新企业所得税法计算题Word格式文档下载.docx
《新企业所得税法计算题Word格式文档下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《新企业所得税法计算题Word格式文档下载.docx（23页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
发生产品销售费用250万元（其中广告费用150万元）；
发生财务费用12万元（其中因超期归还银行贷款，支付银行罚息2万元），发生管理费用802万元（其中新产品研究开发费用90万元）；
发生营业外支出70万元（其中含通过本地政府部门向农村某小学捐赠款20万元，因排污不妥被环保部门罚款1万元）；
全年已提取未利用的职工教育经费2万元。
按照所给资料，计算该厂2008年应缴纳的企业所得税。
（1）国库券利息收入免征所得税；
（2）增值税不得在所得税前扣除；
（3）广告费实际发生150万元
广告费税前列支限额＝5030×
15％＝（万元），不需调整；
（4）银行罚息２万元可在所得税前扣除；
（5）新产品研究开发费用在所得税前据实扣除，再按实际发生额的50％从其纳税所得中扣除（后面计算）；
（6）会计利润=5030+20+20-3000-14-6-2500=806（万元）
捐赠扣除限额=806×
12%=万元，通过本地政府部门向农村某小学捐赠款20万元，可全额在所得税前扣除；
因排污不妥被环保部门罚款1万元，属于行政性罚款，不得在所得税前扣除；
（7）已提取未利用的职工教育经费2万元所得税前不得扣除；
（8）所得税额的计算：
应税所得额＝806-20-90×
50%+1+2＝744（万元）
补亏后纳税所得额＝744-10-15＝719（万元）
应纳企业所得税＝713×
25%＝（万元）
3.
某家电企业2008年度自行计算的利润总额30万元。
经注册会计师事务所审核，发觉下列情形：
（1）企业全年平均职工人数120人，全年计入各类本钱费用中的工资总额196万元，并按工资总额的2%、14%、%计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，但并未取得《工会经费拨缴款专用收据》；
（工资已发放，福利费、教育经费年末无余额）
（2）该企业全年管理费用中列支了业务招待费30万元，在销售费用中列支了广告费440万元，业务宣传费17万元，今年该企业销售收入账面数为3000万元；
（3）本企业应付B企业货款账面余额为20万元（含税）。
后因资金周转困难，未能支付货款。
2008年6月30日，经两边协商，本企业以一台原值26万元，已提折旧9万元的设备抵债，经评估，该设备净值为18万元，本企业支付评估费2000元，对于该抵债业务，本企业账目中并未做出反映；
（4）“营业外支出”账户有违法经营的罚款支出3万元、各类非广告性质的赞助支出5万元。
按照以上资料计算2008年该企业应纳企业所得税。
（1）符合条件的工资及三项经费支出税前允许扣除，但由于未取得《工会经费拨缴款专用收据》，工会经费196×
2%=万元，不得扣除；
（2）应扣除业务招待费限额：
3000×
5‰=15万元∠30×
60%=18万元，实际列支30万元，只能扣除15万元；
应扣除广告费和业务宣传费限额=3000×
15%=450万元，实际列支457万元，只能扣除450万元；
管理费用和销售费用合计应调增所得额=15+7=22万元；
（3）抵债业务应于债务重组日确认资产转让所得万元[18-（26-9）]和债务重组所得2万元（20-18）。
在申报企业所得税时，调增应纳税所得额万元；
（4）营业外支出中，违法经营罚款3万和非广告性质的赞助支出5万在计算利润总额时己被扣除，但税法规定不允许扣除，所以应调增应纳税所得额8万元；
应纳所得税额=（30++22++8）×
25%=×
25%=（万元）
4.
