企业所得税计算基础题.docx
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企业所得税计算基础题
企业所得税计算基础题
1、【基本案情】实家电生产企业为增值税一般纳税人，2007年度税务机关确认的亏损为60万元。
2008年的发生相关业务如下:
（1）销售产品取得不含税销售额6000万元，债券利息收入150万元，其中国债利息收入40万元;销售成本3100万元，缴纳增值税600万元，城市维护建设税和教育费附加60万元;
（2）发生销售费用1200万元，其中广告费和业务宣传费为1000万元;
（3）发生财务费用200万元，其中支付向企业借款2000万元一年的利息150万元，同期银行贷款利率为6%;
（4）发生管理费用800万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研发费用200万元
（5）购置节能节水设备，价款500万元
【案例要求】
（1）计算免税收入金额
国债利息收入免税，所以免税收入金额为40万元。
（2）计算允许税前扣除的费用
销售费用:
允许扣除广告费和业务宣传费的扣除限额为6000×15%=900,1000，所以允许扣除的销售费用为1200-（1000-900）=1100（万元）。
财务费用:
允许列支的企业借款费用为2000×6%=120,150，所以允许扣除的财务费用为200-（150-120）=170（万元）。
管理费用:
允许扣除的管理费用为800万元。
（3）计算加计扣除费用的金额
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研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除即加计扣除200×50%=100万元。
（4）计算应纳税所得额
收入）+150（债券利息收入）-40（国债利息收入）-3100（销6000（
售成本）-60（税费）-（1200-100）（销售费用）-（200-30）（财务费用）-800（管理费用）-100（研发加计扣除）-60（弥补亏损）=720（万元）
（5）计算抵免税额
企业购置并实际使用《优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的l0%可以从企业当年的应纳税额中抵免，所以购置节能节水设备，价款500万元可以抵扣税额为500×10%=50（万元）
（6）计算实际应缴纳的税款
720×25%-50=130（万元）
2、某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元;销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元;“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。
计算:
该企业全年应缴纳多少企业所得税,
（1）该企业2008年会计利润为:
3000（收入）+50（租金收入）-2800（期间费用）-35（营业外支出）=215（万元）
（2）允许扣除的捐赠限额为:
215×12%=25.8,10万元，所以通过希
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望工程基金委员会向某灾区捐款10万元可以全额扣。
非广告性赞助20万元不允许扣。
（3）直接向某困难地区捐赠5万元，
（4）该企业2008应纳税所得额为215（会计利润）+5（直接捐赠）+20（非广告赞助）=240（万元）
（5）应纳企业所得税额为:
240×25%=60（万元）
3、我县一家机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括:
合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。
另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。
问:
这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）,
（1）该企业2008年会计利润为:
2000-1000=1000
（2）国债利息收入免税，所以免税收入金额为100万元
（3）允许扣除的业务招待费限额为:
1800×0.005=9（万元），100×60%=60（万元），所以允许扣除的业务招待费为9万元，纳税调增100-9=91万元
（4）允许扣除的职工福利费200×14%=28（万元），纳税调增50-28=22（万元）
（5）允许扣除的职工教育经费200×2.5%=5（万元）,2万元，所以不调增。
（6）允许扣除的工会经费200×2%=4（万元）,10万元，纳税调增10-4=6
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（万元）
提取的各项准备金支出100万元不允许扣（7）税收滞纳金10万元，
除，纳税调增110万元。
（8）该企业2008年应纳税所得额为1000（会计利润）-100（国债免税收入）+91（业务招待费调增）+22（职工福利费调增）+6（工会经费调增）+10（税收滞纳金）+100（各项准备金支出）=1129（万元）
（9）企业当年购置环境保护专用设备500万元，该专用设备的投资额的l0%可以从企业当年的应纳税额中抵免，所以购置环境保护专用设备500万元可以抵扣税额为500×10%=50（万元）
（10）该企业2008年应纳所得税额为1129×25%=282.25-50=232.25
（万元）
4、【基本案情】永发公司2008年度应纳税所得额为2000万元，适用25%的企业所得税率。
当年可以享受的减免税额为100万元，可以享受的投资抵免税额为120万元，
【案例要求】要求计算该公司2008年应缴纳的企业所得税额。
2000×25%-100-120=280（万元）
5、某企业2011年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，计算如下问题:
（1）该企业接受资产入帐价值是多少,
（2）该企业应纳税所得额是多少,
（3）该项受赠资产应交企业所得税是多少,
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『答案解析』
，0.8×（1,7%）,10.74（万元）
（1）会计固定资产原值,10
（2）应纳税所得额,10，1.7,11.7（万元）
（3）应纳所得税,11.7×25%,2.93（万元）
6、某企业技术转让收入1000万元，与技术转让相关的成本、费用300万元，计算以下问题:
（1）该项技术转让所得是多少,
（2）该项技术转让所得纳税调整多少,
（3）该项技术转让所得应纳企业所得税是多少,
（1）技术转让所得=1000-300=700（万元）
（2）纳税调减=500+（700-500）?
