单位定期存款核算实例实际利率法文档格式.docx

1、=*1.1247%现金流出期末摊余成本=+-应付利息=100000*1.17%（利息调整=-）100 0001 125101 1251170（45）1 138102 2631170（32）1 150103 4131170（20）1 163104 5761170（7）1 176105 7521170（-6）1 189106 9411170（-19）1 203108 1441170（-33）1 216109 3601170（-46）合 计9 3609360（0）根据上表数据，工商银行洪山支行的有关账务处理如下：（1）20XX3月31日，办理XX公司定期存款存入业务时：借：吸收存款活期存款XX公司户

2、 100 000 贷：吸收存款定期存款XX公司户（本金） 100 000（2）20XX6月30日确认利息费用时：借: 利息支出定期存款利息支出户 1 125吸收存款定期存款XX公司户（利息调整） 45 贷: 应付利息XX公司户 1 170（3）20XX9月30日确认利息费用时： 利息支出定期存款利息支出户 1 138 吸收存款定期存款XX公司户（利息调整） 32（4）20XX12月31日确认利息费用时： 利息支出定期存款利息支出户 1 150 吸收存款定期存款XX公司户（利息调整） 20（5）20XX3月31日确认利息费用时： 利息支出定期存款利息支出户 1 163 吸收存款定期存款XX公司户

3、（利息调整） 7（6）20XX6月30日确认利息费用时： 利息支出定期存款利息支出户 1 176贷:吸收存款定期存款XX公司户（利息调整） 6（7）20XX9月30日确认利息费用时： 利息支出定期存款利息支出户 1 189吸收存款定期存款XX公司户（利息调整） 19 （8）20XX12月31日确认利息费用时： 利息支出定期存款利息支出户 1 203吸收存款定期存款XX公司户（利息调整） 33（9）20XX3月31日确认利息费用时： 利息支出定期存款利息支出户 1 216吸收存款定期存款XX公司户（利息调整） 46 （10）20XX3月31日，办理XX公司到期支取本息业务时：吸收存款定期存款XX

4、公司户（本金）100 000应付利息XX公司户 9 360吸收存款活期存款XX公司户 109 360【例3-4】沿用【例3-3】的资料，假设XX公司由于急需资金，于20XX3月31日提前支取本金80 000元，剩余本金20 000元于20XX3月31日到期支取。20XX3月31日银行挂牌的活期存款利率为0.36%，其他资料同上。由【例3-3】的计算结果可知，吸收存款的初始确认金额为100 000元，实际利率为1.1247%。表3-6 实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表期初摊余成本（实际季利率1.1247%）期末200-3369.880 291.2020 915235 21 15021

5、150238 21 38821 388241 21 62921 62924321 8722 163.20（1）（5）的账务处理同【例3-3】（6）20XX3月31日办理XX公司定期存款部分提前支取业务时：应付提前支取部分利息=80 0003640.36%360=291.20（元）（支付提前支取部分本金与利息）应付利息定期存款利息户 291.20吸收存款活期存款XX公司户 100 291.20（未支取部分的本金） 借：吸收存款活期存款XX公司户 20 000贷：吸收存款定期存款XX公司户（本金） 20 000【此时银行实际现金流量为100291.2-20000=80291.2元】由于原预期现金流

6、量发生改变，银行应按初始实际利率重新计算新预期现金流量现值，重估吸收存款的账面价值，相关调整金额应计入当期损益。20XX3月31日银行重估前吸收存款的摊余成本=103 4131 163=104 576（元）20XX3月31日银行重新计算新预期现金流量现值相关调整金额=101 206.20104 576=-3 369.80（元）应付利息XX公司户（1 1704-291.20） 3452.80 （提前支取部分定期转为活期计息的利息差额）利息支出定期存款利息支出户3 369.80吸收存款定期存款XX公司户（利息调整）（104*80%） 8320XX3月31日银行重估后吸收存款的摊余成本=101 20

7、6.2080 291.20=20 915（元）【现金流现值】（+-）（7）20XX6月30日确认利息费用时：利息支出定期存款利息支出户（20915*1.1247%） 235 应付利息XX公司户（20000*4.68%/4） 234吸收存款定期存款XX公司户（利息调整） 1（8）20XX9月30日确认利息费用时： 利息支出定期存款利息支出户 238 应付利息XX公司户 234吸收存款定期存款XX公司户（利息调整） 4 （9）20XX12月31日确认利息费用时： 利息支出定期存款利息支出户 241吸收存款定期存款XX公司户（利息调整） 7 （10）20XX3月31日确认利息费用时： 利息支出定期存

8、款利息支出户 243吸收存款定期存款XX公司户（利息调整） 9 （11）20XX3月31日，办理XX公司到期支取剩余本息业务时：吸收存款定期存款XX公司户（本金）20 000应付利息XX公司户 1 872吸收存款活期存款XX公司户 21 872【例3-5】沿用【例3-3】的资料，假设XX公司逾期于20XX6月26日要求支取本息，20XX6月26日银行挂牌的活期存款利率为0.36%，假设XX公司20XX3月31日存入该定期存款时没有和银行约定办理自动转存。其他资料同【例3-3】。采用实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本的数据见表3-7所示：表3-7 实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表期初摊余成本87109 4479 447（1）（9）的账务处理同【例3-3】（10）20XX6月26日，办理XX公司逾期支取本息业务时：应付XX公司利息=100 0004.68%2100 00087360=9 36087=9 447（元）利息支出 87吸收存款活期存款XX公司户 109 447