企业所得税计算基础题.docx

1、企业所得税计算基础题企业所得税计算基础题 1、【基本案情】实家电生产企业为增值税一般纳税人，2007年度税务机关确认的亏损为60万元。2008年的发生相关业务如下: (1)销售产品取得不含税销售额6000万元，债券利息收入150万元，其中国债利息收入40万元;销售成本3100万元，缴纳增值税600万元，城市维护建设税和教育费附加60万元; (2)发生销售费用1200万元，其中广告费和业务宣传费为1000万元; (3)发生财务费用200万元，其中支付向企业借款2000万元一年的利息150万元，同期银行贷款利率为6%; (4)发生管理费用800万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研发费用2

2、00万元 (5)购置节能节水设备，价款500万元 【案例要求】 (1)计算免税收入金额 国债利息收入免税，所以免税收入金额为40万元。 (2)计算允许税前扣除的费用 销售费用:允许扣除广告费和业务宣传费的扣除限额为600015%=900,1000，所以允许扣除的销售费用为1200-(1000-900)=1100(万元)。 财务费用:允许列支的企业借款费用为20006%=120,150，所以允许扣除的财务费用为200-(150-120)=170(万元)。 管理费用:允许扣除的管理费用为800万元。 (3)计算加计扣除费用的金额 1 研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的

3、基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除即加计扣除20050%=100万元。 (4)计算应纳税所得额 收入)+150(债券利息收入)-40(国债利息收入)-3100(销6000(售成本)-60(税费)-(1200-100)(销售费用)-(200-30)(财务费用)-800(管理费用)-100(研发加计扣除)-60(弥补亏损)=720(万元) (5)计算抵免税额 企业购置并实际使用优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的l0%可以从企业当年的应纳税额中抵免，所以购置节能节水设备，价款500万元可以抵扣税额为50010%=50(万元) (6)计算实际应缴纳的税款

4、 72025%-50=130(万元) 2、某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元;销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元;“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。 计算:该企业全年应缴纳多少企业所得税, (1)该企业2008年会计利润为:3000(收入)+50(租金收入)-2800(期间费用)-35(营业外支出)=215(万元) (2)允许扣除的捐赠限额为:21512%=25.8,10万元，所以通过希2 望工程基金委员会向某灾区捐款10万元可以全额扣。 非广告性赞助20

5、万元不允许扣。 (3)直接向某困难地区捐赠5万元，(4)该企业2008应纳税所得额为215(会计利润)+5(直接捐赠)+20(非广告赞助)=240(万元) (5)应纳企业所得税额为:24025%=60(万元) 3、我县一家机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元(其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元)，发生各项成本费用共计1000万元，其中包括:合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完

6、毕即投入使用。问:这家企业当年应纳的企业所得税额是多少(假定企业以前年度无未弥补亏损), (1)该企业2008年会计利润为:2000-1000=1000 (2)国债利息收入免税，所以免税收入金额为100万元 (3)允许扣除的业务招待费限额为:18000.005=9(万元)，10060%=60(万元)，所以允许扣除的业务招待费为9万元，纳税调增100-9=91万元 (4)允许扣除的职工福利费20014%=28(万元)，纳税调增50-28=22(万元) (5)允许扣除的职工教育经费2002.5%=5(万元),2万元，所以不调增。 (6)允许扣除的工会经费2002%=4(万元),10万元，纳税调增1

7、0-4=63 (万元) 提取的各项准备金支出100万元不允许扣(7)税收滞纳金10万元，除，纳税调增110万元。 (8)该企业2008年应纳税所得额为1000(会计利润)-100(国债免税收入)+91(业务招待费调增)+22(职工福利费调增)+6(工会经费调增)+10(税收滞纳金)+100(各项准备金支出)=1129(万元) (9)企业当年购置环境保护专用设备500万元，该专用设备的投资额的l0%可以从企业当年的应纳税额中抵免，所以购置环境保护专用设备500万元可以抵扣税额为50010%=50(万元) (10)该企业2008年应纳所得税额为112925%=282.25-50=232.25(万元

8、) 4、【基本案情】永发公司2008年度应纳税所得额为2000万元，适用25%的企业所得税率。当年可以享受的减免税额为100万元，可以享受的投资抵免税额为120万元， 【案例要求】要求计算该公司2008年应缴纳的企业所得税额。 200025%-100-120=280(万元) 5、某企业2011年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，计算如下问题: (1)该企业接受资产入帐价值是多少, (2)该企业应纳税所得额是多少, (3)该项受赠资产应交企业所得税是多少, 4 答案解析 ，0.8(1,7%),10.74(万元) (1)

