会计课本要点心得Word文件下载.docx

1、指不得弄虚作假，欺骗投资人和社会公众。3）会计假设连续经营假设 Going-concern assumption假定一个企业能够经营较长的时期。它是会计的一个基本假设，因为企业资产的计价、折旧的计算，以及会计报表的编制，都是以这个假设为基础。如果企业能够继续经营，其资产的价值称为连续经营价值（going-concern value）。即应按成本计列，而不是按清算价值计列。货币单位假设Monetary unit assumption会计期间假设Time period assumption业务实体的假设Business entity assumption4）公司组织形式Sole proprieto

2、rship/Partnership /Corporation 区别的关键字：Financial liability; Ownership; Taxation; Freedom；Financial ability5） SOXSOX即萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act）的简称。萨班斯法案是美国政府出台的一部涉及会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面改革的重要法律。萨班斯法案为公众公司的外部审计师创建了一个新的监督体制，并把对财务报告的内部控制作为关注的具体内容，不仅要求管理层报告公司对财务报告的内部控制，而且要求外部审计师证实管理层报告的准确性。但其法案过于严厉，导致上市公司费用

3、过高，致使部分海外公司退市或在其他国家上市。1.3 会计公式Assets=Liabilities + EquityEquity=Owner, Capital Owner，Withdrawals + Net Income Net Income （Loss） = Revenues- Expenses必须分清楚每一个账户 是属于 资产，负债还是权益。资产：Cash, Accounts Receivable, Notes Receivable, Land, Buildings, Equipments, Vehicles, Store Supplies （这里面有长期&短期，固定&流动，有形&无形）负债

4、：Accounts payable, Notes Payable, Taxes Payable, Wages Payable。（这里面也有长期&短期） 所有者权权益： Owner investments，Owner withdrawals，Revenues, Expenses考点:Unearned revenue 预收收入企业有义务在未来时期提供商品或劳务。它是一个负债。比如收了人家的钱，但是尚未提供服务，这个时候，这个revenue并没有兑现。你还欠人家商品或者服务。Accrued revenue 应计收入指应收但尚未收到的收入。例如，应收利息和应收租金等。应计收入或应计资产在资产负债表中应

5、列为流动资产。Accrued expense 应计费用 或称应计负债（accrued liability）。指已经发生但在以后才需支付的费用。例如应付利息和应付工资等。应计费用或应计负债在资产负债表中应列为流动负债。还有一些预提的款项, 也都是资产。预提出来只是表示从资产里拿出一部分来做准备，实际还没有付出去。1.4 报表 （后面的章节有详解，知道长啥样就行了）资产负债表Balance Sheet 损益表 Income Statement所有者权益表Statement of Owns Equity现金流量表Statement of Cash Flows第二章 分析和记录业务（Transacti

6、on）2.1 Accounting Cycle根据每一笔交易的票证或者记录，再进行以下步骤：1） Transaction Analysis 交易分析2） Journalization 日记账3） Posting 登录 （ledgers）4） Trial Balance试算平衡表为验证总分类账各账户借方和贷方金额而编制的工作底稿（working paper）。根据借贷必相等的原理，账户的借方金额必须等于贷方金额。5） Adjustments 调整6） Adjusted Trial Balance 调整后的试算平衡表7） Financial Statement Preparation 财务报表准备

7、8） Closing 结账2.2.1 交易分析账户分为三种: Asset Accounts资产, Liability Accounts负债, Equity Accounts权益，交易分析的重点还是分清楚，每个Ledger分别是属于哪一种类型的。Asset Accounts1）Cash 不解释2）Accounts Receivable 应收账款，一般在credit sales的时候产生。缩写为 A/R。指对债务人的一种债权。是因赊销商品或提供劳务而产生。应收账款通常约占企业流动资产的40%。当用户买了东西，并没有支付现金，而是用信用承诺未来支付 A/R （Debit） = Sale （Credi

8、t）当信用到期，用户支付了这笔欠款后 A/R （Credit） = Cash （Debit） 折扣的情况以后有具体讨论。3）Note Receivable 应收票据也叫 Promissory note。缩写为 N/R。指受票人或持票人所持有的到期票据。应收票据和应收账款均属流动资产，但应收票据不仅包括本金，而且包括利息。两者应在资产负债表上分别计列。应收票据属资产账户，票据到期后，可以收到现金。是一种投资型的资产账户。类似A/R4）Prepaid Accounts 预付账户（Prepaid Expense）指为了获得未来效益而发生的一项预付支出。预付费用与费用（expense）是有区别的：因为

