中级会计实务模拟试题一Word下载.docx

1、借：长期股权投资损益调整 227.5（650 35%）贷：盈余公积 22.75 利润分配未分配利润 204.75 4.企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为 70 万元，投资性房地产的账面余额为 120万元，累计计提的折旧金额为 60万元，计提的减值准备的金额为 20万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。A.30 B.20 C.40 D.10 【正确答案】A 【答案解析】本题分录为：银行存款 70 贷：其他业务收入 70 借：其他业务成本 40 投资性房地产累计折旧 60 投资性房地产减值准备 20 贷：投资性房地产 120 处置当期的净损益70

2、4030（万元）。5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2013年 1月 1日，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。双方约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计 2 400万元（不含增值税），分 6期平均支付，首期款项400 万元于 2013 年 1月 1 日支付，其余款项在 2013 年至 2017 年的 5年期间平均支付，每年的付款日期为当年 12月 31日。假定折现率为 10%，（P/A，10%，5）3.7908，（P/A，10%，6）4.3553。则甲公司购入此固定资产的入账价值为（）万元。A.2 400 B.2 142.12 C.1 306.

3、60 D.1 916.32 【正确答案】D 【答案解析】固定资产的入账价值400400（P/A，10%，5）400400 3.79081 916.32（万元）。6.甲公司采用先进先出法核算存货的发出计价，2011 年 6月初库存商品 M 的账面余额为 600万元，已提存货跌价准备为 60万元，本月购入 M 商品的入账成本为 430万元，本月销售 M 商品结转成本 500万元，期末结余存货的预计售价为 520 万元，预计销售税费为 70万元，则当年末存货应提跌价准备为（）万元。A.75 B.71 C.80 D.70 【正确答案】D 【答案解析】存货期末跌价准备的结余额6060 500 60010

4、（万元）；期末存货的可变现净值52070450（万元）；期末存货的账面余额600430500530（万元）；期末存货应提足的跌价准备53045080（万元）；期末存货应补提的跌价准备801070（万元）。7.甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇 1 300 万美元，银行当日卖出价为 1 美元6.72 元人民币，银行当日买入价为 1美元6.66 元人民币，交易发生日的即期汇率为 1美元6.69元人民币。该项外币兑换业务导致企业产生的汇兑损失的金额为（）万元人民币。A.39 B.78 C.39 D.0 【正确答案】A 【答案解析】该项外币兑换业务导致企业发生汇兑损失

5、的金额1 300（6.726.69）39（万元人民币）。8.某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”期间，该商场进行促销活动，规定购物每满 100元积 10 分，不足 100 元部分不积分，积分可在 1年兑换成与积分数相等金额的礼品。某顾客购买了售价 2 340元（含增值税）的液晶电视，该液晶电视的成本为 1 200元。预计该顾客将在有效期兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售液晶电视时应确认的收入为（）元。A.2 000 B.1 766 C.1 800 D.1 770 【正确答案】D 【答案解析】按照积分规则，该顾客共获得积分 230 分，其公允价值为 230元（因积分可兑换成与积分

6、数相等金额的商品），因此该商场应确认的收入2 340/1.172301 770（元）。9.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，其涉及补偿金额应当（）。A.直接冲减预计负债和营业外支出金额 B.直接增加预计负债金额 C.很可能收到时作为资产单独确认 D.基本确定能够收到且金额能够可靠计量时才能作为资产单独确认 【正确答案】D 【答案解析】10.2014年 9 月，甲公司当月应发工资 2100 万元，其中：生产部门生产工人工资1500 万元；生产部门管理人员工资 260万元，管理部门管理人员工资 340 万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的 10%和 8%

7、计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的 2%和 1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。根据上述资料，甲公司计算其 2014 年 9月份的职工薪酬金额，应计入生产成本的金额是（）万元。A.1760 B.1822.5 C.2138.4 D.1500 【正确答案】B 【答案解析】应当计入生产成本的职工薪酬金额15001500（10%8%2%1.5%）1822.5（万元）；应当计入制造费用的职工薪酬金额260260（10%8%2%1.5%）315.9（万元）；应当计入管理费用的职工薪酬金额340340（10%8%2%1.5%）413.1（万元）。

8、甲公司有关账务处理如下：生产成本 1822.5 制造费用 315.9 管理费用 413.1 贷：应付职工薪酬工资 2100 医疗保险费 210 住房公积金 168 工会经费 42 职工教育经费 31.5 11.2010年 1 月 1日，甲公司向 50名高管人员每人授予 2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满 2年，即可按每股 6元的价格购买甲公司 2万股普通股股票（每股面值 1元）。该期权在授予日的公允价值为每份 12 元。2011年10 月 20 日，甲公司从二级市场以每股 15 元的价格回购本公司普通股股票 100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期，甲公司没有高管人员

