中级会计实务模拟试题一Word下载.docx

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借：

长期股权投资损益调整227.5（65035%）贷：

盈余公积22.75利润分配未分配利润204.754.企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为70万元，投资性房地产的账面余额为120万元，累计计提的折旧金额为60万元，计提的减值准备的金额为20万元。

假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。

A.30B.20C.40D.10【正确答案】A【答案解析】本题分录为：

银行存款70贷：

其他业务收入70借：

其他业务成本40投资性房地产累计折旧60投资性房地产减值准备20贷：

投资性房地产120处置当期的净损益704030（万元）。

5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2013年1月1日，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。

双方约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。

该设备价款共计2400万元（不含增值税），分6期平均支付，首期款项400万元于2013年1月1日支付，其余款项在2013年至2017年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。

假定折现率为10%，（P/A，10%，5）3.7908，（P/A，10%，6）4.3553。

则甲公司购入此固定资产的入账价值为（）万元。

A.2400B.2142.12C.1306.60D.1916.32【正确答案】D【答案解析】固定资产的入账价值400400（P/A，10%，5）4004003.79081916.32（万元）。

6.甲公司采用先进先出法核算存货的发出计价，2011年6月初库存商品M的账面余额为600万元，已提存货跌价准备为60万元，本月购入M商品的入账成本为430万元，本月销售M商品结转成本500万元，期末结余存货的预计售价为520万元，预计销售税费为70万元，则当年末存货应提跌价准备为（）万元。

A.75B.71C.80D.70【正确答案】D【答案解析】存货期末跌价准备的结余额606050060010（万元）；

期末存货的可变现净值52070450（万元）；

期末存货的账面余额600430500530（万元）；

期末存货应提足的跌价准备53045080（万元）；

期末存货应补提的跌价准备801070（万元）。

7.甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇1300万美元，银行当日卖出价为1美元6.72元人民币，银行当日买入价为1美元6.66元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元6.69元人民币。

该项外币兑换业务导致企业产生的汇兑损失的金额为（）万元人民币。

A.39B.78C.39D.0【正确答案】A【答案解析】该项外币兑换业务导致企业发生汇兑损失的金额1300（6.726.69）39（万元人民币）。

8.某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”期间，该商场进行促销活动，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年兑换成与积分数相等金额的礼品。

某顾客购买了售价2340元（含增值税）的液晶电视，该液晶电视的成本为1200元。

预计该顾客将在有效期兑换全部积分。

不考虑其他因素，则该商场销售液晶电视时应确认的收入为（）元。

A.2000B.1766C.1800D.1770【正确答案】D【答案解析】按照积分规则，该顾客共获得积分230分，其公允价值为230元（因积分可兑换成与积分数相等金额的商品），因此该商场应确认的收入2340/1.172301770（元）。

9.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，其涉及补偿金额应当（）。

A.直接冲减预计负债和营业外支出金额B.直接增加预计负债金额C.很可能收到时作为资产单独确认D.基本确定能够收到且金额能够可靠计量时才能作为资产单独确认【正确答案】D【答案解析】10.2014年9月，甲公司当月应发工资2100万元，其中：

生产部门生产工人工资1500万元；

生产部门管理人员工资260万元，管理部门管理人员工资340万元。

根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。

甲公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。

假定不考虑其他因素以及所得税影响。

根据上述资料，甲公司计算其2014年9月份的职工薪酬金额，应计入生产成本的金额是（）万元。

A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【正确答案】B【答案解析】应当计入生产成本的职工薪酬金额15001500（10%8%2%1.5%）1822.5（万元）；

应当计入制造费用的职工薪酬金额260260（10%8%2%1.5%）315.9（万元）；

应当计入管理费用的职工薪酬金额340340（10%8%2%1.5%）413.1（万元）。

甲公司有关账务处理如下：

生产成本1822.5制造费用315.9管理费用413.1贷：

应付职工薪酬工资2100医疗保险费210住房公积金168工会经费42职工教育经费31.511.2010年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年，即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票（每股面值1元）。

