3514 企业财务审计第六章 货币资金审计 习题.docx

3514 企业财务审计第六章 货币资金审计 习题.docx

《3514 企业财务审计第六章 货币资金审计 习题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《3514 企业财务审计第六章 货币资金审计 习题.docx（17页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

3514企业财务审计第六章货币资金审计习题

第二部分　企业财务审计——第六章　货币资金审计

　　【考情分析】

　　货币资金审计所涉及的资产负债表项目主要包括：

库存现金、银行存款和其他货币资金。

在中级审计师考试中属于重点章节，每年考试分值10分左右，且题型涉及面广。

　　初级资格考试不要求第四节。

　　【考试要求】

主要内容

考点

第一节　本业务的性质

货币资金业务中的主要文件、货币资金业务中的内部控制

第二节　货币资金内部控制测评与审计目标

货币资金业务内部控制测评、货币资金审计目标

第三节　现金和银行存款审计

现金和银行存款审计

第一节　本业务的性质

　　【考点一】货币资金业务中的主要文件

　　货币资金业务主要有处理单据、受理结算凭证、办理结算、收付款、账务处理和银行存款余额调节表等。

　　货币资金业务主要凭证和记录：

　　1.原始凭证（销售合同、收款单据、库存现金日报表、银行对账单、银行存款余额调节表、现金盘点表等等）。

　　2.收款与付款凭证。

　　3.现金日记账、银行存款日记账、现金总账、银行存款总账及其他有关账户等。

　　【考点二】货币资金业务中的内部控制

　　控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查（结合第七章）

内部控制

具体内容

1.职责分工

（1）采购、销售、劳动工资、其他零星收支与财会部门相互独立，防止作弊；

（2）收入单据的开具与审核相互独立，防止贪污或挪用；

（3）支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立，防止虚列支出；

（4）收付款结算办理与审核相互独立，防止差错和舞弊；

（5）支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出，贪污或挪用；

（6）出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账，虚列支出，贪污或挪用；

（7）记账凭证的编制与审核相互独立，以保证业务处理正确无误；

（8）现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊；

（9）由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核，防止差错和舞弊；

（10）支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。

2.信息传递控制

必要的审批授权程序；

使用文件和记录；

业务独立监督检查。

3.实物控制

实物控制——限制接近货币资金

　　【例题1·单选题】被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是：

　　A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记

　　B.报销单据的填制和审核分离

　　C.支票与印章由不同人保管

　　D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制

『正确答案』A

『答案解析』现金、银行存款日记账和总账应由不同的人员登记。

　　【例题2·单选题】（2015年考生回忆）下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的是：

　　A.财务主管统一保管支票和相关印章

　　B.出纳员负责登记现金日记账和总账

　　C.出纳员负责编著银行存款余额调节表

　　D.内部审计人员对货币资金业务进行审查

『正确答案』D

『答案解析』选项A，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；选项B，出纳不得同时登记现金日记账和总账；选项C，银行存款余额调节表应该由出纳以外的人员编制。

