会计课本要点心得Word文件下载.docx

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指不得弄虚作假，欺骗投资人和社会公众。

3）会计假设★

连续经营假设Going-concernassumption

假定一个企业能够经营较长的时期。

它是会计的一个基本假设，因为企业资产的计价、折旧的计算，以及会计报表的编制，都是以这个假设为基础。

如果企业能够继续经营，其资产的价值称为连续经营价值（going-concernvalue）。

即应按成本计列，而不是按清算价值计列。

货币单位假设Monetaryunitassumption

会计期间假设Timeperiodassumption

业务实体的假设Businessentityassumption

4）公司组织形式

Soleproprietorship/Partnership/Corporation

区别的关键字：

Financialliability;

Ownership;

Taxation;

Freedom；

Financialability

5）SOX——SOX即《萨班斯法案》（Sarbanes-OxleyAct）的简称。

萨班斯法案是美国政府出台的一部涉及会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面改革的重要法律。

萨班斯法案为公众公司的外部审计师创建了一个新的监督体制，并把对财务报告的内部控制作为关注的具体内容，不仅要求管理层报告公司对财务报告的内部控制，而且要求外部审计师证实管理层报告的准确性。

但其法案过于严厉，导致上市公司费用过高，致使部分海外公司退市或在其他国家上市。

1.3会计公式★★★★★

Assets=Liabilities+Equity

Equity=Owner,Capital–Owner，Withdrawals+NetIncome

NetIncome（Loss）=Revenues-Expenses

必须分清楚每一个账户是属于资产，负债还是权益。

资产：

Cash,AccountsReceivable,NotesReceivable,Land,Buildings,Equipments,Vehicles,StoreSupplies（这里面有长期&

短期，固定&

流动，有形&

无形）

负债：

Accountspayable,NotesPayable,TaxesPayable,WagesPayable。

（这里面也有长期&

短期）

所有者权权益：

Ownerinvestments，Ownerwithdrawals，Revenues,Expenses

考点★★★★★:

Unearnedrevenue预收收入企业有义务在未来时期提供商品或劳务。

它是一个负债。

比如收了人家的钱，但是尚未提供服务，这个时候，这个revenue并没有兑现。

你还欠人家商品或者服务。

Accruedrevenue应计收入指应收但尚未收到的收入。

例如，应收利息和应收租金等。

应计收入或应计资产在资产负债表中应列为流动资产。

Accruedexpense应计费用或称应计负债（accruedliability）。

指已经发生但在以后才需支付的费用。

例如应付利息和应付工资等。

应计费用或应计负债在资产负债表中应列为流动负债。

还有一些预提的款项,也都是资产。

预提出来只是表示从资产里拿出一部分来做准备，实际还没有付出去。

1.4报表★★★★（后面的章节有详解，知道长啥样就行了）

资产负债表BalanceSheet

损益表IncomeStatement

所有者权益表StatementofOwn’sEquity

现金流量表StatementofCashFlows

第二章分析和记录业务（Transaction）

2.1AccountingCycle

根据每一笔交易的票证或者记录，再进行以下步骤：

1）TransactionAnalysis交易分析

2）Journalization日记账

3）Posting登录（ledgers）

4）TrialBalance试算平衡表为验证总分类账各账户借方和贷方金额而编制的工作底稿（workingpaper）。

根据借贷必相等的原理，账户的借方金额必须等于贷方金额。

5）Adjustments调整

6）AdjustedTrialBalance调整后的试算平衡表

7）FinancialStatementPreparation财务报表准备

8）Closing结账

2.2.1交易分析★★★★★

账户分为三种:

AssetAccounts资产,LiabilityAccounts负债,EquityAccounts权益，交易分析的重点还是分清楚，每个Ledger分别是属于哪一种类型的。