2=600（万元）
（3）应纳企业所得税=（700-600）×25%=25（万元）
7、某企业，实际支付工资总额300万元（其中残疾人员工资50万元）,发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。
要求:
计算工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工保险费纳税调整金额。
【答案】
（1）福利费扣除限额=300×14%=42（万元）,纳税调整=45-42=3（万元）。
（2）工会经费扣除限额=300×2%=6（万元）,据实扣除。
（3）职工教育经费=300×2.5%=7.5（万元）,据实扣除。
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（4）支付商业保险费，不得扣除。
（5）残疾人员工资50万元加计100%扣除即调减50万元。
合计纳税调整=3+20-50=-27（万元）
8、甲公司为增值税一般纳税人，注册资本1200万元（其中关联方乙企业的权益性投资1000万元）。
2011年甲公司发生财务费用400万元，其中向乙企业借款2500万元、支付的利息费用150万元，其余为向金融机构借款利息。
已知向关联企业借款的年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为4%。
如何进行纳税调整,
『正确答案』甲公司2011年度企业所得税前应扣除的财务费用=（400-150）+1000×2×4%=250+80=330（万元）,财务费用的纳税调整额=400-330=70（万元）
9、某企业2008年“财务费用”账户列支40万元，其中:
6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用:
同期银行贷款年利率为6%.当年税前可扣除的利息费用为（）万元。
『正确答案』税前可扣除的财务费用=200×6%×3?
12=3（万元）,纳税调整=12-3=9（万元）
『答案解析』固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除;竣工决算投产后（10、11、12共三个月）的利息，可计入当期损益。
10、某纳税人当年销售收入2000万元，现金折扣3万元。
（1）实际发生业务招待费支出40万元，如何调整应纳税所得额,
（2）实际发生业务招待费支出15万元，又该如何调整,
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『正确答案』当年业务招待费发生扣除最高限额2000×5‰=10万元。
分两种情况:
（1）实际发生业务招待费支出40万元:
40×60%=24万元;税前可扣除10万元，此时纳税调增数额=40-10=30（万元）
（2）实际发生业务招待费支出15万元:
15×60%=9万元;税前可扣除9万元，此时纳税调增数额=15-9=6（万元）
11、某企业2010年发生业务:
（1）自行核算主营业务收入为2700万元，发生现金折扣100万元;其他业务收入200万元，国债利息收入5万元。
（2）用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。
（3）“管理费用”账户列支100万元，其中:
业务招待费30万元。
要求:
计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
『正确答案』
企业当年的销售收入=2700+200+100=3000（万元）
允许扣除的业务招待费=3000×5‰=15（万元）
30×60%=18>15,准予扣除15万元
纳税调整调增应纳税所得额=30-15=15（万元）
12、某制药厂2010年销售收入2900万元，设备出租收入100万元，转让技术使用权收入200万元，广告费支出900万元，业务宣传费80万元，则计算应纳税所得额时调整所得是多少,
『正确答案』
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广告费和业务宣传费扣除标准=（2900+100+200）×30%=960（万元）
广告费和业务宣传费实际发生额=900+80=980（万元）,超标准980-960=20（万元）
调整所得额=20万元
13、某企业2011年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。
另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%;在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。
假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。
要求:
计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。
『正确答案』
（1）该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额
应纳税额,（100，50，30）×25%,45（万元）
（2）A、B两国的扣除限额
A国扣除限额,45×[50?
（100，50，30）],12.5（万元）
B国扣除限额,45×,30?
（100，50，30）,,7.5（万元）
在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除。
在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额7.5万元，其超过扣除限额的部分1.5万元当年不能扣除。
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（3）汇总时在我国应缴纳的所得税,45,10,7.5,27.5（万元）
14、某企业2011年度实现利润总额20万元。
其中在“财务费用”账户中扣除了
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