9、费用（expense）反映已消耗的资产，是过去的支出；而预付费用（prepaid expense），例如预付租金或保险费，则具有未来的效益，并且是一项资产，因而亦称为预付资产（prepaid asset），由于它是一项日常业务费用，所以列为流动资产。这个账户需要做调整，随着时间或者服务的进行，Prepaid expense 逐渐转化为 expense。资产-权益。Cash （Credit）- Prepaid expense （Debit） ;Prepaid Expense （Credit） - Expense （Debit）5）Supplies指低值、易耗、不构成产品实体的材料。或指文具和纸张

10、等办公用品。6） Equipments7） Buildings8） Land 注意，在土地上，如果有建筑物，那么建筑物是要分隔出来，记在Building的账户里的。Liability Accounts1）Accounts Payable 应付账款缩写为 A/P。指欠债权人的一种负债。通常是因赊购商品或材料物资而发生。应付账款是商业信用的一个主要来源，约占企业流动负债的 60%。2）Notes Payable 应付票据 N/P。指出票人所开出的到期票据。应付票据与应付账款（accounts payable）不同，A/P并未牵涉到对债权人的书面承诺，不必支付利息。属负债账户，当票据到期时，需要付出

11、现金。 3）Unearned Revenue 预收收入虽然人家给了你钱，你还没有实现服务或者商品。那你的收入其实还不能算作真正的收入。只有当你履行了自己的义务以后，Unearned Revenue才会逐步转化为Revenue。比如，我们开学交的学费，对学校来说，只有随着我们一堂一堂课的过去，这笔学费才能真正的转化为学校的收入，否则就是Unearned, 如果有同学中途退学了，那部分没有转化为Revenue的部分就要退还给我们。当然学校没有那么傻还会有其他的合同单独约束。Equity Accounts1）Owner, Capital2）Owner, Withdrawals3）Revenue: C

12、ash, Commissions Earned, Professional Fees Earned, Rent Earned, Interest Revenue4）Expense: Advertising Expense, Store Supplies Expense, Office Salaries Expense, Office Supplies Expense, Rent Expense, Utilities Expense, Insurance Expense,2.2.2 登录账户的游戏规则T-account 账户的一种格式。垂直线的左方反映借方，右方反映贷方Double-Entry

13、Accounting 复式簿记1）至少一个Credit一个 Debit2）Credit总和=Debit总和具体借贷规则如下图日记账里，每一笔交易肯定都是balance的。然后分别寻根追源的道子账户里。但是在整个公式里，一定是 Credit总和=Debit总和。这就是传说中的Trial Balance试算平衡表。如果你试算平衡表里credit和debit不平衡，乃么就要纠错了！2.2.3 六步纠错法1）check试算平衡表的Debit列和Credit列没有加错2）check试算平衡表和每个子账户的balance的登录没有错误3）check是不是把Debit还是Credit的位置搞反了4）重新计算

14、每个子账户的balance5）check日记账里的每一笔交易都是正确的6）check日记账里的每笔交易的Debit和Credit是对等的。2.3 试算平衡表完成以后就可以做财务报表了！把相应的账户提出来丢到相应的财务报表的相应位置，算balance啊，income啊等等！后面的第三章有具体的。第三章 调整账户和准备报表 Adjusting Accounts and Preparing Financial Statements为什么要调整？ 会计期末，需要调账（adjusting entries）以符合财务报表编制的需要。特别是超过一个财年的交易。3.1 一些基本概念3.1.1 会计期 Acco

15、unting Period Quarterly 季报 ，Monthly 月报， Semiannually 半年报， Annually 年报会计期末，需要调账（adjusting entries）以符合财务报表编制的需要3.1.2 两种制度权责发生制Accrual Basis 即根据商品的销售（或发货）和劳务的提供来确认收入，不论在什么时候收到现金；根据发生应付账款来确认费用，而不论什么时期支付现金。目前，大多数企业采用权责发生制。因为权责发生制可以反映企业本期盈亏的实际情况。现金收付制 Cash Basis （非GAAP） 在收到现金时确认收入，在支付现金时确认费用，而不考虑收入和费用应归属的