AssetAccounts

1）Cash不解释

2）AccountsReceivable应收账款，一般在creditsales的时候产生。

缩写为A/R。

指对债务人的一种债权。

是因赊销商品或提供劳务而产生。

应收账款通常约占企业流动资产的40%。

当用户买了东西，并没有支付现金，而是用信用承诺未来支付

A/R（Debit）=Sale（Credit）

当信用到期，用户支付了这笔欠款后

A/R（Credit）=Cash（Debit）折扣的情况以后有具体讨论。

3）NoteReceivable应收票据也叫Promissorynote。

缩写为N/R。

指受票人或持票人所持有的到期票据。

应收票据和应收账款均属流动资产，但应收票据不仅包括本金，而且包括利息。

两者应在资产负债表上分别计列。

应收票据属资产账户，票据到期后，可以收到现金。

是一种投资型的资产账户。

类似A/R

4）PrepaidAccounts预付账户（PrepaidExpense）

指为了获得未来效益而发生的一项预付支出。

预付费用与费用（expense）是有区别的：

因为费用（expense）反映已消耗的资产，是过去的支出；

而预付费用（prepaidexpense），例如预付租金或保险费，则具有未来的效益，并且是一项资产，因而亦称为预付资产（prepaidasset），由于它是一项日常业务费用，所以列为流动资产。

这个账户需要做调整，随着时间或者服务的进行，Prepaidexpense逐渐转化为expense。

资产-》权益。

Cash（Credit）->

Prepaidexpense（Debit）;

PrepaidExpense（Credit）->

Expense（Debit）

5）Supplies指低值、易耗、不构成产品实体的材料。

或指文具和纸张等办公用品。

6）Equipments

7）Buildings

8）Land注意，在土地上，如果有建筑物，那么建筑物是要分隔出来，记在Building的账户里的。

LiabilityAccounts

1）AccountsPayable应付账款

缩写为A/P。

指欠债权人的一种负债。

通常是因赊购商品或材料物资而发生。

应付账款是商业信用的一个主要来源，约占企业流动负债的60%。

2）NotesPayable应付票据

N/P。

指出票人所开出的到期票据。

应付票据与应付账款（accountspayable）不同，A/P并未牵涉到对债权人的书面承诺，不必支付利息。

属负债账户，当票据到期时，需要付出现金。

3）UnearnedRevenue预收收入★★★★★

虽然人家给了你钱，你还没有实现服务或者商品。

那你的收入其实还不能算作真正的收入。

只有当你履行了自己的义务以后，UnearnedRevenue才会逐步转化为Revenue。

比如，我们开学交的学费，对学校来说，只有随着我们一堂一堂课的过去，这笔学费才能真正的转化为学校的收入，否则就是Unearned,如果有同学中途退学了，那部分没有转化为Revenue的部分就要退还给我们。

当然学校没有那么傻还会有其他的合同单独约束。

EquityAccounts

1）Owner,Capital

2）Owner,Withdrawals

3）Revenue:

Cash,CommissionsEarned,ProfessionalFeesEarned,RentEarned,InterestRevenue

4）Expense:

AdvertisingExpense,StoreSuppliesExpense,OfficeSalariesExpense,OfficeSuppliesExpense,RentExpense,UtilitiesExpense,InsuranceExpense,