某国有生产企业2008年度取得产品销售收入800万元，取得国债利息收入20万元，固定资产盘盈收入18万元，教育费附加返还款2万元，从A联营企业分回的利润85万元（A联营企业是高新技术企业，所得税税率15%），B联营企业分回的利润75万元（B联营企业税率25%）。
昔时产品销售本钱550万元，销售费用60万元，财务费用30万元（其中有向本企业职工集资年利息支出20万，集资款总额200万，银行同期贷款年利率7%），管理费用80万元（其中包括新产品研究开发费用30万元），缴纳销售税金及附加20万元，缴纳增值税50万元。
该企业2007年的经营亏损为40万元。
按照以上资料，计算昔时应纳的所得税。
（1）限额扣除项目：
财务费用中的集资利息支出限额=200×
7%=14万，实际支付利息20万；
（2）加计扣除项目：
管理费用中新产品研究开发费用允许加扣50%；
（3）从联营企业分回的税后利润，不需补税；
国债利息20万元属免税收入；
（4）以前年度亏损40万元允许弥补。
2008年应纳税所得额=800+18+2-550-60-（30-20）-14-80-30×
50%-20-40=31（万元）
（5）应纳所得税额=31×
5.
某工业企业职工80人,总资产1000万元,2008年实现销售收入8000万元,销售本钱6500万元,销售费用850万元（其中广告费和业务宣传费200万）,管理费用500万（其中招待费20万,符合条件的技术开发费15万）,财务费用150万（其中从金融机构借款利息支出100万元，银行贷款年利率为8%，从其他企业拆借资金500万元，协议年利率10%，利息支出50万元），计算其昔时应纳的所得税。
（1）广告费和宣传费可扣除8000×
15%=1200万元，实际列支200万元，不超标准。
（2）业务招待费：
20×
60%=12万元，8000×
5‰=40万元，允许扣除12万元，应调增20-12=8万元
（3）技术开发费能够加计扣除15×
50%=万元
（4）利息支出可扣除100+500×
8%=140万元，应调增150-140=10万元
应纳税所得额=8000-6500-850-（500-8+）-（150-10）=（万元）
应纳企业所得税=×
20%=（万元）
6.
某企业2008年度财务报表数字如下：
主营业务收入8350万元，营业本钱7080万元，税金及附加120万元，财务费用3万元，管理费用12万元，营业外收支净额万元（其中营业外支出列支行政罚款３万元），国债利息收入２万元，境外投资分得税后利润40万元，该企业提供国外缴纳企业所得税凭证一张，已纳税额万元。
请计算该企业应纳企业所得税额。
（１）境内外应纳税所得额=
8350－（7080＋120＋3＋12）＋（＋3）＋40+＝（万元）
（２）境内外所得应纳所得税总额=
×
（３）境外所得已纳税款抵免限额
（40＋）÷
＝（万元）
（４）境内外收入在我国应纳企业所得税额
－＝（万元）
7.
某工业企业（一般纳税人，增值税率17％）2008年销售收入4000万元，昔时的损益表中反映的会计利润为500万元，已预缴所得税125万元，某会计师事务所检查发觉，以下几项内容需做纳税调整：
（1）盘亏原材料本钱10万元（增值税率17%），已经批准转作营业外支出，但企业未做处置（盘亏存货的财产损失，已经税务机关审批）。
（2）销售产品取得含税收入万元，（其本钱为40万元，未结转），但企业作暂收款入账。
（3）销售费用中，广告费用650万元。
（4）管理费用中，业务招待费支出20万元。
（5）企业在册职工800人，今年工资支出1000万元，发生职工福利费160万元、职工教育经费30万元，拨缴工会经费15万元（取得专用收据）。
请回答：
（1）调整后的应纳税所得额为（）万元。
．3 C.
（2）2008年应纳企业所得税为（）万元。
A、
B、
C、
D、
（3）2008年后能够延续扣除的广告费为（）万元。
A、50 B、 C、0
D、80
（4）2008年允许扣除的工资及三项经费为（）万元。
A、1205 B、1180 C、1185 D、1175
（1）A
（2）D（3）A（4）B
计算进程如下：
广告费扣除限额：
4000×
15%=600万元，超过部份50万元结转以后年度扣除；
业务招待费：
60%=12万元，4000×
5‰=20万元，所得税前允许扣除12万元；
职工福利费所得税前允许扣除140万元，职工教育经费所得税前允许扣除25万元；
调整后的应纳税所得额=500-10×
（1+17%）+[÷
（1+17%）-40]+50+（20-12）+（160-140）+（30-25）=（万元）
8.