16、时期的一种会计制度。小型商业企业和某些自由职业者（如医生和律师）通常采用现金收付制。3.1.3 游戏规则 Revenue Recognition Principle（详见第一章）Matching Principle（详见第一章）3.1.4 调账 adjusting entries调账就是把资产和负债调整成能够真实反应财政状况的正确数值。3.2 基本操作步骤1） 先分析需要调整的账户是什么类型，没调整的时候，多少账面价值，周期是多少2） 计算这个账户实际应该有多少价值3） 将1,2步骤获得的信息进行登录3.3 一些常用的调整账户（其实在第二章已经说过了）3.3.1 Prepaid （Deferr

17、ed） Expense 预支的费用为了获得未来效益而发生的一项预付支出。简单来说就是，先买票，后上车！当你真的上了车以后，预支的Expense才会转化为Expense。例子1：Prepaid Insurance 保险1）分析：预付了X$， 买了n个月的保险，受保开始日期A日。2）计算：记账日期是B日。平均每个月分摊的保费= X/n 记账日-受保日=a个月（已经享受了保险的时间）也就是说这部分预付费已经成为费用了，所以 Prepaid Insurance中应该有一部分转化为Expense了，这就是我们要做的adjustmentPrepaid Insurance Credit a*X/nInsur

18、ance Expense Debit a*X/n3） 分别登录到各自的T-accounts，并重新做balance例子2：Supplies 办公物资1） 分析：公司年初花了X$买办公物资，年底消耗掉的部分必须进行调整2） 计算：剩余办公物资为Y$。也就意味着，今年消耗掉了 X-Y$。这就是我们的AdjustmentsSupplies Credit X-YSupplies Expense Debit X-Y3） 登录各自的T-account再balance例子3：Depreciation 折旧 （后面有专门的章节详说）只稍微提一提：折旧的计算公式，折旧的几个账户对应关系。折旧是对应资产应运而生的

19、资产账户。例如设备 Equipment会随着使用和年份的过去而折旧，通过折旧的累计，决策者可以对未来的生产能力，是否需要再投资等分析。折旧是资产账户，但是是减少资产的！Equipment的实际价值= Equipment的成本- 累计折旧Accumulated Depreciation 调整就是确认当个财年的折旧值，并且把折旧值调整为Depreciation Expense。3.3.3 Unearned（Deferred） Revenue 预收收入指企业有义务在未来时期提供商品或劳务。这个账户其实跟Prepaid （Deferred） Expense 预支的费用是对应的，只是买卖双方的角色不同而

20、已。买票乘车（先收钱，再服务）对乘客，先付了钱但是没有收到服务，就是Prepaid的Expense，对车站，先收了钱，但是没有提供服务，就是Unearned的Revenue。3.3.4 Accrued Expense 应计费用发生但在以后才需支付的费用，如工资和利息。还用坐车的比方，就是我是乘客，但是我下车补票！Accrued Salaries Expense 工人工作，没有拿到工资，所以我欠了工人工资，产生一个 Salaries Payable的账户， 工人每干一天活，我欠工人的钱越来越多，虽然我没有付钱，但是这笔钱是一定要花出去的所以Salaries Expense随着负债一起累计。到了发

21、工资的时候，我用Cash付清payable的债务。Accrued Interest Expense 只要不是在利息支付日做账，那么都要计算利息的调整值。我借了一笔钱，随着每一天过去，利息在不断累积，这时候产生一个Interest Payable的账户，虽然我没有付钱，但是这些利息是一定要支付的，所以Interest Expense也在随之累计。一直到债务到期我去还钱，用Cash付清了payable的利息。调整利息计算公式： 本金x年利率x 已经生效的时间/还款周期支付有调整Expense的时候：书上有一个68页的一个例子年终盘点的时候，欠了三天工资，Salaries payable 产生了$2