2.2.2登录账户的游戏规则★★★★★

T-account账户的一种格式。

垂直线的左方反映借方，右方反映贷方

Double-EntryAccounting复式簿记

1）至少一个Credit一个Debit

2）Credit总和=Debit总和

具体借贷规则如下图——

日记账里，每一笔交易肯定都是balance的。

然后分别寻根追源的道子账户里。

但是在整个公式里，一定是Credit总和=Debit总和。

这就是传说中的TrialBalance试算平衡表。

如果你试算平衡表里credit和debit不平衡，乃么就要纠错了！

2.2.3六步纠错法★★

1）check试算平衡表的Debit列和Credit列没有加错

2）check试算平衡表和每个子账户的balance的登录没有错误

3）check是不是把Debit还是Credit的位置搞反了

4）重新计算每个子账户的balance

5）check日记账里的每一笔交易都是正确的

6）check日记账里的每笔交易的Debit和Credit是对等的。

2.3试算平衡表完成以后就可以做财务报表了！

把相应的账户提出来丢到相应的财务报表的相应位置，算balance啊，income啊等等！

后面的第三章有具体的。

第三章调整账户和准备报表AdjustingAccountsandPreparingFinancialStatements

为什么要调整？

会计期末，需要调账（adjustingentries）以符合财务报表编制的需要。

特别是超过一个财年的交易。

3.1一些基本概念

3.1.1会计期AccountingPeriod

Quarterly季报，Monthly月报，Semiannually半年报，Annually年报

会计期末，需要调账（adjustingentries）以符合财务报表编制的需要

3.1.2两种制度

权责发生制AccrualBasis

即根据商品的销售（或发货）和劳务的提供来确认收入，不论在什么时候收到现金；

根据发生应付账款来确认费用，而不论什么时期支付现金。

目前，大多数企业采用权责发生制。

因为权责发生制可以反映企业本期盈亏的实际情况。

现金收付制CashBasis（非GAAP）

在收到现金时确认收入，在支付现金时确认费用，而不考虑收入和费用应归属的时期的一种会计制度。

小型商业企业和某些自由职业者（如医生和律师）通常采用现金收付制。

3.1.3游戏规则

RevenueRecognitionPrinciple（详见第一章）

MatchingPrinciple（详见第一章）

3.1.4调账adjustingentries

调账就是把资产和负债调整成能够真实反应财政状况的正确数值。

3.2基本操作步骤

1）先分析需要调整的账户是什么类型，没调整的时候，多少账面价值，周期是多少

2）计算这个账户实际应该有多少价值

3）将1,2步骤获得的信息进行登录

3.3一些常用的调整账户★★★★★

（其实在第二章已经说过了）

3.3.1Prepaid（Deferred）Expense预支的费用★★★

为了获得未来效益而发生的一项预付支出。

简单来说就是，先买票，后上车！

当你真的上了车以后，预支的Expense才会转化为Expense。

例子1：

PrepaidInsurance保险

1）分析：

预付了X$，买了n个月的保险，受保开始日期A日。

2）计算：

记账日期是B日。

平均每个月分摊的保费=X/n

记账日-受保日=a个月（已经享受了保险的时间）

也就是说这部分预付费已经成为费用了，所以PrepaidInsurance中应该有一部分转化为Expense了，这就是我们要做的adjustment

PrepaidInsuranceCredita*X/n

InsuranceExpenseDebita*X/n

3）分别登录到各自的T-accounts，并重新做balance

例子2：

Supplies办公物资

1）分析：

公司年初花了X$买办公物资，年底消耗掉的部分必须进行调整

2）计算：

剩余办公物资为Y$。

也就意味着，今年消耗掉了X-Y$。

这就是我们的Adjustments

SuppliesCreditX-Y

SuppliesExpenseDebitX-Y

3）登录各自的T-account再balance

例子3：

Depreciation折旧（后面有专门的章节详说）

只稍微提一提：

折旧的计算公式，折旧的几个账户对应关系。

折旧是对应资产应运而生的资产账户。

例如设备Equipment会随着使用和年份的过去而折旧，通过折旧的累计，决策者可以对未来的生产能力，是否需要再投资等分析。

折旧是资产账户，但是是减少资产的！

Equipment的实际价值=Equipment的成本-累计折旧AccumulatedDepreciation

调整就是确认当个财年的折旧值，并且把折旧值调整为DepreciationExpense。

3.3.3Unearned（Deferred）Revenue预收收入★★★

指企业有义务在未来时期提供商品或劳务。

这个账户其实跟Prepaid（Deferred）Expense预支的费用是对应的，只是买卖双方的角色不同而已。

买票乘车（先收钱，再服务）

对乘客，先付了钱但是没有收到服务，就是Prepaid的Expense，

对车站，先收了钱，但是没有提供服务，就是Unearned的Revenue。

3.3.4AccruedExpense应计费用

发生但在以后才需支付的费用，如工资和利息。

还用坐车的比方，就是我是乘客，但是我下车补票！

AccruedSalariesExpense

工人工作，没有拿到工资，所以我欠了工人工资，产生一个SalariesPayable的账户，工人每干一天活，我欠工人的钱越来越多，虽然我没有付钱，但是这笔钱是一定要花出去的所以SalariesExpense随着负债一起累计。

到了发工资的时候，我用Cash付清payable的债务。

AccruedInterestExpense

只要不是在利息支付日做账，那么都要计算利息的调整值。

我借了一笔钱，随着每一天过去，利息在不断累积，这时候产生一个InterestPayable的账户，虽然我没有付钱，但是这些利息是一定要支付的，所以InterestExpense也在随之累计。

一直到债务到期我去还钱，用Cash付清了payable的利息。

调整利息计算公式：

本金x年利率x已经生效的时间/还款周期

支付有调整Expense的时候：

书上有一个68页的一个例子

年终盘点的时候，欠了三天工资，Salariespayable产生了$210，这三天已经计入SalariesExpense了，到了1月9日支付工资的时候,现金支付不仅仅是支付1月1日到1月9日的工资，还要支付在盘点的时候由于Adjust产生的SalariesPayable。