某企业2008年度实现应纳税所得额50万元，年度汇算清缴时发觉有万元下脚料销售未入账，请计算该企业应补缴的企业所得税额？
（增值税率17%、城建税率7%、教育附加率4%）
（1）下脚料销售收入及应补增值税
销售收入＝÷
（1+17%）＝50（万元）
应补增值税额＝50×
17%＝（万元）
（2）应补城建税、教育附加
（7%+4%）＝（万元）
（3）应补企业所得税
（）×
9.
某大型企业2008年销售收入2000万元，销售本钱1100万元，期间费用400万元，2008年7月修理某项固定资产（原值240万元，利用寿命8年，到2007年末已利用6年，修理后可延长利用寿命3年）支出60万元，计算该企业应纳所得税。
在计算应纳税所得额时，作为长期待摊费用的固定资产的大修理支出必需符合条件，该题中固定资产大修理支出60万元未达到取得该项固定资产价值的50%（120万元），能够直接税前扣除。
应纳所得税=（2000-）×
25%=110万元
10.
某家电企业为增值税一般纳税人（增值税率17%），有职工1000人，其中残疾职工20人，2008年相关资料如下：
（1）全年实现销售收入9000万元；
（2）第四季度对外出租仓库收取租金15万元；
（3）国债利息收入100万元；
（4）缴纳土地利用税万元，缴纳房产税万元，缴纳印花税万元,缴纳营业税万元,城市保护建设税万元,教育费附加万元；
（5）销售产品本钱5200,发生销售费用1000万元,发生管理费用900万元（不包括有关税金）,其中含新产品开发费用100万元,发生财务费用200万元，给残疾职工发放工资30万元（已记入相关本钱费用）；
（6）9月发生意外事故，经税务机关核定损失库存原材料本钱40万元，10月取得了保险公司赔款10万元;
10月直接向某老年机构捐钱2万元;
10月由于晚入库税款交纳滞纳金1万元;
（7）2007年亏损50万元。
请按照上述资料计算2008年该企业应缴纳的企业所得税。
（1）国债利息收入100万元免税
（2）开发费加计扣除100×
50%=50万元
（3）残疾职工工资加计扣除30万元
（4）所得税前损失的扣除：
40×
（1+17%）-10=万元
直接捐赠、税收滞纳金不得扣除
（5）可弥补的以前年度亏损50万元
（6）应纳税所得额=9000+（1+17%）+10-50=（万元）
（6）应纳企业所得税额=×
11.
中国某设备生产企业，2008年国内的应纳税所得额为150万元。
其在A、B两国均设有分支机构，在A国的总所得是50万元人民币，其中利息所得10万元，特许权利用费所得8万元，这两项所得适用的税率为20％，生产经营所得为32万元，适用税率为40％；
在B国的总所得为40万元人民币，其中，股息为10万元，转让专有技术所得10万元，这两项所得的适用税率为10％，生产经营所得为20万元，适用税率35％。
请计算汇总纳税时实际应纳所得税为多少?
A国分支机构在A国应纳税额=18×
20%+32×
40%=万元;
B国分支机构在B国应纳税额=20×
10%+20×
35%=9万元.
可扣除的限额（A国）为:
（50+150）×
25%×
50/（50+150）=（万元）
可扣除的限额（B国）为:
（40+150）×
40/（40+150）=10（万元）
实际可扣除的国外所得已纳所得税款为:
+9=（万元）
该企业汇总纳税时实际应纳所得税为
（150+50+40）×
25%=（万元）
12.