9、离职。2011 年 12月 31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股 16 元。2011 年 12月 31日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为（）万元。A.200 B.300 C.500 D.1 700 【正确答案】B 【答案解析】回购股份时，分录为：库存股 1 500 贷：银行存款 1 500 两年共确认费用 50 2 12=1 200（万元），分录为：管理费用 1 200 贷：资本公积其他资本公积 1 200 行权时分录为：银行存款 600 资本公积其他资本公积 1 200 贷：库存股 1 500 资本公积股本溢价 300 12.企业购入交易性金融资产，支付的价款为

10、206 万元，其中包含已到期尚未领取的利息 6万元，另支付交易费用 4 万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.206 B.200 C.204 D.210 【正确答案】B 【答案解析】支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已到期尚未领取的利息计入应收利息。所以，计入交易性金融资产的金额2066200（万元）。本题知识点：交易性金融资产的取得,交易性金融资产的取得,13.在具有商业实质、公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额，处理正确的是（）。A.换出资产为存货的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为营业外收入 B.换出资产为固定资产

11、的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益 C.换出资产为长期股权投资的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为资本公积 D.换出资产为交易性金融资产的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益 【正确答案】D 【答案解析】本题符合公允价值计量的条件，此时换出资产应按出售处理。选项A，换出资产为存货的，按其公允价值确认收入，同时结转相应的成本；选项 B，换出资产为固定资产的，其公允价值与账面价值之间的差额确认为营业外收支；选项 C，换出资产为长期股权投资的，其公允价值与账面价值之间的差额确认为投资收益。14.甲公司 20 9年年初开始进行新产品研究开发，20 9年度投入研究费用

12、300万元，投入开发费用 600 万元，假设该 600万元的开发费用均符合资本化条件，至 2 10年初获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包括注册登记费等 60万元。该项专利权法律保护年限为 10 年，预计使用年限 12年。则甲公司对该项专利权 2 10年度应摊销的金额为（）万元。A.55 B.66 C.80 D.96 【正确答案】B 【答案解析】甲公司对该项专利权 2 10年度应摊销的金额（60060）/1066（万元）。15.下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得是（）。A.无形资产处置收益 B.投资性房地产处置收益 C.非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投

13、资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额 D.接受投资时确认的资本溢价 【正确答案】C 【答案解析】选项 A，计入营业外收入，属于直接计入当期利润的利得；选项B，通过其他业务收入、其他业务成本核算，不属于利得；选项 D，属于所有者投入资本的一部分，不属于利得。二、多项选择题 1.事业单位下列会计处理方确的有（）。A.年度终了，事业单位应将“事业结余”科目余额全数转入“非财政补助结余分配”科目，结转后，该科目无余额 B.年度终了，事业单位应将“经营结余”科目余额全数转入“非财政补助结余分配”科目，结转后该科目无余额 C.事业单位计算出应提取的专用基金，借记“非财政补助结余分配提取专用基金”科

14、目，贷记“专用基金”科目 D.事业单位应将当年年末未分配结余，全数转入“事业基金”科目，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“事业基金”科目，结转后，“非财政补助结余分配”科目应无余额 【正确答案】ACD 【答案解析】选项 B，年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“非财政补助结余分配”科目，结转后本科目无余额。但如为经营亏损则不予结转。2.对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（）。A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊 B.可以直接计入存货成本 C.采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时

15、直接计入当期损益 D.如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本 【正确答案】ABCD 【答案解析】商品流通企业在采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗和入库前的整理费以及其他可归属于商品采购成本的费用，可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用，计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。企业采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益。3.下列有关不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，正确的有（）。A.出售后仍然保留对子公司的控

16、制权 B.从母公司个别财务报表角度，应作为长期股权投资的处置，确认处置损益 C.在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入商誉 D.不丧失控制权处置部分对子公司的投资后，还应编制合并财务报表 【正确答案】ABD 【答案解析】选项 C，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入所有者权益（资本公积）。4.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露 B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目 C.资产负债表日事项包括资产负债表日至财务报告批准报出

17、日之间发生的全部事项 D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据 【正确答案】ABD 【答案解析】资产负债表日后事项仅仅是指的对报告年度报告有关的事项，并不是在这个期间发生的所有事项，所以选项 C 是不正确的。5.在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，其条件包括（）。A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定 B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定 C.法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变更累积影响数 D.经济环境改变

18、，企业无法确定累积影响数 【正确答案】ABCD 6.在确定境外经营（子公司）的记账本位币时，应当考虑的因素有（）。A.相对于境母公司，其经营活动是否具有很强的自主性 B.境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重 C.境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量 D.境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务 【正确答案】ABCD 7.下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。A.企业因销售商品提供售后服务确认了 200 万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为 0 B.企业因债务担保确认了预计负债 500万元，税法规定该

19、支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是 0 C.会计上确认预收账款 60 万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为 0 D.企业确认应付职工薪酬 200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为 180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为 200万元 【正确答案】ACD 【答案解析】选项 B，计税基础为 500万元。企业因债务担保确认的预计负债，实际发生时，税法也是不允许税前扣除的，所以计税基础=账面价值 500预计未来期间税前可以扣除的金额 0500（万元）。8.下列关于或有事项的说法中，不正确的有（）。A.企业不应确认或有资产和或有