22、10，这三天已经计入Salaries Expense了，到了1月9日支付工资的时候,现金支付不仅仅是支付1月1日到1月9日的工资，还要支付在盘点的时候由于Adjust产生的Salaries Payable。Cash （Credit）= Salaries Payable （Debit） + Salaries Expense（Debit）3.3.5 Accrued Revenue 应计收入发生但在以后才需收取的收入。与Accrued Expense对应，对象不同而已。乘客下车补票！（先服务，再收钱）那么对乘客来说，享受了服务但是还没有付钱，就是Accrued Expense那么对车站来说，提供了服

23、务但是还没拿到钱，就是Accrued Revenue。Accrued Service RevenueA公司向B公司达成一笔交易，提供一个总价值为X的服务，服务周期为N个月，并且同意B公司在未来付钱。年终盘点，A公司已经提供了n个月的服务，那么对于A公司而言，这些服务对应的价值就是X*n/N。Accounts Receivable - Revenue 这部分收入是已经赚到手了的3）登录T-acc并且balanceExpense例子2：Accrued Interest Revenue 略收到有调整Revenue的时候：书上有一个69页的一个例子年终盘点的时候，因为提供了一个服务产生了一定的应收账款

24、Account Receivable。第二年到期，收到对方的付款。其中一部分是第二年产生的Revenue，另一部分是去年产生的Revenue因为年终盘点，计入 A/R里。3.3.6 小结一下这四种类型的需要调整的账户： 先收费再执行：Prepaid Expenses 乘客Dr. Expense Cr. Asset Unearned Revenues 车站Dr. Liability Cr. Revenue 先执行再收费：Accrued Expenses 乘客 Dr. Expense Cr. Liability Accrued Revenues 车站 Dr. Asset Cr. Revenue 如

25、果我是乘客地位的公司，先执行后收费对我有利。如果我是车站地位的公司，先收钱再服务对我有利。因为现金流会产生利息啊利息啊利息啊。3.4 Adjust Trial Balance看绿皮71页的表。反正一个原则Credit和Debit都是对应关系。最后Balance出来都是相等的。第四章 完成会计周期 Completing the Accounting Cycle第三章主要是讲在Closing Cycle时会遇到的一些Adjustment，这章就是讲怎么样从试算平衡表转化为最终的财务报表。这里要编制一个Working paper4.1 Working paper 工作底稿或称 work sheet。

26、指审计师在编写审计报告之前，在对企业会计账簿和报表检查过程中，所准备的查证和分析资料。工作底稿是审计师编制审计报告的主要依据。4.1.1 有神马好处，自己体会。4.1.2 编制过程1）先登录调整前的试算平衡表Unadjusted Trial Balance 所有的Ledger+调整要用到的账户以及他们在调整前的Balance值。2）登录调整值 Adjustments3）计算得出调整后的试算平衡表Adjusted Trial Balance4）根据调整后的试算平衡表分类放置到对应的位置中5）计算Income和balance。如果不平衡，则返回去检查！然后完成报表。4.2 关账 Closing P

27、rocess4.2.1 基本流程1）鉴别并账号性质2）记录并登录Closing Entries3）做一个结账后试算表Post-closing trial balance 4.2.2 目的 1）期末将Revenue，Expense和Withdrawals account 清零，使得下一期账户能够真实的体现收益和撤资等。2）对本期的收入和花费做一个总结4.2.3 暂记账户和永久账户 Temporary and Permanent AccountsTemporary accounts：暂记账户或称名义账户（nominal account）。不反映于Balance sheet上的账户。其中包括收入账户

28、、费用账户、以及收益分配账户等。暂 记 账 户 在 会 计 期 末 应 全 部 结 账（closing），期末结余额为零，从而计算出本期净收益，转入留存收益或资本账户。Permanent Accounts 也叫实账户（Real accounts）即资产负债表账户（balance sheet account）。凡属资产类账户，不论有形或无形均属实账户，负债类账户和资本类账户亦属实账户。实账户在每个会计期末仍存在账户余额，并将账户余额结转下一个会计期。4.2.4 Income Summary 损益汇总账户一个为关账而生的临时账户！又称收入和费用汇总账户（income and expense summary account）。年末结账使用的一个暂记账户（temporary account）。这个账户贷记企业的全部收入，借记企业的全部费用，并将其余额（净收益）结转留存收益或业主产权账户。4.2.5 操作步骤1） 把所有的Revenue的Ledger的balance通过Debit