2008年1月开业的某外商投资企业，2008年度发生经济业务如下：
（1）全年销售商品取得销售收入1860万元，发生销货退回万元。
其他业务收入15万元，营业外收入万元，营业外支出万元。
（2）全年销售本钱、费用支出920万元，其中为主管单位修理办公楼支出万元，为贫困村修路支出万元，赞助汽车拉力赛10万元。
计算2008年该企业应纳多少所得税？
（1）全年应纳税所得额
=（）+15+（）-（）=996（万元）
（2）全年应纳企业所得税额=996×
25%=249（万元）
13.
某企业2008年1至12月份共预缴了企业所得税600万元。
年关结算后有关账户的数字为：
产品销售收入9000万元；
产品销售本钱4500万元；
产品销售费用为800万元；
管理费用为700万元；
其他业务收入50万元；
其他业务支出30万元；
营业外收入100万元；
营业外支出90万元；
财政补助收入100万元；
国债利息收入200万元；
金融债券利息收入20万元；
银行存款收到利息10万元。
假设各扣除项目的支出均在税法规定的范围内。
请依据上述资料计算汇算清缴时该企业应补缴的所得税。
应纳税所得额=9000-4500-800-700+50-30+100-90+100+20+10=3160（万元）
应纳税额=3160×
25%=790（万元）
应补缴企业所得税=790-600=190（万元）
14.
某国有工业企业（有自营出口权）2008年初进行了股分制改造，2009年6月，税务机关对2008年度纳税情形进行检查时，发觉有关资料如下：
（1）昔时销售收入1280万元，已扣除回扣额20万元；
（2）在股分制改造进程中，固定资产由500万元评估增值到700万元，昔时计提折旧费35万元（年折旧率5%,不考虑残值）；
6月份同意捐赠设备一台价值100万元，昔时提取折旧2万元；
（3）该企业本钱费用（不含折旧费）共计750万元，其中：
支付街道办事处绿化支出5万元，广告费30万元。
（4）昔时从甲联营企业分回25万元利润，已计入投资收益。
（甲联营企业所得税税率为15%）。
按照上述资料，计算该企业2008年度应纳的企业所得税。
（1）销售收入1280万元，应将回扣20万元计入收入总额；
（2）资产评估净增值部份计提的折旧，不得税前扣除；
同意捐赠设备一台100万元，应计入今年应纳税所得额，今年提取折旧2万元能够扣除；
（3）今年的本钱费用750万元中，支付街道办事处绿化费5万元属赞助支出不得扣除；
广告费，应在销售收入15%的比例内扣除，该企业广告费扣除标准为192万元，没必要调整;
（4）联营企业分回利润属免税收入。
应纳税所得额
（1280＋20）－500×
5%+100-2－（750－5）=628（万元）
应纳所得税=628×
25%=157（万元）
15.
某国有百货商场2008年经营情形如下：
全年营业收入1500万元，营业本钱828万元，增值税50万元；
营业费用523万元，其中支付合法经纪人佣金8万元，佣金比例8%；
管理费用98万元，其中支付关联企业管理费10万元、工商业联合会会员费5万元、土地利用税2万元；
财务费用50万元，其中因超期归还银行贷款，支付银行加收的罚息8万元；
营业外收入20万元，其中因债权人破产应付未付款5万元；
营业外支出30万元，其中经批准商品损失10万元，进项税额转出万元，未扣除商品变价收入1万元。
该商场共有员工70人，年末资产欠债表的资产总额为800万元。
请计算该商场2008年度应缴纳的企业所得税。
答案:
⑴增值税50万元不得扣除。
⑵营业费用中支付合法经纪人佣金8万元，能够扣除5万元（8÷
8%×
5%）。
⑶管理费用中支付关联企业管理费10万元不得扣除；
工商业联合会会员费5万元，土地利用税2万元能够扣除。
⑷财务费用中因超期归还银行贷款，支付银行加收的罚息8万元不属于行政性罚款，能够扣除。
⑸营业外收入中因债权人破产应付未付款5万元，应计入应纳所得税额。
⑹营业外支出中经批准的商品损失10万元，进项税金万元能够扣除，但应扣除商品变价收入1万元。
=1500－828－[523－（8－5）]－98+10－50＋20－（30－1）=5（万元）
应纳所得税额=5×
20%=1（万元）
16.
