度汇算清缴纳税调整事项说明.docx

1、度汇算清缴纳税调整事项说明2013年度汇算清缴纳税调整事项说明一、收入类调整项目1、补贴收入纳税调整2013年12月31日，收到政府返还资金，借：其他应付款/其他/单县人民政府 22,632,000 贷：利润分配/未分配利润 22,632,000其他应付款/其他/单县人民政府2013年期初金额14,000,000元，2013年1月22日，记账29号凭证，收到8,632,000元。二、扣除类调整项目1、应付职工薪酬科目（1）工资2012年汇算清缴时工资科目未纳税调整，2013年底借方余额，建议在2014年通过以前年度损益调整科目对费用进行补提，补提后不调整。（2）职工福利2012年汇算清缴时职工

2、福利费科目未纳税调整，2013年底借方余额，建议在2014年通过以前年度损益调整科目对费用进行补提。（3）职工教育经费2012年汇算清缴时职工教育经费科目未纳税调整，2013年底无余额，2013年8月28日记账42号凭证，调整账项调回职工教育经费，借：应付职工薪酬/职工教育经费 36,550 贷：管理费用/其他 ，因此本期不进行调整。（4）工会经费2012年计提工会经费计入其他应付款/其他，2012年期末余额44,028元，2012年度汇算清缴时未进行纳税调整，2013年1月31日记账271号凭证，冲减2012年提取金额，借：其他应付款/其他 -44,028 借：管理费用/工会经费 -44,0

3、28，因2012年未纳税调增，所以本期冲回不再纳税调减。（5）社保2013年期末为借方余额，应补提费用，补提后不进行调整。补提2013年度工资、福利费、社保借：以前年度损益调整/管理费用 613,057.68 贷：应付职工薪酬/工资 357,942.91 应付职工薪酬/职工福利 20,302.50 应付职工薪酬/养老保险金 169,830.00应付职工薪酬/医疗保险金 46,373.67应付职工薪酬/工伤保险金 18,608.602、业务招待费计其他科目，应纳税调增2013年5月26日记账119号凭证，贾永成购买办公用品，借：管理费用/办公用品19,313.00元，贷：库存现金19,313.0

4、0元，后附广饶县人民商场有限公司开具的国税版通用机打发票，项目：办公用品；成品出库单，品名：金条盒、金条。2013年6月30日记账45号凭证，收到胡毓敏开具发票，借：管理费用/公杂费148,920.00元，贷：预付账款/其他预付款-胡毓敏148,920.00元，后附交通银行青岛分行开具的增值税普通发票，货物名称：故宫宝宝锁（格格锁）、护身符、心形护身符，为购买的礼品。贵公司购买的上述礼品，应作为业务招待费列支，在企业所得税前限额扣除。2013年管理费用/业务招待费借方发生额142,197.00元，上述两笔业务调入招待费3、利息支出调整应付利息科目期初贷方余额1,000,000元，本期冲减应付利

5、息计入财务费用贷方，期末余额为0，2012年度汇算清缴时纳税调增1,000,000元，本期纳税调减1,000,000元。4、行政罚款不得扣除，应纳税调增2013年缴纳的罚款、罚金等合计金额为28,106.00元，计入营业外支出/罚款支出科目；税收滞纳金和养老保险滞纳金合计金额441,421.54元，计入营业外支出/罚款支出科目。需要在所得税前调增469,527.54元。5、赞助支出不得税前扣除，应纳税调增2013年5月26日记账118号凭证，浮龙湖文化宣传，借：管理费用/公杂费20,000.00元，贷：库存现金20,000.00元。后附原始凭证：单县浮龙湖文化旅游节组委会开具的山东省资金往来结

6、算票据。6、承担个人车辆费用不得税前扣除，应纳税调增2013年4月20日记账63号凭证，付鲁RB717G保险费，借：管理费用/财产保险费5,537.81元，贷：银行存款5,537.81元，后附山东省地方税务局通用机打发票，付款人：高*。2013年5月15日记账38号凭证，付车强险，借：管理费用/财产保险费19,945.59元，其他应付款/企业临时资金借款-海明石化19,945.59元，后附山东省地方税务局通用机打发票，付款人：高*。7、商业保险不得扣除，应纳税调增2013年6月30日记账48号凭证，缴纳2013年度意外险，借：管理费用/劳动保险费20,400.00元，贷：银行存款20,400.

7、00元，后附山东省地税局通用机打发票，险种：团体意外险。 根据税法规定，贵公司支付的上述商业保险不得税前扣除，应纳税调增。8、不合规票据（1）销售费用/运费2013年1月份支付其他个人运费发票金额合计为284,331.00元，后附原始单据：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单，缺少运费发票，需要纳税调增。月凭证号摘要 借方 贷方 方向 余额 说明0100046付运费 32,508.00 - 借 32,508.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转给崔鹏银行回单0100048付运费 12,720.00 - 借 45,228.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转给刘安全银行回单010

8、0051付运费 6,366.00 - 借 51,594.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100052付运费 2,264.00 - 借 53,858.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100053付运费 4,657.00 - 借 58,515.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100054付运费 3,255.00 - 借 61,770.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100055付运费 15,063.00 - 借 76,833.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100056付运费 3,969.

9、00 - 借 80,802.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100071付运费 3,280.00 - 借 84,082.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100073付运费 11,660.00 - 借 95,742.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100074付运费 2,875.00 - 借 98,617.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100076付运费 21,960.00 - 借 120,577.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100080付张素香运费 2,920.00 - 借 12

10、3,497.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100081付齐文学运费 10,910.00 - 借 134,407.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100082付崔建光运费 8,765.00 - 借 143,172.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100083付王福刚运费 7,307.00 - 借 150,479.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100084付付颜峰运费 4,982.00 - 借 155,461.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100085付孙联军运费（黄新华） 3,64

11、6.00 - 借 159,107.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100086付孙本生运费 17,631.00 - 借 176,738.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100087付常保季运费 3,712.00 - 借 180,450.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100088付许美华运费 23,449.00 - 借 203,899.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100089付周建亮运费 10,105.00 - 借 214,004.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100090付崔桂

12、芹运费 3,224.00 - 借 217,228.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100091付扈维涛运费 9,989.00 - 借 227,217.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100092付王孝忠运费 2,342.00 - 借 229,559.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100093付于洪涛运费 3,693.00 - 借 233,252.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100095付李培恒运费 3,518.00 - 借 236,770.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单01000

13、96付张友辉运费 3,744.00 - 借 240,514.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100097付王美丽运费 3,086.00 - 借 243,600.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100098付于会涛运费 8,010.00 - 借 251,610.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100130付于少泽运费 3,015.00 - 借 254,625.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100131付郑琦运费 9,560.00 - 借 264,185.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0

14、100137付王志田运费 6,562.00 - 借 270,747.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单0100138付胡建波运费 13,584.00 - 借 284,331.00 后附：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单01本期合计 284,331.00 （2）管理费用科目月日凭证号摘要金额方向说明228167付李侠液化气款27,880.00借后附：付款审批单、入库单、收据，无发票。4927付律师费20,000.00借后附：付款审批单、网银电子回单，无发票。630115购买花卉2,000.00借后附山东省国税局通用定额发票，加盖小花农园艺收款专用章。731143高敏取款提车69,900.