3514 企业财务审计第六章 货币资金审计 习题.docx

1、3514 企业财务审计第六章 货币资金审计 习题第二部分企业财务审计第六章货币资金审计【考情分析】货币资金审计所涉及的资产负债表项目主要包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。在中级审计师考试中属于重点章节，每年考试分值10分左右，且题型涉及面广。初级资格考试不要求第四节。【考试要求】主要内容 考点 第一节本业务的性质 货币资金业务中的主要文件、货币资金业务中的内部控制 第二节货币资金内部控制测评与审计目标 货币资金业务内部控制测评、货币资金审计目标 第三节现金和银行存款审计 现金和银行存款审计 第一节本业务的性质【考点一】货币资金业务中的主要文件货币资金业务主要有处理单据、受理结算凭证、办理

2、结算、收付款、账务处理和银行存款余额调节表等。货币资金业务主要凭证和记录：1.原始凭证（销售合同、收款单据、库存现金日报表、银行对账单、银行存款余额调节表、现金盘点表等等）。2.收款与付款凭证。3.现金日记账、银行存款日记账、现金总账、银行存款总账及其他有关账户等。【考点二】货币资金业务中的内部控制控制活动要素业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查（结合第七章）内部控制具体内容1.职责分工（1）采购、销售、劳动工资、其他零星收支与财会部门相互独立，防止作弊；（2）收入单据的开具与审核相互独立，防止贪污或挪用；（3）支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立，防止虚列支出；

3、（4）收付款结算办理与审核相互独立，防止差错和舞弊；（5）支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出，贪污或挪用；（6）出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账，虚列支出，贪污或挪用；（7）记账凭证的编制与审核相互独立，以保证业务处理正确无误；（8）现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊；（9）由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核，防止差错和舞弊；（10）支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。2.信息传递控制必要的审批授权程序；使用文件和记录；业务独立监督检查。3.实物控制实物控制限制接近货币资金【例题1单选题】被审计

4、单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是：A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记B.报销单据的填制和审核分离C.支票与印章由不同人保管D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制正确答案A答案解析现金、银行存款日记账和总账应由不同的人员登记。【例题2单选题】（2015年考生回忆）下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的是：A.财务主管统一保管支票和相关印章B.出纳员负责登记现金日记账和总账C.出纳员负责编著银行存款余额调节表D.内部审计人员对货币资金业务进行审查正确答案D答案解析选项A，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；选项B，出纳不得同时登记现金日记账和总账；

5、选项C，银行存款余额调节表应该由出纳以外的人员编制。【例题3单选题】（2017年考生回忆）下列选项中，能由同一个人承担的是：A.会计记录与审核B.现金支付的审批与执行C.现金日记账与现金总账记录D.现金保管与现金日记账记录正确答案D答案解析现金保管和现金日记账记录是出纳的职责。【例题4单选题】（2014年）被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是：A.每日清点现金，做到账实相符B.当日收入的现金及时送存银行C.对货币资金业务实施内部审计D.货币资金收支与记账岗位分离正确答案A答案解析A仅与现金有关。【例题5多选题】（2014年）审计人员对被审计单位货币资金业务内部控

6、制进行评价时，认为下列职责应分离的有：A.登记现金日记账与登记银行存款日记账B.登记银行存款日记账与核对银行对账单C.登记银行存款日记账与保管空白支票D.保管空白支票与保管财务印章E.登记现金日记账与登记现金总分类账正确答案BDE答案解析本题考查不相容职责分离。【例题6案例分析题】（2017年考生回忆）3.审计人员了解到，甲公司每日将收款汇总表、收款清单和银行进账单进行核对，并定期取得银行对账单，由不负责记录银行存款日记账的人员编制银行余额调节表。3.“资料3”中，未涉及的控制活动为：A.实物控制B.职责分工控制C.业务授权控制D.凭证与记录控制正确答案AC答案解析考查货币资金职责分工问题。

