度汇算清缴纳税调整事项说明.docx

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度汇算清缴纳税调整事项说明

2013年度汇算清缴纳税调整事项说明

一、收入类调整项目

1、补贴收入纳税调整

2013年12月31日，收到政府返还资金，借：

其他应付款/其他/单县人民政府22,632,000贷：

利润分配/未分配利润22,632,000

其他应付款/其他/单县人民政府2013年期初金额14,000,000元，2013年1月22日，记账29号凭证，收到8,632,000元。

二、扣除类调整项目

1、应付职工薪酬科目

（1）工资

2012年汇算清缴时工资科目未纳税调整，2013年底借方余额，建议在2014年通过以前年度损益调整科目对费用进行补提，补提后不调整。

（2）职工福利

2012年汇算清缴时职工福利费科目未纳税调整，2013年底借方余额，建议在2014年通过以前年度损益调整科目对费用进行补提。

（3）职工教育经费

2012年汇算清缴时职工教育经费科目未纳税调整，2013年底无余额，2013年8月28日记账42号凭证，调整账项调回职工教育经费，借：

应付职工薪酬/职工教育经费36,550贷：

管理费用/其他，因此本期不进行调整。

（4）工会经费

2012年计提工会经费计入其他应付款/其他，2012年期末余额44,028元，2012年度汇算清缴时未进行纳税调整，2013年1月31日记账271号凭证，冲减2012年提取金额，借：

其他应付款/其他-44,028借：

管理费用/工会经费-44,028，因2012年未纳税调增，所以本期冲回不再纳税调减。

（5）社保

2013年期末为借方余额，应补提费用，补提后不进行调整。

补提2013年度工资、福利费、社保

借：

以前年度损益调整/管理费用613,057.68

贷：

应付职工薪酬/工资357,942.91

应付职工薪酬/职工福利20,302.50

应付职工薪酬/养老保险金169,830.00

应付职工薪酬/医疗保险金46,373.67

应付职工薪酬/工伤保险金18,608.60

2、业务招待费计其他科目，应纳税调增

2013年5月26日记账119号凭证，贾永成购买办公用品，借：

管理费用/办公用品19,313.00元，贷：

库存现金19,313.00元，后附广饶县人民商场有限公司开具的国税版通用机打发票，项目：

办公用品；成品出库单，品名：

金条盒、金条。

2013年6月30日记账45号凭证，收到胡毓敏开具发票，借：

管理费用/公杂费148,920.00元，贷：

预付账款/其他预付款-胡毓敏148,920.00元，后附交通银行青岛分行开具的增值税普通发票，货物名称：

故宫宝宝锁（格格锁）、护身符、心形护身符，为购买的礼品。

贵公司购买的上述礼品，应作为业务招待费列支，在企业所得税前限额扣除。

2013年管理费用/业务招待费借方发生额142,197.00元，上述两笔业务调入招待费

3、利息支出调整

应付利息科目期初贷方余额1,000,000元，本期冲减应付利息计入财务费用贷方，期末余额为0，2012年度汇算清缴时纳税调增1,000,000元，本期纳税调减1,000,000元。

4、行政罚款不得扣除，应纳税调增

2013年缴纳的罚款、罚金等合计金额为28,106.00元，计入营业外支出/罚款支出科目；税收滞纳金和养老保险滞纳金合计金额441,421.54元，计入营业外支出/罚款支出科目。

需要在所得税前调增469,527.54元。

5、赞助支出不得税前扣除，应纳税调增

2013年5月26日记账118号凭证，浮龙湖文化宣传，借：

管理费用/公杂费20,000.00元，贷：

库存现金20,000.00元。

后附原始凭证：

单县浮龙湖文化旅游节组委会开具的山东省资金往来结算票据。

6、承担个人车辆费用不得税前扣除，应纳税调增

2013年4月20日记账63号凭证，付鲁RB717G保险费，借：

管理费用/财产保险费5,537.81元，贷：

银行存款5,537.81元，后附山东省地方税务局通用机打发票，付款人：

高*。

2013年5月15日记账38号凭证，付车强险，借：

管理费用/财产保险费19,945.59元，其他应付款/企业临时资金借款-海明石化19,945.59元，后附山东省地方税务局通用机打发票，付款人：

高**。

7、商业保险不得扣除，应纳税调增

2013年6月30日记账48号凭证，缴纳2013年度意外险，借：

管理费用/劳动保险费20,400.00元，贷：

银行存款20,400.00元，后附山东省地税局通用机打发票，险种：

团体意外险。

根据税法规定，贵公司支付的上述商业保险不得税前扣除，应纳税调增。

8、不合规票据

（1）销售费用/运费

2013年1月份支付其他个人运费发票金额合计为284,331.00元，后附原始单据：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单，缺少运费发票，需要纳税调增。

月

凭证号

摘要

借方

贷方

方向

余额

说明

00046

付运费

32,508.00

借

32,508.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转给崔鹏银行回单

00048

付运费

12,720.00

借

45,228.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转给刘安全银行回单

00051

付运费

6,366.00

借

51,594.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00052

付运费

2,264.00

借

53,858.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00053

付运费

4,657.00

借

58,515.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00054

付运费

3,255.00

借

61,770.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00055

付运费

15,063.00

借

76,833.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00056

付运费

3,969.00

借

80,802.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00071

付运费

3,280.00

借

84,082.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00073

付运费

11,660.00

借

95,742.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00074

付运费

2,875.00

借

98,617.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00076

付运费

21,960.00

借

120,577.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00080

付张素香运费

2,920.00

借

123,497.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00081

付齐文学运费

10,910.00

借

134,407.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00082

付崔建光运费

8,765.00

借

143,172.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00083

付王福刚运费

7,307.00

借

150,479.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00084

付付颜峰运费

4,982.00

借

155,461.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00085

付孙联军运费（黄新华）

3,646.00

借

159,107.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00086

付孙本生运费

17,631.00

借

176,738.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00087

付常保季运费

3,712.00

借

180,450.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00088

付许美华运费

23,449.00

借

203,899.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00089

付周建亮运费

10,105.00

借

214,004.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00090

付崔桂芹运费

3,224.00

借

217,228.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00091

付扈维涛运费

9,989.00

借

227,217.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00092

付王孝忠运费

2,342.00

借

229,559.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00093

付于洪涛运费

3,693.00

借

233,252.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00095

付李培恒运费

3,518.00

借

236,770.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00096

付张友辉运费

3,744.00

借

240,514.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00097

付王美丽运费

3,086.00

借

243,600.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00098

付于会涛运费

8,010.00

借

251,610.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00130

付于少泽运费

3,015.00

借

254,625.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00131

付郑琦运费

9,560.00

借

264,185.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00137

付王志田运费

6,562.00

借

270,747.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

00138

付胡建波运费

13,584.00

借

284,331.00

后附：

付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单

本期合计

284,331.00

（2）管理费用科目

月

日

凭证号

摘要

金额

方向

说明

167

付李侠液化气款

27,880.00

借

后附：

付款审批单、入库单、收据，无发票。

付律师费

20,000.00

借

后附：

付款审批单、网银电子回单，无发票。

115

购买花卉

2,000.00

借

后附山东省国税局通用定额发票，加盖小花农园艺收款专用章。

143

高敏取款提车

69,900.

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