该期权在授予日的公允价值为每份12元。

2011年10月20日，甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。

在等待期，甲公司没有高管人员离职。

2011年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。

2011年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为（）万元。

A.200B.300C.500D.1700【正确答案】B【答案解析】回购股份时，分录为：

库存股1500贷：

银行存款1500两年共确认费用50212=1200（万元），分录为：

管理费用1200贷：

资本公积其他资本公积1200行权时分录为：

银行存款600资本公积其他资本公积1200贷：

库存股1500资本公积股本溢价30012.企业购入交易性金融资产，支付的价款为206万元，其中包含已到期尚未领取的利息6万元，另支付交易费用4万元。

该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.206B.200C.204D.210【正确答案】B【答案解析】支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已到期尚未领取的利息计入应收利息。

所以，计入交易性金融资产的金额2066200（万元）。

本题知识点：

交易性金融资产的取得,交易性金融资产的取得,13.在具有商业实质、公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额，处理正确的是（）。

A.换出资产为存货的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为营业外收入B.换出资产为固定资产的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益C.换出资产为长期股权投资的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为资本公积D.换出资产为交易性金融资产的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益【正确答案】D【答案解析】本题符合公允价值计量的条件，此时换出资产应按出售处理。

选项A，换出资产为存货的，按其公允价值确认收入，同时结转相应的成本；

选项B，换出资产为固定资产的，其公允价值与账面价值之间的差额确认为营业外收支；

选项C，换出资产为长期股权投资的，其公允价值与账面价值之间的差额确认为投资收益。

14.甲公司209年年初开始进行新产品研究开发，209年度投入研究费用300万元，投入开发费用600万元，假设该600万元的开发费用均符合资本化条件，至210年初获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包括注册登记费等60万元。

该项专利权法律保护年限为10年，预计使用年限12年。

则甲公司对该项专利权210年度应摊销的金额为（）万元。

A.55B.66C.80D.96【正确答案】B【答案解析】甲公司对该项专利权210年度应摊销的金额（60060）/1066（万元）。

15.下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得是（）。

A.无形资产处置收益B.投资性房地产处置收益C.非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额D.接受投资时确认的资本溢价【正确答案】C【答案解析】选项A，计入营业外收入，属于直接计入当期利润的利得；

选项B，通过其他业务收入、其他业务成本核算，不属于利得；

选项D，属于所有者投入资本的一部分，不属于利得。

二、多项选择题1.事业单位下列会计处理方确的有（）。

A.年度终了，事业单位应将“事业结余”科目余额全数转入“非财政补助结余分配”科目，结转后，该科目无余额B.年度终了，事业单位应将“经营结余”科目余额全数转入“非财政补助结余分配”科目，结转后该科目无余额C.事业单位计算出应提取的专用基金，借记“非财政补助结余分配提取专用基金”科目，贷记“专用基金”科目D.事业单位应将当年年末未分配结余，全数转入“事业基金”科目，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“事业基金”科目，结转后，“非财政补助结余分配”科目应无余额【正确答案】ACD【答案解析】选项B，年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“非财政补助结余分配”科目，结转后本科目无余额。

但如为经营亏损则不予结转。

2.对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（）。

A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊B.可以直接计入存货成本C.采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益D.如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；

对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本【正确答案】ABCD【答案解析】商品流通企业在采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗和入库前的整理费以及其他可归属于商品采购成本的费用，可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用，计入当期损益；

对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。

企业采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益。

3.下列有关不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，正确的有（）。

A.出售后仍然保留对子公司的控制权B.从母公司个别财务报表角度，应作为长期股权投资的处置，确认处置损益C.在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入商誉D.不丧失控制权处置部分对子公司的投资后，还应编制合并财务报表【正确答案】ABD【答案解析】选项C，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入所有者权益（资本公积）。

4.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。

A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据【正确答案】ABD【答案解析】资产负债表日后事项仅仅是指的对报告年度报告有关的事项，并不是在这个期间发生的所有事项，所以选项C是不正确的。

5.在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，其条件包括（）。

A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定C.法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变更累积影响数D.经济环境改变，企业无法确定累积影响数【正确答案】ABCD6.在确定境外经营（子公司）的记账本位币时，应当考虑的因素有（）。

A.相对于境母公司，其经营活动是否具有很强的自主性B.境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重C.境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量D.境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务【正确答案】ABCD7.下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。

A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0C.会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0D.企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元【正确答案】ACD【答案解析】选项B，计税基础为500万元。