某商贸企业2008年度自行核算实现利润总额40万元，后经主管国税机关纳税检查，发觉有关情形如下：
（1）在本钱费用中计提工资400万元，实际发放工资薪金380万元；
（2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用；
（3）该企业按照需要提取固定资产减值预备20万元，存货跌价预备10万元；
（4）从境内A子公司分回股息76万元，A适用企业所得税税率15%；
从境内B子公司分回股息万元，B适用企业所得税税率25%。
分回股息未计入利润总额；
（5）企业2007年自行申报亏损80万元，后经税务机关检查调增应纳税所得额30万元。
要求：
按照上述资料，按下列序号回答问题。
（1）计算工资应调整的所得额；
（2）计算租赁设备的租金应调整的所得额；
（3）计算各预备金应调整的所得额；
（4）计算子公司A、B分回的投资收益应调整的所得额；
（5）计算该企业纳税调整后所得额；
（6）计算该企业2008年应缴纳的企业所得税额。
（1）实发工资380万元，能够扣除，计入本钱费用的是400万元，应调增20万元。
（2）租赁设备的租金应调增应纳税所得额＝40-40/24×
9＝25（万元）
（3）存货跌价预备和固定资产减值预备应调增30万元
（4）子公司A、B分回的投资收益不调增应纳税所得额，不用补税
（5）该企业纳税调整后所得＝40+20+25+30＝115（万元）
（6）该企业昔时应纳税所得额＝115-（80-30）＝65（万元）
该企业昔时应纳企业所得税＝65×
25％=（万元）
17.
某家电生产企业（一般纳税人）2008年度有关经营情形如下：
（1）全年实现产品销售收入8000万元，出售配件收入6万元，出租衡宇的收入60万元（不考虑相关税金）。
（2）应结转产品销售本钱4500万元。
（3）缴纳增值税340万元，城建税和教育费附加34万元。
（4）全年发生营业费用900万元（其中广告费750万元，业务宣传费90万元）；
管理费用1000万元（其中业务招待费80万元，庆贺市家电协会成立赞助3万元，会计师事务所审计、咨询费10万元）；
财务费用120万元（其中向其他企业生产经营用借款1000万元，借款利率为9%，银行同期同类借款利率为7%）
（5）8月20日对生产车间进行改建（生产车间已提足折旧，估计尚可利用5年）的工程办理验收手续，共支出150万元，全数计入了其他业务支出。
（6）10月末盘亏产成品200台，每台本钱万元（其中外购材料、辅料占70%），已责成有关责任部门和责任人补偿全数损失的50%，净损失经批准税前准予扣除。
按照上述资料,回答如下问题：
（1）下列选项中，允许在税前扣除的有（
）。
A、销售本钱4500万元
B、增值税340万元，城建税和教育费附加34万元
C、营业费用900万元
D、管理费用997万元
（2）财务费用允许在税前扣除（
）万元。
A、40
B、60
C、100
D、120
（3）固定资产改建支出能够在税前列支（
A、10
D、150
（4）准予税前扣除的净损失为（）万元。
A、60
C、30
（5）2008年该企业应纳税所得额为（
（6）2008年该企业应纳企业所得税（
A、571
D、
（1）AC
（2）C
（3）A
（4）D
（5）A
（6）B
分析如下：
（1）增值税不能够从税前扣除；
对于营业费用，广告费、业务宣传费税前扣除限额＝8066×
15%＝（万元），不需调整；
税前准予扣除的营业费用为900万元。
对于管理费用中的业务招待费：
税前扣除限额＝8066×
5‰＝（万元）<
80×
60%=48万元，允许扣除万元；
家电协会成立赞助指出不得扣除，会计师事务所审计、咨询费准予扣除。
税前准予扣除的管理费用为：
1000-3-（）＝（万元）。
（2）向其
升级会员 