9、会计固定资产原值,10(2)应纳税所得额,10，1.7,11.7(万元) (3)应纳所得税,11.725%,2.93(万元) 6、某企业技术转让收入1000万元，与技术转让相关的成本、费用300万元，计算以下问题: (1)该项技术转让所得是多少, (2)该项技术转让所得纳税调整多少, (3)该项技术转让所得应纳企业所得税是多少, (1) 技术转让所得=1000-300=700(万元) (2)纳税调减=500+(700-500)?2=600(万元) (3)应纳企业所得税=(700-600)25%=25(万元) 7、某企业，实际支付工资总额300万元(其中残疾人员工资50万元),发生职工福利费支出

10、45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。 要求:计算工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工保险费纳税调整金额。 【答案】 (1)福利费扣除限额=30014%=42(万元),纳税调整=45-42=3(万元)。 (2)工会经费扣除限额=3002%=6(万元),据实扣除。 (3)职工教育经费=3002.5%=7.5(万元),据实扣除。 5 (4)支付商业保险费，不得扣除。 (5) 残疾人员工资50万元加计100%扣除即调减50万元。 合计纳税调整=3+20-50=-27(万元) 8、甲公司为增值税一般纳税人，注册资本1 200万元(其中关联方乙企业的权

11、益性投资1 000万元)。2011年甲公司发生财务费用400万元，其中向乙企业借款2 500万元、支付的利息费用150万元，其余为向金融机构借款利息。已知向关联企业借款的年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为4%。如何进行纳税调整, 正确答案甲公司2011年度企业所得税前应扣除的财务费用=(400-150)+1 00024%=250+80=330(万元),财务费用的纳税调整额=400-330=70(万元) 9、某企业2008年“财务费用”账户列支40万元，其中:6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用:同期银行贷款年利率为6%.

12、当年税前可扣除的利息费用为()万元。 正确答案税前可扣除的财务费用 = 2006%3?12=3(万元),纳税调整=12-3=9(万元) 答案解析固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除;竣工决算投产后(10、11、12共三个月)的利息，可计入当期损益。 10、某纳税人当年销售收入2 000万元，现金折扣3万元。(1)实际发生业务招待费支出40万元，如何调整应纳税所得额,(2)实际发生业务招待费支出15万元，又该如何调整, 6 正确答案当年业务招待费发生扣除最高限额2 0005=10万元。分两种情况: (1)实际发生业务招待费支出40万元:4060%=24万元;税前可扣除10万元，此时纳税

13、调增数额=40-10=30(万元) (2)实际发生业务招待费支出15万元:1560%=9万元;税前可扣除9万元，此时纳税调增数额=15-9=6(万元) 11、某企业2010年发生业务: (1)自行核算主营业务收入为2 700万元，发生现金折扣100万元;其他业务收入200万元，国债利息收入5万元。 (2)用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。 (3)“管理费用”账户列支100万元，其中:业务招待费30万元。 要求:计算业务招待费应调整的应纳税所得额。 正确答案 企业当年的销售收入=2 700+200+100=3000(万元) 允许扣除的业务招待

14、费=3 0005=15(万元) 3060%=1815,准予扣除15万元 纳税调整调增应纳税所得额=30-15=15(万元) 12、某制药厂2010年销售收入2 900万元，设备出租收入100万元，转让技术使用权收入200万元，广告费支出900万元，业务宣传费80万元，则计算应纳税所得额时调整所得是多少, 正确答案 7 广告费和业务宣传费扣除标准=(2 900+100+200)30%=960(万元) 广告费和业务宣传费实际发生额=900+80=980(万元),超标准980-960=20(万元) 调整所得额=20万元 13、某企业2011年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率

15、。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定)，在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%;在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。 要求:计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。 正确答案 (1)该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额 应纳税额,(100，50，30)25%,45(万元) (2)A、B两国的扣除限额 A国扣除限额,4550?(100，50，30),12.5(万元) B国扣除限额,45,30?(100，50，30),7.5(万元) 在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除。 在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额7.5万元，其超过扣除限额的部分1.5万元当年不能扣除。 8 (3)汇总时在我国应缴纳的所得税,45,10,7.5,27.5(万元) 14、某企业2011年度实现利润总额20万元。其中在“财务费用”账户中扣除了