单位定期存款核算实例实际利率法文档格式.docx
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②=
①*1.1247%
现金流出
③
期末摊余成本
④=①+②-③
应付利息⑤=100000*1.17%
（利息调整=⑤-②）
100000
1125
101125
1170（45）
1138
102263
1170（32）
1150
103413
1170（20）
1163
104576
1170（7）
1176
105752
1170（-6）
1189
106941
1170（-19）
1203
108144
1170（-33）
1216
109360
1170（-46）
合计
—
9360
9360（0）
根据上表数据，工商银行洪山支行的有关账务处理如下：
（1）20XX3月31日，办理XX公司定期存款存入业务时：
借：
吸收存款——活期存款——XX公司户100000
贷：
吸收存款——定期存款——XX公司户（本金）100000
（2）20XX6月30日确认利息费用时：
借:
利息支出——定期存款利息支出户1125
吸收存款——定期存款——XX公司户（利息调整）45
贷:
应付利息——XX公司户1170
（3）20XX9月30日确认利息费用时：
利息支出——定期存款利息支出户1138
吸收存款——定期存款——XX公司户（利息调整）32
（4）20XX12月31日确认利息费用时：
利息支出——定期存款利息支出户1150
吸收存款——定期存款——XX公司户（利息调整）20
（5）20XX3月31日确认利息费用时：
利息支出——定期存款利息支出户1163
吸收存款——定期存款——XX公司户（利息调整）7
（6）20XX6月30日确认利息费用时：
利息支出——定期存款利息支出户1176
贷:
吸收存款——定期存款——XX公司户（利息调整）6
（7）20XX9月30日确认利息费用时：
利息支出——定期存款利息支出户1189
吸收存款——定期存款——XX公司户（利息调整）19
（8）20XX12月31日确认利息费用时：
利息支出——定期存款利息支出户1203
吸收存款——定期存款——XX公司户（利息调整）33
（9）20XX3月31日确认利息费用时：
利息支出——定期存款利息支出户1216
吸收存款——定期存款——XX公司户（利息调整）46
（10）20XX3月31日，办理XX公司到期支取本息业务时：
吸收存款——定期存款——XX公司户（本金）100000
应付利息——XX公司户9360
吸收存款——活期存款——XX公司户109360
【例3-4】沿用【例3-3】的资料，假设XX公司由于急需资金，于20XX3月31日提前支取本金80000元，剩余本金20000元于20XX3月31日到期支取。
20XX3月31日银行挂牌的活期存款利率为0.36%，其他资料同上。
由【例3-3】的计算结果可知，吸收存款的初始确认金额为100000元，实际利率为1.1247%。
表3-6实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表
期初
摊余成本
（实际季利率1.1247%）
期末
200
-3369.8
80291.20
20915
235
21150
21150
238
21388
21388
241
21629
21629
243
21872
2163.20
（1）～（5）的账务处理同【例3-3】
（6）20XX3月31日办理XX公司定期存款部分提前支取业务时：
应付提前支取部分利息=80000×
364×
0.36%÷
360=291.20（元）
（支付提前支取部分本金与利息）
应付利息——定期存款利息户291.20
吸收存款——活期存款——XX公司户100291.20
（未支取部分的本金）
借：
吸收存款——活期存款——XX公司户20000
贷：
吸收存款——定期存款——XX公司户（本金）20000
【此时银行实际现金流量为100291.2-20000=80291.2元】
由于原预期现金流量发生改变，银行应按初始实际利率重新计算新预期现金流量现值，重估吸收存款的账面价值，相关调整金额应计入当期损益。
20XX3月31日银行重估前吸收存款的摊余成本
=103413＋1163=104576（元）
20XX3月31日银行重新计算新预期现金流量现值
相关调整金额=101206.20－104576=-3369.80（元）
应付利息——XX公司户（1170×
4×
-291.20）3452.80
（提前支取部分定期转为活期计息的利息差额）
利息支出——定期存款利息支出户3369.80
吸收存款——定期存款——XX公司户（利息调整）（104*80%）83
20XX3月31日银行重估后吸收存款的摊余成本
=101206.20－80291.20=20915（元）
【现金流现值】
（①+②-③）
（7）20XX6月30日确认利息费用时：
利息支出——定期存款利息支出户（20915*1.1247%）235
应付利息——XX公司户（20000*4.68%/4）234
吸收存款——定期存款——XX公司户（利息调整）1
（8）20XX9月30日确认利息费用时：
利息支出——定期存款利息支出户238
应付利息——XX公司户234
吸收存款——定期存款——XX公司户（利息调整）4
（9）20XX12月31日确认利息费用时：
利息支出——定期存款利息支出户241
吸收存款——定期存款——XX公司户（利息调整）7
（10）20XX3月31日确认利息费用时：
利息支出——定期存款利息支出户243
吸收存款——定期存款——XX公司户（利息调整）9
（11）20XX3月31日，办理XX公司到期支取剩余本息业务时：
吸收存款——定期存款——XX公司户（本金）20000
应付利息——XX公司户1872
吸收存款——活期存款——XX公司户21872
【例3-5】沿用【例3-3】的资料，假设XX公司逾期于20XX6月26日要求支取本息，20XX6月26日银行挂牌的活期存款利率为0.36%，假设XX公司20XX3月31日存入该定期存款时没有和银行约定办理自动转存。
其他资料同【例3-3】。
采用实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本的数据见表3-7所示：
表3-7实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表
期初摊余成本
87
109447
9447
（1）～（9）的账务处理同【例3-3】
（10）20XX6月26日，办理XX公司逾期支取本息业务时：
应付XX公司利息=100000×
4.68%×
2＋100000×
87×
360=9360＋87=9447（元）
利息支出87
吸收存款——活期存款——XX公司户109447
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