邮政储蓄网点会计核算制度.docx

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邮政储蓄网点会计核算制度

邮政储蓄网点会计基本核算

1．会计核算基本记账方法

1.1记账原则

有借必有贷，借贷必相等

1.2.1邮政储蓄会计等式

邮政储蓄因为没有所有者权益，会计等式为：

资产+支出＝负债+收入

1.2邮政储蓄会计科目分类

邮政储蓄会计科目分为资产类科目、负债类科目、损益类科目

1.2.1资产类科目

资产类科目主要是现金、人行存款、商业银行存款、存放上级款项、各种应收利息、应收款项等。

资产类科目借记资产增加，贷记资产减少

1.2.2负债类科目

负债类科目指邮政储蓄对外负债，主要有各种储蓄存款、应付利息、应付款项、下级存放款项、应交收入等。

负债类科目借记负债减少，贷记负债增加

1.2.3损益类科目

损益类科目包括收入科目和利息支出科目

收入类科目主要为利息收入、手续费收入、其他收入、营业外收入等，借记收入减少，贷记收入增加，同负债类科目。

支出类科目主要有利息支出、手续费支出、其他支出、营业外支出等，借记支出增加，贷记支出减少，同资产类科目。

2．存取款核算

2.1本地开户、继存核算

2.1.1本地现金开户、续存（本县市局范围内）

借：

现金－库存现金贷：

储蓄科目

储蓄科目（不同储种核算，选择下面对应的储蓄科目，下同）

定期储蓄存款－整存整取

定期储蓄存款－零存整取

定期储蓄存款－定额定期

定期储蓄存款－保值储蓄

定期储蓄存款－整存零取

定期储蓄存款－存本取息

活期存款－活期储蓄

活期存款－个人结算－普通结算户

定活两便储蓄存款

通知存款－一天通知

通知存款－七天通知

通知存款－老通知存款

2.1.2异地现金开户、续存（异地现金开户主要是一本通、一卡通）

交易局借：

现金－库存现金贷：

存放上级款项－备付金

开户局借：

存放上级款项－备付金贷：

储蓄科目

跨省异地手续费见2.4.4

2.1.3本地支票开户、续存

①普通柜员做支票预处理，如网点未开立商业银行活期账户，上缴支票由县市局入账，如网点开立商业银行账户，支票交由综合柜员送行入账，做“300405收款事项－客户支票存款入账”借：