7、第二节货币资金内部控制测评和审计目标【考点三】货币资金业务内部控制测评关注：了解内部控制初评健全性和合理性内部控制测试再评内部控制的有效性确定实质性审查（结合第七章）1.调查了解货币资金内部控制2.抽查收款凭证3.抽验付款凭证4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表6.查阅制度职责分工7.检查货币资金收付凭证的管理情况8.评价货币资金业务内部控制【例题7多选题】（2011年）下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有：A.抽取付款凭证审查有无审批签字B.检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确C.观察支票与印章的保管是否分离D.分析每个月

8、银行存款变动趋势是否存在异常E.监督盘点库存现金正确答案ABC答案解析货币资金内部控制测评：1.调查了解货币资金内部控制；2.抽查收款凭证；3.抽验付款凭证；4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对；5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表；6.查阅制度职责分工；7.检查货币资金收付凭证的管理情况；8.评价货币资金业务内部控制。【考点四】货币资金审计目标1.证实货币资金余额的真实性和所有权2.证实货币资金余额的完整性3.证实货币资金收付业务的合法性4.证实外币计价的正确性5.证实货币资金分类的正确性、过账和汇总的正确性【例题8单选题】（2016考生回忆）下列各项中，属于货币资金完整性

9、审计目标的是：A.已收到的货币资金确实为被审计单位所有B.与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C.货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D.已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金正确答案B答案解析选项A属于所有权的审计目标；选项B属于完整性的审计目标；选项C属于合法性的审计目标；选项D属于真实性的审计目标。【例题9多选题】（2016考生回忆）证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有：A.函证银行存款余额B.审查银行存款日记账并与总账相核对C.取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D.分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例E.分析计算存放于非银行金融机构

10、的存款占银行存款的比例正确答案AC答案解析选项B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在；选项D，通过计算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无关；选项E，分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。第三节现金与银行存款审计【考点五】现金与银行存款审计重要审查程序分析程序、函证、监盘、截止测试和账务处理的正确性等。（一）运用分析方法检查货币资金总体合理性（二）库存现金监盘1.组织安排库存现金监盘工作采取突击式监盘，多处同时盘点。2.监盘库存现金真实存在性出纳员

11、填制“现金出纳报告书”。 3.填制“库存现金盘点表”出纳员填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。4.进行核对【例题10单选题】（2016年考生回忆）下列关于库存现金监盘的表述中，错误的是：A.应采取突击方式进行监盘B.出纳和会计主管应在盘点表上签字C.由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督D.对存放于不同地点的现金，应分别安排不同的监盘时间正确答案D答案解析对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。【例题11多选题】（2012年）下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有：A.盘点日现金日记账结余数B.盘点日银行存款日

12、记账结余数C.实际库存现金监盘数D.库存现金溢缺情况E.盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额正确答案ACD答案解析选项B银行存款不是实物资产不适用盘点的方法。选项E现金支票属于银行存款核算范畴。【例题12单选题】审计人员审查库存现金时，发现账面结存4 298.20元，实际库存3 028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是：A.库存现金短缺1 270元B.库存现金短缺670元C.库存现金短缺600元D.库存现金溢余600元正确答案C答案解析4 298.201505203 028.20 600元。【例题13单选题】（2011年）

13、下列有关现金监盘的表述，正确的是：A.现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行B.现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行C.现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表D.出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题正确答案B答案解析现金监盘尽量安排在营业开始前或营业结束后。现金监盘应当在会计主管在场的情况下进行；现金监盘后应当由出纳员编制库存现金盘点表；出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为盘亏。【例题14单选题】（2017年考生回忆）对现金监盘的表述中，正确的是：A.应采取突击方式进行B.清点现金时应要求出纳回避C.存放补贴地点的现金应按照重要程度依次监盘D.单位主要负责人应在现金盘点表上签字正确答案A答案解析选项B，出纳负责清点现金。选项C，所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。选项D，出纳、会计主管、审计人员共同签字。（三）现金和银行存款收付业务的审查1.现金收付业务的审查（1）抽查现金日记账记录（2）审查原始凭证（3）现金收支截止期的审查（4）审查现金溢缺【例题15多选题】在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有：A.验算