报价文件、中标通知书、施工合同、补充协议书、变更记录等。
（3）、审计现场查勘义量记录制度
①、审计人员应当提前通知委托人，提请委托人组织相关人员现场查勘、丈量工程量;
②、审计人员应当做好现场查勘、丈量记录，包括时间、人员、项目名称、项目内容等;
③、现场查勘、丈量应当由委托人、承包商、审计人员共同进行，审计人员根据三方共同读数记录;
④、审计人员根据现场查勘、丈量记录，整理计算，形成审计工作底稿，审计结束时及时归档:
⑤、对无法或难以现场查勘、丈量的工程项目，审计人员应当实施追加审计程序，要求委托人提供其它证明材料:
⑥、对招投标工程，审计人员现场查勘、丈量时，应当特别关注变更项目，详细了解变更项目实际做法及工程变更的完整
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