存放同业款项－商业银行活期贷：

应付款项－其它

②普通柜员为客户办理支票开户或续存

借：

应付款项－其它贷：

储蓄科目

2.1.4异地支票开户、续存

第①步见上面，第二步，普通柜员为客户办理支票开户或续存（异地开户有一本通、一卡通开外外开）

交易局借：

应付款项－其它贷：

存放上级款项－备付金

开户局借：

存放上级款项－备付金贷：

储蓄科目

如有手续费，核算分录见2.1.2

2.2取款、部提、清户核算

2.2.1本地取款、部提、清户

借：

储蓄科目贷：

现金－库存现金（ATM取款为现金－自助设备占款）

部提、清户利息、利息税的核算

活期、定期利息核算（包括存取支息本地取息核算）

借：

应付利息－活期利息（活期计提时，定期为定期利息）

利息支出－活期利息支出（活期不计提时）

贷：

现金－库存现金

定活两便、通知存款利息核算（均不用计提）

借：

利息支出－定活两便利息支出（通知存款为通知存款利息支出）

贷：

现金－库存现金

利息税核算

借：

应付利息－活期利息（活期计提时，定期为定期利息，）

利息支出－活期利息支出（活期不计提时）

利息支出－定活两便利息支出（通知存款为通知存款利息支出）

贷：

应付款项－利息税（以上借方任选其一）

2.2.2异地取款、部提、清户

交易局借：

存放上级款项－备付金贷：

现金－库存现金（ATM取款为自助设备占款）

异地取款、部提、清户交易局代付利息核算（包括存本取息，异地取息核算）

交易局借：

存放上级款项－备付金

贷：

现金－库存现金

开户局借：

应付利息－活期利息（活期计提时，定期为定期利息）

利息支出－活期利息支出（活期不计提时）

利息支出－定活两便利息支出

利息支出－通知存款利息支出

贷：

存放上级款项－备付金（以上借方根据储种，任选其一）

异地部提、清户利息税由开户局核算，同上。

2.3定期自动转存核算

借：

定期储蓄存款－整存整取－档次明细

应付利息－定期利息

贷：

定期储蓄存款－整存整取－档次明细

应付款项－利息税

2.4　卡工本费、年费、挂失手续费、异地手续费核算

2.4.1卡工本费

开户办卡，收取卡工本费（批量开卡需手工操作040901收费交易，分录同下）：

借：

现金－库存现金贷：

手续费收入－服务费

2.4.2年费

如扣收年费，a）日终或定时扣收年费　借：

活期存款－个人结算　贷：

手续费收入－绿卡年费收入；b）本地现金补缴年费欠费　借：

现金－库存现金　贷：

手续费收入－绿卡年费收入；c）异地现金补缴年费欠费交易局　借：

现金－库存现金　贷：

存放上级款项－备付金；d）异地现金补缴年费欠费开户局　借：

存放上级款项－备付金　贷：

手续费收入－绿卡年费收入（柜员操作040903现金补缴欠费）

2.4.3挂失手续费　

借：

现金－库存现金　贷：

手续费收入－服务费

2.4.4异地手续费

现金收取异地手续费（如异地清户、部提），借：

现金－库存现金　贷：

存放上级款项－备付金

账户扣收异地手续费，存取款交易局不用记账　开户局　借：

活期存款－个人结算　贷：

存放上级款项－备付金

收到手续费分成　交易局、开户局记账　借：

存放上级款项－备付金　贷：

手续费收入－异地手续费

2.4.5跨行手续费

　　它行开本办无须记账，本开它行办记账　借：

活期存款－个人结算　贷：

存放上级款项－备付金

3．转账核算

3.1现金到账户转账核算（010701）

3.1.1本地现金到账户转账核算

借：

现金－库存现金贷：

活期存款－个人结算

3.1.2异地现金到账户转账核算

交易局借：

现金－库存现金贷：

存放上级款项－备付金

异地交易手续费，账户扣收时，交易局无须记账，现金扣收时，交易局记账

借：

现金－库存现金贷：

存放上级款项－备付金

开户局借：

存放上级款项－备付金贷：

活期存款－个人结算

异地交易手续费，账户扣收时，开户局记账

借：

活期存款－个人结算贷：

存放上级款项－备付金

3.2账户到账户转账核算（010702）

3.2.1本地账户到账户转账核算

借：

活期存款－个人结算贷：

活期存款－个人结算

3.2.2异地账户到账户转存核算

转出局借：

活期存款－个人结算贷：

存放上级款项－备付金

手续费，转出账户或转入账扣收时，会计分录同上。

转出账户扣收由转出局记账，转入账户扣收在转入局记账，转入局借：

存放上级款项－备付金贷：

活期存款－个人结算

交易局与转出局或转入局均不相同时，除手续费现金收取外，均不记账

经办局或转出局现金扣收手续费　借：

现金－库存现金贷：

存放上级款项－备付金（分成）或贷：

手续费收入－异地手续费（不分成）

3.3现金到账户转账的冲正（交易码：

059903）（见附件1）

4．代收付核算

4.1代收业务核算

