内部控制工作底稿采购与付款循环测试底稿.docx
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内部控制工作底稿采购与付款循环测试底稿
（一）采购与付款循环控制测试导引表
被审计单位：
索引号：
CGC
项目：
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
测试本循环控制运行有效性的工作包括：
1．针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性的工作包括：
：
控制测试汇总表
：
控制测试程序
：
控制测试过程记录
编制说明：
本审计工作底稿用以记录下列内容：
（1）CGC-1：
汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；
（2）CGC-2：
记录控制测试程序；
（3）GCG-3：
记录控制测试过程；
采购与付款循环控制测试汇总表
被审计单位：
索引号：
CGC-1
项目：
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
1．了解内部控制的初步结论
[注：
根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：
（1）控制设计合理，并得到执行；
（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制]
2．控制测试结论
编制说明：
1．本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据CGC-3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据CGL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购与付款循环审计工作底稿CGL-3中所记录的内容。
2.如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
控制目标
（CGL-3）
被审计单位的控制活动
（CGL-3）
控制活动对
实现控制目
标是否有效
（是/否）
（CGL-3）
控制活动是否得到执行
（是/否）
（CGL-3）
控制活动
是否有效
运行
（是/否）
（CGL-3）
控制测试结果
是否支持风险
评估结论
（支持/不支持）
只有经过核准的采购订单才能发给供应商
采购部门收到请购单后，对金额在人民币×××以下的请购单由采购经理×××负责审批；金额在人民币×××元至人民币×××元的请购单由总经理×××负责审批；金额超过人民币×××元的请购单须经董事会审批。
需发生销售（管理）费用支出的部门填写费用申请单，其部门经理可以审批金额人民币×××元以下的费用；金额在人民币×××元至人民币×××元的费用由总经理×××负责审批；金额在人民币×××元以上的费用则须得到董事会的批准。
是
是
是
支持
采购订单的内容己准确记录
采购信息管理员×××将有关信息输入Y系统，系统将自动生成连编号的采购订单（此时系统显示为“待处理”状态）。
每周，财务部门应付账款记账员×××汇总本周内生成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告。
如采购订单与请购单核对不相符，应付账款记账员×××将通知采购信息管理员×××，与其共同调查该事项。
应付账款记账员×××还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。
是
是
是
支持
续表
控制目标
（CGL-3）
被审计单位的控制活动
（CGL-3）
控制活动对
实现控制目
标是否有效
（是/否）
（CGL-3）
控制活动是否得到执行
（是/否）
（CGL-3）
控制活动
是否有效
运行
（是/否）
（CGL-3）
控制测试结果
是否支持风险
评估结论
（支持/不支持）
采购订单均己得到处理
采购订单由Y系统按顺序的方式予以编号。
每周，采购信息管理员×××核对采购订单，应付账款记账员×××编制采购信息报告，亦会核对采购订单，对任何不符合连续编号的情况将会进行调查。
是
是
是
支持
己记录的采购均己收到物品
收到采购发票后，应付账款记账员×××将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。
如所有单据核对一致，应付账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“己处理”。
如发现任何差异，应付账款记账员×××将立即通知采购经理×××，以实施进一步调查。
如果采购经理×××认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员×××将该发票输入系统。
是
是
是
支持
己记录的采购均己接受劳务
发生销售（管理）费用的部门收到费用发票后，由其部门经理签字确认并至应付账款记账员×××。
应付账款记账员×××对收到的费用发票、费用申请单和
是
是
是
支持
续表
控制目标
（CGL-3）
被审计单位的控制活动
（CGL-3）
控制活动对
实现控制目
标是否有效
（是/否）
（CGL-3）
控制活动是否得到执行
（是/否）
（CGL-3）
控制活动
是否有效
运行
（是/否）
（CGL-3）
控制测试结果
是否支持风险
评估结论
（支持/不支持）
己记录的采购均己接受劳务
其他单据进行核对，核对内容包括有关单据是否经恰当人员审核，金额是否相符等。
如所有单据核对一致，应付账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。
如发现任何差异，应付账款记账员×××将立即通知发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。
需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员×××将该发票输入系统。
是
是
是
支持
己记录的采购交易计价正确
每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与付账款明细账合计数以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。
如有差异，应付账款主管×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账簿记录，应付账款主管×××将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务处理。
是
是
是
支持
续表
控制目标
（CGL-3）
被审计单位的控制活动
（CGL-3）
控制活动对
实现控制目
标是否有效
（是/否）
（CGL-3）
控制活动是否得到执行
（是/否）
（CGL-3）
控制活动
是否有效
运行
（是/否）
（CGL-3）
控制测试结果
是否支持风险
评估结论
（支持/不支持）
与采购物品相关的义务均己确认并记录至应付账款
每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。
如有差异，应付账款主管×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账簿记录，应付账款主管×××将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务调整。
是
是
是
支持
与接受劳务相关的义务均己确认并记录至应付账款
每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及付账款明细账与供应商对账单的核对情况。
如有差异，应付账主管×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账簿记录，应付账款主管×××将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务调整。
是
是
是
支持
续表
控制目标
（CGL-3）
被审计单位的控制活动
（CGL-3）
控制活动对
实现控制目
标是否有效
（是/否）
（CGL-3）
控制活动是否得到执行
（是/否）
（CGL-3）
控制活动
是否有效
运行
（是/否）
（CGL-3）
控制测试结果
是否支持风险
评估结论
（支持/不支持）
采购物品交易均记录于适当期间
每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。
如有差异，应付账款主管×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账簿记录，应付账款主管×××将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务调整。
是
是
是
支持
接受劳务交易均记录于适当期间
每月终了，对己经发生而尚未收到费用发票的支出，S公司不进行账务处理。
是
不适用
不适用
不适用
仅对己记录的应付账款办理支付
应付账款记账员×××编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管×××复核。
在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。
是
是
是
支持
续表
控制目标
（CGL-3）
被审计单位的控制活动
（CGL-3）
控制活动对
实现控制目
标是否有效
（是/否）
（CGL-3）
控制活动是否得到执行
（是/否）
（CGL-3）
控制活动
是否有效
运行
（是/否）
（CGL-3）
控制测试结果
是否支持风险
评估结论
（支持/不支持）
准确记录付款
应付账款记账员×××编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管×××审批。
在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。
是
是
是
支持
付款均己记录
每月末，由会计主管指定出纳员×××以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理×××复核，财务经理×××在银行存款余额调节表上签字作为其复核的证据。
是
否
不适用
不适用
付款均记录于恰当期间
每月末，由会计主管指定出纳员×××以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理×××复核，财务经理×××在银行存款余额调节表上签字作为其复核的证据。
是
否
不适用
不适用
对供应商档案的变更均为真实和有效的
如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写更改申请表，经采购经理×××审批后，由信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编号并在系统内进行更改。
是
是
是
支持
续表
控制目标
（CGL-3）
被审计单位的控制活动
（CGL-3）
控制活动对
实现控制目
标是否有效
（是/否）
（CGL-3）
控制活动是否得到执行
（是/否）
（CGL-3）
控制活动
是否有效
运行
（是/否）
（CGL-3）
控制测试结果
是否支持风险
评估结论
（支持/不支持）
供应商档案变更均己进行处理
采购信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编号。
每月末，采购信息管理员×××编制月度供应商信息更改报告，连同更改申请表的编号记录交由财务经理×××复核。
财务经理×××核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。
如发现任何异常情况，将进一步调查处理。
是
是
是
支持
对供应商档案变更均为准确的
如需要对
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