　　【例题3·单选题】（2017年考生回忆）下列选项中，能由同一个人承担的是：

　　A.会计记录与审核

　　B.现金支付的审批与执行

　　C.现金日记账与现金总账记录

　　D.现金保管与现金日记账记录

『正确答案』D

『答案解析』现金保管和现金日记账记录是出纳的职责。

　　【例题4·单选题】（2014年）被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是：

　　A.每日清点现金，做到账实相符

　　B.当日收入的现金及时送存银行

　　C.对货币资金业务实施内部审计

　　D.货币资金收支与记账岗位分离

『正确答案』A

『答案解析』A仅与现金有关。

　　【例题5·多选题】（2014年）审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有：

　　A.登记现金日记账与登记银行存款日记账

　　B.登记银行存款日记账与核对银行对账单

　　C.登记银行存款日记账与保管空白支票

　　D.保管空白支票与保管财务印章

　　E.登记现金日记账与登记现金总分类账

『正确答案』BDE

『答案解析』本题考查不相容职责分离。

　　【例题6·案例分析题】（2017年考生回忆）

　　3.审计人员了解到，甲公司每日将收款汇总表、收款清单和银行进账单进行核对，并定期取得银行对账单，由不负责记录银行存款日记账的人员编制银行余额调节表。

　　3.“资料3”中，未涉及的控制活动为：

　　A.实物控制

　　B.职责分工控制

　　C.业务授权控制

　　D.凭证与记录控制

『正确答案』AC

『答案解析』考查货币资金职责分工问题。

第二节　货币资金内部控制测评和审计目标

　　【考点三】货币资金业务内部控制测评

　　关注：

　　了解内部控制——初评健全性和合理性——内部控制测试——再评内部控制的有效性——确定实质性审查（结合第七章）

　　1.调查了解货币资金内部控制

　　2.抽查收款凭证

　　3.抽验付款凭证

　　4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对

　　5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表

　　6.查阅制度－－－职责分工

　　7.检查货币资金收付凭证的管理情况

　　8.评价货币资金业务内部控制

　　【例题7·多选题】（2011年）下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有：

　　A.抽取付款凭证审查有无审批签字

　　B.检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确

　　C.观察支票与印章的保管是否分离

　　D.分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常

　　E.监督盘点库存现金

『正确答案』ABC

『答案解析』货币资金内部控制测评：

1.调查了解货币资金内部控制；2.抽查收款凭证；3.抽验付款凭证；4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对；5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表；6.查阅制度——职责分工；7.检查货币资金收付凭证的管理情况；8.评价货币资金业务内部控制。

　　【考点四】货币资金审计目标

　　1.证实货币资金余额的真实性和所有权

　　2.证实货币资金余额的完整性

　　3.证实货币资金收付业务的合法性

　　4.证实外币计价的正确性

　　5.证实货币资金分类的正确性、过账和汇总的正确性

　　【例题8·单选题】（2016考生回忆）下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是：

　　A.已收到的货币资金确实为被审计单位所有

　　B.与货币资金有关的经济业务已全部登记入账

　　C.货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求

　　D.已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金

『正确答案』B

『答案解析』选项A属于所有权的审计目标；选项B属于完整性的审计目标；选项C属于合法性的审计目标；选项D属于真实性的审计目标。

　　【例题9·多选题】（2016考生回忆）证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有：

　　A.函证银行存款余额

　　B.审查银行存款日记账并与总账相核对

　　C.取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

　　D.分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例

　　E.分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例

『正确答案』AC

『答案解析』选项B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在；选项D，通过计算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无关；选项E，分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。

第三节　现金与银行存款审计

　　【考点五】现金与银行存款审计

　　重要审查程序——分析程序、函证、监盘、截止测试和账务处理的正确性等。

（一）运用分析方法检查货币资金总体合理性

（二）库存现金监盘

　　1.组织安排库存现金监盘工作

　　采取突击式监盘，多处同时盘点。

　　2.监盘库存现金——真实存在性

　　出纳员填制“现金出纳报告书”。

　　3.填制“库存现金盘点表”

　　出纳员填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。

　　4.进行核对

　　【例题10·单选题】（2016年考生回忆）下列关于库存现金监盘的表述中，错误的是：

　　A.应采取突击方式进行监盘

　　B.出纳和会计主管应在盘点表上签字

　　C.由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督

　　D.对存放于不同地点的现金，应分别安排不同的监盘时间

『正确答案』D

『答案解析』对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。

　　【例题11·多选题】（2012年）下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有：

　　A.盘点日现金日记账结余数

　　B.盘点日银行存款日记账结余数

　　C.实际库存现金监盘数

　　D.库存现金溢缺情况

　　E.盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B银行存款不是实物资产不适用盘点的方法。

选项E现金支票属于银行存款核算范畴。

　　【例题12·单选题】审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。

审计人员由此可以得出的结论是：

　　A.库存现金短缺1270元

　　B.库存现金短缺670元

　　C.库存现金短缺600元

　　D.库存现金溢余600元

『正确答案』C

『答案解析』4298.20－150－520－3028.20＝600元。

　　【例题13·单选题】（2011年）下列有关现金监盘的表述，正确的是：

　　A.现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行

　　B.现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行

　　C.现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表

　　D.出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题

『正确答案』B

『答案解析』现金监盘尽量安排在营业开始前或营业结束后。

现金监盘应当在会计主管在场的情况下进行；现金监盘后应当由出纳员编制库存现金盘点表；出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为盘亏。

　　【例题14·单选题】（2017年考生回忆）对现金监盘的表述中，正确的是：

　　A.应采取突击方式进行

　　B.清点现金时应要求出纳回避

　　C.存放补贴地点的现金应按照重要程度依次监盘

　　D.单位主要负责人应在现金盘点表上签字

『正确答案』A

『答案解析』选项B，出纳负责清点现金。

选项C，所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。

选项D，出纳、会计主管、审计人员共同签字。

　　（三）现金和银行存款收付业务的审查

　　1.现金收付业务的审查

（1）抽查现金日记账记录

（2）审查原始凭证

　　（3）现金收支截止期的审查

　　（4）审查现金溢缺

　　【例题15·多选题】在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有：

　　A.验算