20、负债 B.待执行合同转为亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并确认预计负债 C.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实 D.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债 【正确答案】BD 【答案解析】选项 B，待执行合同转为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失；选项 D，将或有事项的相关义务确认为负债应同时满足三个条件。9.对于企业发行的分期付息、到期一次还本的债券，以下说确的有（）。A.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期减

21、少 B.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本减少、利息费用会逐期增加 C.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期增加 D.随着各期债券溢价的摊销，债券的溢价摊销额应逐期减少 【正确答案】AC 【答案解析】选项 B 不正确，随着各期债券溢价的摊销，债券摊余成本减少，实际利息费用也逐期减少；由于各期确认的应付利息金额不变，所以随着各期债券溢价的摊销，溢价摊销额应逐期增加，选项 D不正确。10.下列关于自行研究开发无形资产的处理，表述正确的有（）。A.企业部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益 B.企业部研究开发项目研究阶段的支出

22、，应当于发生当期计入当期损益 C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应当在发生当期费用化 D.部研发项目开发阶段的支出，应全部资本化，记入“研发支出资本化支出”科目 【正确答案】ABC 【答案解析】本题考核部研发无形资产的核算。企业部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的确认为无形资产，不符合资本化条件的费用化，计入当期损益。三、判断题 1.通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中，企业不必额外作相应的账务处理。（）【正确答案】对 2.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧，办理竣工决算手续后，再按照

23、实际成本调整原来的暂估价值，但是对已经计提的累计折旧金额不需调整。【正确答案】对 3.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。【正确答案】错 【答案解析】确认递延所得税资产时，无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。4.用于补偿企业以后期间相关费用或损失的政府补助，在收到时确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益。【正确答案】对 5.对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的，一般也不确认收入，只结转成本。【正确答案】错 【答案解析】本题考核劳

24、务收入的确认。如果已发生的成本能得到补偿，应按预计能够得到补偿的劳务成本确认收入，并结转已经发生的劳务成本。6.一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。【正确答案】错 【答案解析】一般情况下，如果售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。7.企业在等待期取消或结算了所授予的权益工具（因未满足可行权条件而被取消除外），应立即确认原本应在剩余等待期确认的金额。【正确答案】对 8.可供出售金融资产和持有至到

25、期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。【正确答案】错 【答案解析】交易性金融资产和其他三类金融资产之间不能进行重分类。9.资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。【正确答案】对 10.投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值计量模式。【正确答案】对 四、计算分析题 1.A股份（本题下称“A公司”）2013年 1月 1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为 66万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为 33万元，适用的所得税税率

26、为 25。2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自 2014年 1 月 1 日起，适用的所得税税率将变更为 15。该公司 2013年利润总额为 10 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）2013年 1 月 1日，A公司以 2 086.54 万元自证券市场购入当日发行的一项 3年期国债。该国债票面金额为 2 000万元，票面年利率为 6，年实际利率为 5，分期付息，到期一次还本。A公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2013年 1 月 1日，A公司以 4 000万元自证券市场购入当日发行的一项 5年期、到期还本每年付息的公司债券。

27、该债券票面金额为 4 000 万元，票面年利率为5，年实际利率为 5。A公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。（3）2012年 11 月 23日，A公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计 2 900 万元。2012 年 12月 30 日，该设备经安装达到预定可使用状态，发生安装费用 100万元。A公司预计该设备使用年限为 5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为 5 年，预计净残值为零。（4）2013年 6 月 20日，A公司因违反税收的规定被税务部门处以 20万元罚款，罚款未支付。税法规定，

28、企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）2013年 10 月 5日，A公司自证券市场购入某股票，支付价款 400万元（假定不考虑交易费用）。A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12 月 31日，该股票的公允价值为 300万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）2013年 12 月 10日，A公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月 31 日，该诉讼尚未审结。A公司预计很可能支出的金额为 200 万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（7）2013年计提产

29、品质量保证费 340万元，实际发生保修费用 180 万元。（8）2013年未发生存货跌价准备的变动。（9）2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）计算 A公司 2013 年应纳税所得额和应交所得税。（2）分别计算 A公司 2013 年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确认的递延所得税费用以及所得税费用总额。（3）编制 A公司 2013 年确认所得税费用的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）【正确答案】（1）A公司 2013年应纳税所得额10 0002 086.5

30、4 5%（事项1）（3 000 5/15-3 000/5）（事项 3）20（事项 4）200（事项 6）160（事项7）10 675.67（万元）2013年应交所得税 10 675.67 252 668.92（万元）（2）A公司 2013 年“递延所得税资产”期末余额（66 25400100200160）15168.6（万元）2013年“递延所得税资产”本期发生额168.666102.6（万元）A公司 2013 年“递延所得税负债”期末余额33 25 1519.8（万元）2013年“递延所得税负债”本期发生额 19.83313.2（万元）应确认的递延所得税费用（102.6100 15）13.2100.8（万元）所得税费用 2 668.92100.82 568