4.1.1现金类代收业务核算

收到中间业务平台交来的现金代收款项时，记账“300401金额事项－收中间业务款”分录：

借：

现金－库存现金

　　　贷：

应付款项－代收付业务

4.1.2账户名代收业务核算

中间业务平台发起扣账，本金，手续费分录为：

借：

活期存款－个人结算

贷：

应付款项－代收付业务

4.2代付业务核算

4.2.1收到代付中间业务现金时，做300401金额事项－收中间业务现金，会计分录：

借：

现金－库存现金　　　　贷：

应付款项－代收付业务

办理代付业务入账时（通过批量继存或中间业务平台入账）

借：

应付款项－代收付业务

贷：

活期存款－个人结算（异地为存放上级款项－备付金）

入账不成功，通过“300401金额事项－付中间业务现金”支付中间业务现金

借：

应付款项－代收付业务

贷：

现金－库存现金

4.2.2收到代付单位通过银行转来的中间业务款

转入网点开立的商业银行账户（网点有开立账号的话，综合柜员记账，转入市县局商业银行账户的，会计记账“300405收款事项-收到代付业务款”。

借：

存放同业款项－商业银行活期

贷：

应付款项－代收付业务

办理代付业务入账时，见现金代付业务入账分录。

网点未能成功进行代付的，通过商业银行将款项划付代付单位

借：

应付款项－代收付业务

贷：

存放同业款项－商业银行活期

5．往来款项核算

5.1收到县市局拨款（300305）

5.1.1收到县市局现金拨款（拨款方式为县市局送款，网点自取，委托银行送款）

借：

现金－库存现金

　　贷：

资金往来－辖内往来

5.1.2收到县市局通过商业银行账户划来拨款（拨款方式为银行汇款、支票转账）

借：

存放同业款项－商业银行活期

　　贷：

资金往来－辖内往来

5.1.3收到拨款冲正（300504拨款方式为银行汇款、支票转账可冲正，可对②再次冲正）

①借：

存放同业款项－商业银行活期（负数，错误金额）

贷：

资金往来－辖内往来（负数，错误金额）

②借：

存放同业款项－商业银行活期（正数，正确金额）

贷：

资金往来－辖内往来（正数，正确金额）

5.2向县市局缴款（300301）

5.2.1现金缴款（缴款方式为县市局收款、网点自送、委托银行收款）

借：

资金往来－辖内往来

贷：

现金－库存现金

5.2.2通过商业银行账户向县市局缴款（缴款方式为：

银行汇款、银行转账。

前提网点开立商业银行账户）

借：

资金往来－辖内往来

贷：

存放同业款项－商业银行活期

5.2.3缴款冲正（300501　只有银行汇款、银行转账两种缴款方式可冲正，代码300501，在市县局未收到缴款前办理，市县局收缴款后，先由县市局办理“300502收到缴款冲正”后再办理，可对②再次冲正）

①借：

资金往来－辖内往来（负数，错误金额）

贷：

存放同业款项－商业银行活期（负数，错误金额）

②借：

资金往来－辖内往来（正数，正确金额）

贷：

存放同业款项－商业银行活期（正数，正确金额）

5.3现金存行

5.3.1交银行款（300306　提网点开立商业银行账户，将多余现金送存）

借：

资金往来－银行往来

　　贷：

现金－库存现金

5.3.2存银行款入账（300307）

5.3.2.1完全和分次入账时借：

存放同业款项－商业银行活期贷：

资金往来－银行往来

5.3.2.2短款/假币没收时借：

应收款项－短款贷：

资金往来－银行往来

5.3.2.3现金部分领回时借：

现金－库存现金贷：

资金往来－银行往来

5.3.3存银行款入账冲正（300505　可对完全和分次入账金额或起息日错误，短款/假币没收金额错误进行冲正，不能对现金部分领回进行冲正，冲正做错可再次冲正）

①完全或分次入账的冲正

借：

存放同业款项－商业银行活期（负数，错误金额）

贷：

资金往来－银行往来（负数，错误金额）

借：

存放同业款项－商业银行活期（正数，正确金额）

贷：

资金往来－银行往来（正数，正确金额）

②短款/假币没收冲正

借：

应收款项－短款（负数，错误金额）

贷：

资金往来－银行往来（负数，错误金额）

借：

应收款项－短款（正数，正确金额）

贷：

资金往来－银行往来（正数，正确金额）

5.4提银行款（300308　前提网点开立商业银行商户）

借：

现金－库存现金

　　贷：

存放同业款项－商业银行活期

5.4.1提银行款冲正（300508　唯一可对现金往来进行冲正的交易，做错可再次冲正，冲正并就对差额进行长短款挂账）

借：

应收款项－短款（或应付款项－长款）（负数，错误金额）

贷：

存放同业款项－商业银行活期（负数，错误金额）

借：

应收款项－短款（或应付款项－长款）（正数，正确金额）

贷：

存放同业款项－商业银行活期（正数，正确金额）

5.5与汇兑、国际汇款、西联汇款的