Cash（Credit）=SalariesPayable（Debit）+SalariesExpense（Debit）

3.3.5AccruedRevenue应计收入★★★

发生但在以后才需收取的收入。

与AccruedExpense对应，对象不同而已。

乘客下车补票！

（先服务，再收钱）

那么对乘客来说，享受了服务但是还没有付钱，就是AccruedExpense

那么对车站来说，提供了服务但是还没拿到钱，就是AccruedRevenue。

AccruedServiceRevenue

A公司向B公司达成一笔交易，提供一个总价值为X的服务，服务周期为N个月，并且同意B公司在未来付钱。

年终盘点，A公司已经提供了n个月的服务，那么对于A公司而言，这些服务对应的价值就是X*n/N。

AccountsReceivable->

Revenue这部分收入是已经赚到手了的

3）登录T-acc并且balance

Expense例子2：

AccruedInterestRevenue略

收到有调整Revenue的时候：

书上有一个69页的一个例子

年终盘点的时候，因为提供了一个服务产生了一定的应收账款AccountReceivable。

第二年到期，收到对方的付款。

其中一部分是第二年产生的Revenue，另一部分是去年产生的Revenue因为年终盘点，计入A/R里。

3.3.6小结一下这四种类型的需要调整的账户：

先收费再执行：

PrepaidExpenses乘客——Dr.ExpenseCr.Asset

UnearnedRevenues车站——Dr.LiabilityCr.Revenue

先执行再收费：

AccruedExpenses乘客——Dr.ExpenseCr.Liability

AccruedRevenues车站——Dr.AssetCr.Revenue

如果我是乘客地位的公司，先执行后收费对我有利。

如果我是车站地位的公司，先收钱再服务对我有利。

因为现金流会产生利息啊利息啊利息啊。

3.4AdjustTrialBalance

看绿皮71页的表。

反正一个原则Credit和Debit都是对应关系。

最后Balance出来都是相等的。

第四章完成会计周期CompletingtheAccountingCycle

第三章主要是讲在ClosingCycle时会遇到的一些Adjustment，这章就是讲怎么样从试算平衡表转化为最终的财务报表。

这里要编制一个Workingpaper

4.1Workingpaper工作底稿

或称worksheet。

指审计师在编写审计报告之前，在对企业会计账簿和报表检查过程中，所准备的查证和分析资料。

工作底稿是审计师编制审计报告的主要依据。

4.1.1有神马好处，自己体会。

4.1.2编制过程

1）先登录调整前的试算平衡表UnadjustedTrialBalance

所有的Ledger+调整要用到的账户以及他们在调整前的Balance值。

2）登录调整值Adjustments

3）计算得出调整后的试算平衡表AdjustedTrialBalance

4）根据调整后的试算平衡表分类放置到对应的位置中

5）计算Income和balance。

如果不平衡，则返回去检查！

然后完成报表。

4.2关账ClosingProcess

4.2.1基本流程

1）鉴别并账号性质

2）记录并登录ClosingEntries

3）做一个结账后试算表Post-closingtrialbalance

4.2.2目的

1）期末将Revenue，Expense和Withdrawalsaccount清零，使得下一期账户能够真实的体现收益和撤资等。

2）对本期的收入和花费做一个总结

4.2.3暂记账户和永久账户TemporaryandPermanentAccounts

Temporaryaccounts：

暂记账户或称名义账户（nominalaccount）。

不反映于Balancesheet上的账户。

其中包括收入账户、费用账户、以及收益分配账户等。

暂记账户在会计期末应全部结账（closing），期末结余额为零，从而计算出本期净收益，转入留存收益或资本账户。

PermanentAccounts也叫实账户（Realaccounts）

即资产负债表账户（balancesheetaccount）。

凡属资产类账户，不论有形或无形均属实账户，负债类账户和资本类账户亦属实账户。

实账户在每个会计期末仍存在账户余额，并将账户余额结转下一个会计期。

4.2.4IncomeSummary损益汇总账户

一个为关账而生的临时账户！

又称收入和费用汇总账户（incomeandexpensesummaryaccount）。

年末结账使用的一个暂记账户（temporaryaccount）。

这个账户贷记企业的全部收入，借记企业的全部费用，并将其余额（净收益）结转留存收益或业主产权账户。

4.2.5操作步骤★★★★

1）把所有的Revenue的Ledger的balance通过Debit