企业因债务担保确认的预计负债，实际发生时，税法也是不允许税前扣除的，所以计税基础=账面价值500预计未来期间税前可以扣除的金额0500（万元）。

8.下列关于或有事项的说法中，不正确的有（）。

A.企业不应确认或有资产和或有负债B.待执行合同转为亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并确认预计负债C.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实D.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债【正确答案】BD【答案解析】选项B，待执行合同转为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失；

选项D，将或有事项的相关义务确认为负债应同时满足三个条件。

9.对于企业发行的分期付息、到期一次还本的债券，以下说确的有（）。

A.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期减少B.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本减少、利息费用会逐期增加C.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期增加D.随着各期债券溢价的摊销，债券的溢价摊销额应逐期减少【正确答案】AC【答案解析】选项B不正确，随着各期债券溢价的摊销，债券摊余成本减少，实际利息费用也逐期减少；

由于各期确认的应付利息金额不变，所以随着各期债券溢价的摊销，溢价摊销额应逐期增加，选项D不正确。

10.下列关于自行研究开发无形资产的处理，表述正确的有（）。

A.企业部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益B.企业部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应当在发生当期费用化D.部研发项目开发阶段的支出，应全部资本化，记入“研发支出资本化支出”科目【正确答案】ABC【答案解析】本题考核部研发无形资产的核算。

企业部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的确认为无形资产，不符合资本化条件的费用化，计入当期损益。

三、判断题1.通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中，企业不必额外作相应的账务处理。

（）

【正确答案】对2.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧，办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但是对已经计提的累计折旧金额不需调整。

【正确答案】对3.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。

【正确答案】错【答案解析】确认递延所得税资产时，无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。

4.用于补偿企业以后期间相关费用或损失的政府补助，在收到时确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益。

【正确答案】对5.对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的，一般也不确认收入，只结转成本。

【正确答案】错【答案解析】本题考核劳务收入的确认。

如果已发生的成本能得到补偿，应按预计能够得到补偿的劳务成本确认收入，并结转已经发生的劳务成本。

6.一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。

【正确答案】错【答案解析】一般情况下，如果售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。

7.企业在等待期取消或结算了所授予的权益工具（因未满足可行权条件而被取消除外），应立即确认原本应在剩余等待期确认的金额。

【正确答案】对8.可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。

【正确答案】错【答案解析】交易性金融资产和其他三类金融资产之间不能进行重分类。

9.资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。

【正确答案】对10.投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值计量模式。

【正确答案】对四、计算分析题1.A股份（本题下称“A公司”）2013年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为66万元；

递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为33万元，适用的所得税税率为25。

2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自2014年1月1日起，适用的所得税税率将变更为15。

该公司2013年利润总额为10000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：

（1）2013年1月1日，A公司以2086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。

该国债票面金额为2000万元，票面年利率为6，年实际利率为5，分期付息，到期一次还本。

A公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

（2）2013年1月1日，A公司以4000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。

该债券票面金额为4000万元，票面年利率为5，年实际利率为5。

A公司将其作为持有至到期投资核算。

税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。

（3）2012年11月23日，A公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计2900万元。

2012年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态，发生安装费用100万元。

A公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。

税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为5年，预计净残值为零。

（4）2013年6月20日，A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。

税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。

（5）2013年10月5日，A公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元（假定不考虑交易费用）。

A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。

12月31日，该股票的公允价值为300万元。

假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。

12月31日，该诉讼尚未审结。

A公司预计很可能支出的金额为200万元。

税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。

（7）2013年计提产品质量保证费340万元，实际发生保修费用180万元。

（8）2013年未发生存货跌价准备的变动。

（9）2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。

A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：

（1）计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。

（2）分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确认的递延所得税费用以及所得税费用总额。

（3）编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

【正确答案】

（1）A公司2013年应纳税所得额100002086.545%（事项1）（30005/15-3000/5）（事项3）20（事项4）200（事项6）160（事项7）10675.67（万元）2013年应交所得税10675.67252668.92（万元）

（2）A公司2013年“递延所得税资产”期末余额（6625400100200160）15168.6（万元）2013年“递延所得税资产”本期发生额168.666102.6（万元）A公司2013年“递延所得税负债”期末余额33251519.8（万元）2013年“递延所得税负债”本期发生额19.83313.2（万元）应确认的递延所得税费用（102.610015）13.2100.8（万元）所得税费用2668.92100.82568